淺議目前我國審計監(jiān)督存在的問題和對策(編輯修改稿)
2025-04-22 02:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的地位，因此，查處問題不深不透，只看表象，點到為止，不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念，總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事，審計信息不公開，礙于情面不愿處罰，起不到查一儆百的作用，相反一定程度上還助長了違紀違規(guī)行為，審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。 從制度看我國審計中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時，逐步向國際先進的管理體制靠攏。縱向看，我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍；但橫向看，我國與國際先進的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。例如內(nèi)部審計監(jiān)督中的經(jīng)濟責(zé)任審計，作為選拔任用干部的依據(jù)以及對干部的監(jiān)督作用。但在實際工作中，沒有健全的制度規(guī)范工作，從而審計監(jiān)督作用不能有效發(fā)揮，這樣不但挫傷了審計人員的積極性，同時在職工群眾中也有了消極影響，認為審計是走過場。長此以往，審計的無“為”既影響了審計的地位，不利于審計的發(fā)展，同時對在職干部也形不成有效約束，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。 從企業(yè)發(fā)展角度看我國審計改革開放以來，我國的經(jīng)濟實力明顯增強，作為國民經(jīng)濟占主導(dǎo)地位的國有企業(yè)為國家建設(shè)作出了巨大貢獻，特別是近幾年，通過政府劃撥、兼并、收購、重組等方式，大型集團企業(yè)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)實力、國際競爭力不斷增強。隨著國際間以及國內(nèi)企業(yè)競爭的加劇，企業(yè)必須做大做強，因此，各企業(yè)從占有資源、擴大規(guī)模、提升能力、拓展上下游產(chǎn)品、節(jié)約能源、減少污染、實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的需要出發(fā)，在持續(xù)不斷地投資、建設(shè)。一個大型企業(yè)年建設(shè)投資在幾億甚至幾十億，這些投資除國家投資或貼息貸款（由政府審計機構(gòu)審計）外，絕大部分投資靠企業(yè)自籌或銀行貸款，如此大的投資，從目前看，作為企業(yè)重要監(jiān)督部門——審計部門的監(jiān)督職能未能有效發(fā)揮。 從國際角度看我國審計隨著全球經(jīng)濟一體化的進程不斷加快，企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭，各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展，內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變；從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變；從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變；由防護性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進的理念在我國理論界討論較多，但在實務(wù)界有些企業(yè)，特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺，內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段，對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上，尚不能多角度、深層次分析問題，更談不上站在企業(yè)長遠發(fā)展的高度分析問題，提出建設(shè)性的建議，相比國際先進的審計理念和實務(wù)，我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。 我國審計機構(gòu)人員的現(xiàn)狀審計人員對計算機知識缺乏，不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機的普及和應(yīng)用給審計提出了新的課題，即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式，需要審計人員既熟悉掌握硬件知識，又要對軟件有足夠的了解，就目前為止，多數(shù)審計人員不具備這樣的知識，無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機審計軟件由于開發(fā)標準不一，功能不完整，全面推廣計算機輔助審計還有一定難度，審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。 4 目前內(nèi)部審計在實施過程中面臨的問題 從業(yè)人員質(zhì)量風(fēng)險意識有待提高 隨著內(nèi)部審計監(jiān)督領(lǐng)域的不斷擴大，審計范圍增加，審計項目越來越多，完成工作的壓力日益加大。通常審計部門人員少，所以有些內(nèi)審人員應(yīng)付思想比較嚴重，造成審計風(fēng)險意識淡薄，質(zhì)量意識缺乏，因此忽視了內(nèi)部審計質(zhì)量要求，表現(xiàn)出來，既是重數(shù)量，輕質(zhì)量。造成項目審了不少，但真正有影響，能夠提升企業(yè)內(nèi)部管理的精品少，影響了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。 內(nèi)部審計從業(yè)人員素質(zhì)有待提高 現(xiàn)有審計從業(yè)人員很多知識相對陳舊，對于傳統(tǒng)的一般財務(wù)審計了解得多，但掌握現(xiàn)代管理知識、科學(xué)知識，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，整體上應(yīng)對復(fù)雜審計工作局面的能力比較弱。而且審計人員的開拓創(chuàng)新意識相對較弱，宏觀意識和現(xiàn)代審計意識不夠強。有些審計人員能夠留在內(nèi)部審計就是查賬的思維模式之中，多層次、多角度審視問題能力不夠，綜合分析能力比較差。 內(nèi)部審計技術(shù)手段有待提高 老的內(nèi)部審計人員大多數(shù)對計算機審計工作不夠熟悉，審計還停留在對傳統(tǒng)手工賬的審查基礎(chǔ)上，審計手段落后。這不但增加了審計難度，而且造成效率較低、準確性較差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮。 內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準有待明確 內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的依據(jù)和內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)規(guī)范。由于內(nèi)部審計是按照國家規(guī)定的要求而設(shè)置的，內(nèi)審部門在監(jiān)
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