【正文】 ixty (160)four and five star hotels in Australian capital cities derived from the Dawson’s (2003)hotel directory. Questionnaire Development A questionnaire was developed based a literature review of prior studies,and the research instrument was pretested using six participants:the financial controllers of two large locally based firms,three academics who had significant industry experience and one forensic accountant,whose firm specialised in forensic face interviews were conducted,leading to minor changes to wordings in several questions. The questionnaire instrument included distinct sections for each of the fourvariables and a section capturing participants’demographic informationQuestionnaire AdministrationFinancial controllers were chosen as survey participants for two key , they are in a senior position and thus,are expected to have a very good understanding of the quality of internal control procedures. Secondly,financial controllers are often actively involved in the oversight of any system reviews and changes,and thus would be aware of any control weaknesses or malfunctions of internal control procedures. The questionnaire was acpanied by a letter to introduce the purpose of the study along with a reply paid envelope for their up calls were made approximately two weeks after the questionnaires were sent test for nonresponse bias,responses from the first and last 20 surveys were analysed with no significant results6. Of the 320 questionnaires sent out to the organisations selected for participation,a total of 67 responses were received (approximately 21%response rate),of which 64 were useable(%usable responses).Three of the returned questionnaires were discarded due to inplete shown in Table One,nearly half the respondents were from large firms employees and above and about 28%from less than 49 employees. A range of industries was represented in this were categorized into Manufacturing,Retail,Hotel and Other Services and no significant difference was found to exist between hotel and nonhotel participants’responses.風(fēng)險(xiǎn)管理與倫理環(huán)境：程序?qū)?nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)控制的影響摘要本文研究探討了風(fēng)險(xiǎn)管理和道德環(huán)境對(duì)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)質(zhì)量控制程序（ACPQ）的影響。此外，結(jié)果表明，培養(yǎng)更多的道德環(huán)境直接導(dǎo)致更高的ACPQ。最近，COSO的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理集成框架（也被稱為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架），在先前內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上發(fā)展，主要根據(jù)以下這四類組織目標(biāo)：戰(zhàn)略，運(yùn)營(yíng)，報(bào)告和順應(yīng)性（可以從不同實(shí)體層面的組織層面進(jìn)行分析）。內(nèi)部控制框架定義為“由一個(gè)實(shí)體的董事會(huì)，管理層和其他人員設(shè)計(jì)提供的來(lái)保證實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的一個(gè)過(guò)程，它將影響（1）運(yùn)作成效和效率，（2）財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，（3）適用的法律和法規(guī)（COSO，1992年）的規(guī)定。它包括誠(chéng)信，道德價(jià)值觀和所有成員的能力，以及管理層領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格和經(jīng)營(yíng)理念，這些都與道德環(huán)境有關(guān)。（4）信息和通訊：內(nèi)部和外部的信息必須被識(shí)別，捕獲信息存在的形式和時(shí)限，使人們能夠履行其職責(zé)溝通。COSO 主張通過(guò)這些組件之間的協(xié)同和聯(lián)動(dòng)，形成一個(gè)綜合系統(tǒng)，反應(yīng)動(dòng)態(tài)環(huán)境的變化。發(fā)展假設(shè) 會(huì)計(jì)控制程序質(zhì)量（ACPQ）控制著會(huì)計(jì)的程序，目的是防止和偵查交易錯(cuò)誤和遺漏，并盡可能地糾正這些錯(cuò)誤和遺漏?？偟膩?lái)說(shuō)，就是ACPQ的兩個(gè)方面。因此，ACPQ越高，錯(cuò)誤和遺漏越容易被檢測(cè)出來(lái)。此次研究從一百六十個(gè)公司中隨機(jī)選取，公司的收入從2000萬(wàn)至110美元不等。問(wèn)卷包括了四個(gè)領(lǐng)域的不同部分。問(wèn)卷是通過(guò)信的方式進(jìn)行的，介紹了該研究的目的，以及他們對(duì)信的回復(fù)。因?yàn)榛貜?fù)不完整，三個(gè)問(wèn)卷被丟棄。結(jié) 束 語(yǔ)通過(guò)查閱大量的資料，在CNKI上下載了一系列相關(guān)的學(xué)術(shù)論文、期刊后，再加上自己的比較總結(jié)，我完成了這篇畢業(yè)論文。感謝小組成員對(duì)我的幫助，讓我能夠解決論文中出現(xiàn)的一些問(wèn)題。感謝學(xué)校為我提供了CNKI等一系列網(wǎng)站，讓我能夠下載文獻(xiàn)資料，為我的論文寫(xiě)作提供了豐富的資源。一系列產(chǎn)業(yè)的代表參加這項(xiàng)研究。為了測(cè)試無(wú)反應(yīng)偏差，從第一個(gè)和最后一個(gè)20個(gè)調(diào)查的反應(yīng)進(jìn)行了分析，沒(méi)有明顯的效果。首先，他們是在一個(gè)高級(jí)職位，因此，對(duì)內(nèi)部控制程序的質(zhì)量有非常好的理解。問(wèn)卷調(diào)查是在先行研究文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上發(fā)展而來(lái)的，研究是運(yùn)用六個(gè)部分來(lái)預(yù)測(cè)的：當(dāng)?shù)貎蓚€(gè)大型企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，三個(gè)有著豐富行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的學(xué)者和在法醫(yī)咨詢專業(yè)有專門研究的法醫(yī)會(huì)計(jì)師。樣本涉及人口具有有代表性，如制造，零售，汽車經(jīng)銷商，信息技術(shù)，釀酒廠和漁業(yè)，酒店業(yè)部分企業(yè)。其次涉及到組織內(nèi)各個(gè)員工堅(jiān)持內(nèi)部控制和程序的程度。會(huì)計(jì)控制程序，包括授權(quán)的交易，記錄保管及職責(zé)分工。在下面的部分中，假設(shè)目前的研究有了發(fā)展。（5）監(jiān)控：內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控，評(píng)估該系統(tǒng)在這段時(shí)間內(nèi)的性能質(zhì)量。（3）控制活動(dòng)：這些活動(dòng)有助于確保采取必要的程序，保證目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。COSO的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制綜合框架模型作為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的組成部分，是從管理的方式中產(chǎn)生的，使業(yè)務(wù)得以運(yùn)行。目前的研究是以COSO的內(nèi)部控制集成框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)框架為指導(dǎo)的，特別重視內(nèi)部控制系統(tǒng)的四個(gè)關(guān)鍵組成部分。簡(jiǎn)介 內(nèi)部控制制度是公司治理的一個(gè)關(guān)鍵方面，近幾年來(lái)引起了相當(dāng)?shù)闹匾旵OSO內(nèi)部控制的綜合框架由若干部分組成，包括控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制領(lǐng)導(dǎo)，信息和溝通，控制活動(dòng)。研究的結(jié)果表明：（1）內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和ACPQ的關(guān)系有重大的影響，（2）內(nèi)部審計(jì)對(duì)道德環(huán)境和ACPQ的積極直接的關(guān)系有重大的影響。本文通過(guò)了解我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和中國(guó)石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了實(shí)例分析，發(fā)現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題主要有這些：內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有待改善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中的層次不高，獨(dú)立性和權(quán)威性不夠；內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)和水平不高，工作方式和手段普遍落后；審計(jì)的對(duì)象比較狹窄，主要局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的法律責(zé)任也應(yīng)該再詳細(xì)具體一些，例如，應(yīng)規(guī)定已經(jīng)被內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的公司會(huì)計(jì)資料，若外部審計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師或政府審計(jì))審查后發(fā)現(xiàn)有重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)等欺騙公眾的虛假陳述的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也應(yīng)與財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人一樣承擔(dān)責(zé)任。政府應(yīng)從法律上明確內(nèi)部審計(jì)的地位和組織體系。積極將現(xiàn)代科技手段運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段創(chuàng)新。近年來(lái)大量采用抽樣審計(jì)，以“個(gè)別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。因此，內(nèi)部審計(jì)人員可以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立或使風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程的建立成為可能。對(duì)怎樣利用機(jī)會(huì)、鑒別風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化公司管理，應(yīng)積極貢獻(xiàn)有價(jià)值的建議。內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)往往是企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。總之，要切實(shí)把影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)高質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)效益最大化的各種因素作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)，拓展工作領(lǐng)域，突出工作實(shí)效。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域和管理領(lǐng)域發(fā)展，從審計(jì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)可靠，擴(kuò)大到審計(jì)管理組織的有效性、管理制度的科學(xué)性、管理過(guò)程的效益性等各個(gè)領(lǐng)域。復(fù)合型人才應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人才一的基本要求。首先，在人員質(zhì)量上不能隨意安排一些人員在審計(jì)崗位上，更不能把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為臨近退休人員暫時(shí)的安置場(chǎng)所。在立法層面將監(jiān)事會(huì)職能具體化，并給予相應(yīng)的法律保障，如對(duì)阻撓監(jiān)事會(huì)行使權(quán)力的個(gè)人或部門給予處罰。一般地說(shuō)，單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。4完善我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的建議 首先，合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。注重內(nèi)部審計(jì)人員的配備。內(nèi)部審計(jì)日常活動(dòng)主要與公司運(yùn)營(yíng)有關(guān)，即公司資產(chǎn)是否得到足夠的保護(hù)，信息是否得到準(zhǔn)確及時(shí)的處理。公司不斷跟蹤世界先進(jìn)內(nèi)部審計(jì)理論，改進(jìn)提升內(nèi)部審計(jì)的理念和機(jī)制，并且注重人才的培養(yǎng)，不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的從業(yè)素質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢(shì)就是置身企業(yè)，應(yīng)該進(jìn)行過(guò)程審計(jì)。適應(yīng)公司規(guī)范化管理的要求，將內(nèi)部控制審計(jì)定為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。轉(zhuǎn)變片面強(qiáng)調(diào)“超脫”的觀念，適度參與各項(xiàng)管理過(guò)程。在新的審計(jì)理念和認(rèn)識(shí)的指導(dǎo)下，中石油公司內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中不斷探索并實(shí)現(xiàn)了一些突破和創(chuàng)新。這些思想和理念主要有:內(nèi)部審計(jì)是公司管理過(guò)程的組成部分，是一種防疫機(jī)能。公司先后四次給內(nèi)部審計(jì)研究立項(xiàng)，經(jīng)過(guò)研究，初步形成了具有中石油公司特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)理念和機(jī)制，并且把公司內(nèi)部審計(jì)定義為公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的自我評(píng)價(jià)、監(jiān)督、咨詢和控制活動(dòng)。公司成立之初在總部和大的地區(qū)公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)配備了200多名專職審計(jì)人員。審計(jì)部的工作由總裁主管，副總裁協(xié)管。公司設(shè)有監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)和總裁進(jìn)行監(jiān)督，并在董事會(huì)下設(shè)有審計(jì)委員會(huì)，由部分懂經(jīng)營(yíng)、善管理、會(huì)理財(cái)?shù)莫?dú)立董事組成，負(fù)責(zé)對(duì)總裁的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督；公司的內(nèi)部審計(jì)工作由總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督檢查，并對(duì)總裁(副總裁)以下的各管理層的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行監(jiān)督，接受總裁的考核。公司的組織機(jī)構(gòu)包括股東大會(huì)、董事會(huì)、決策層以及總裁為首的管理層，形成了資產(chǎn)所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離；決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分立；股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層并存的制衡機(jī)制，并在較短的時(shí)間內(nèi)建立了符合公司運(yùn)營(yíng)要求的內(nèi)部審計(jì)組織體系。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步時(shí)間較晚，受審計(jì)環(huán)境、人員素質(zhì)及審計(jì)認(rèn)識(shí)等因素的影響，短期內(nèi)監(jiān)督組織的財(cái)政財(cái)務(wù)收支仍將是審計(jì)的主要職能，但從發(fā)展的趨勢(shì)來(lái)看，審計(jì)內(nèi)容和對(duì)象必將擴(kuò)展延伸至組織的內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能將越來(lái)越得到發(fā)揮。隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)的高速發(fā)展，中國(guó)企業(yè)的規(guī)模也日益壯大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)也與二十年前不可同日而語(yǔ)，況且在大型的企業(yè)里，往往以集團(tuán)經(jīng)營(yíng)的方式出現(xiàn)，一個(gè)集團(tuán)往往轄管幾十個(gè)甚至幾百個(gè)下屬單位。究其原因，主要有以下幾點(diǎn)：一是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)起步較晚，短期內(nèi)培養(yǎng)出來(lái)的合格內(nèi)審工作者不多；二是我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員多從財(cái)務(wù)部門轉(zhuǎn)換而來(lái)，知識(shí)機(jī)構(gòu)比較單一，普遍財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)較豐富，但精通管理原理和內(nèi)部控制，特別是風(fēng)險(xiǎn)控制的人才稀少?？v觀我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的領(lǐng)導(dǎo)層次，主要包括：董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計(jì)、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下的