【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 問(wèn)題及對(duì)策探討摘要:自從進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)取得了快速的發(fā)展，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也開(kāi)始紛紛進(jìn)行改革，并且取得了很好的成效。但是在國(guó)有企業(yè)取得經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)，往往都忽視了對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法的改進(jìn)，導(dǎo)致目前許多國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作都存在著一定的問(wèn)題和缺陷。本文將通過(guò)分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題提出深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的方法，為今后我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的管理提供參考。關(guān)鍵字：國(guó)有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)方法 引言國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通過(guò)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，并對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和及時(shí)性做出評(píng)價(jià)，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益起著非常重要的作用。完善國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，規(guī)范國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法則成為今后國(guó)有企業(yè)工作的重點(diǎn)。一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問(wèn)題（一）內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法落后隨著全球科學(xué)技術(shù)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開(kāi)始逐漸地將通訊、計(jì)算機(jī)等先進(jìn)的科技引入到內(nèi)部審計(jì)中不斷地對(duì)內(nèi)部審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。但是，對(duì)于我國(guó)的國(guó)有企業(yè)而言，許多的內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)和方法還處于尚待完善中，事后審計(jì)、靜態(tài)審計(jì)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等單一落后的審計(jì)方法仍然是國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要方法，這些審計(jì)方法無(wú)法跟上現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的腳步。（二）審計(jì)方法單一化要想在較短的時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)，就要有科學(xué)合理的審計(jì)方法，將多種審計(jì)方法綜合運(yùn)用。但是在實(shí)際的審計(jì)工作中，由于受到時(shí)間、人員或其他因素的限制，對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象，審計(jì)人員會(huì)采用單一的審計(jì)模式進(jìn)行審計(jì)，結(jié)果不但沒(méi)有節(jié)約時(shí)間，還會(huì)造成人力、物力、財(cái)力的浪費(fèi)。（三）審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)技術(shù)和方法的過(guò)程中比較隨意審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，對(duì)于沒(méi)有根據(jù)審計(jì)對(duì)象的實(shí)際情況采取相應(yīng)的審計(jì)方法或者對(duì)于不同的部門和行業(yè)均采用相同的審計(jì)方法，這樣做的結(jié)果就造成了審計(jì)結(jié)果不能突出重點(diǎn)。比如，如果對(duì)內(nèi)控制度較好的部門采取詳查法，結(jié)果就會(huì)造成審計(jì)所用的成本費(fèi)用較高，如果對(duì)于內(nèi)控制度不好的部門采取抽查法，結(jié)果就會(huì)造成審計(jì)工作存在很大的風(fēng)險(xiǎn)，即使部門內(nèi)部有問(wèn)題也無(wú)法查出。（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍較窄由于一些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的高層管理人員對(duì)審計(jì)工作的不重視，導(dǎo)致目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)的審計(jì)機(jī)構(gòu)只對(duì)企業(yè)集團(tuán)所屬的各專業(yè)公司開(kāi)展審計(jì)工作，而對(duì)于和審計(jì)部門同級(jí)別的財(cái)務(wù)部或其他管理部門則不進(jìn)行審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)工作只是對(duì)成員企業(yè)的年終財(cái)物進(jìn)行審計(jì)，這樣就導(dǎo)致了國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍較為狹窄，即使企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些問(wèn)題，而審計(jì)部門不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，難以進(jìn)行有效的控制和約束。二、深化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法（一）采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)和審計(jì)方法在現(xiàn)代企業(yè)制度的要求下，企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)制度已經(jīng)不能僅僅是查錯(cuò)防弊，而是更加注重改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。內(nèi)部審計(jì)在核實(shí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性之后，還要進(jìn)行企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，審計(jì)不能單單的是事后審計(jì)，而是要進(jìn)行全過(guò)程的審計(jì)，采取動(dòng)態(tài)審計(jì)和靜態(tài)審計(jì)相結(jié)合的方式，在進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的同時(shí)，還要進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和遠(yuǎn)程審計(jì)等等。除此之外，還應(yīng)該改變?cè)械氖止げ僮鞯膶徲?jì)手段，要積極引進(jìn)先進(jìn)的計(jì)算機(jī)，網(wǎng)絡(luò)通訊等科學(xué)技術(shù)，將這些技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的管理和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮更顯著的作用。（二）“投入產(chǎn)出”審計(jì)法 為了能夠查出企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、損益的真實(shí)性，審計(jì)工作要緊緊圍繞投入產(chǎn)出的關(guān)系，從內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容、側(cè)重點(diǎn)和切入點(diǎn)入手，對(duì)貨幣的投入到貨幣的回歸這一資金運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行審查。（三）“實(shí)物跟蹤”順查法“實(shí)物跟蹤”順查法就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的有形資產(chǎn)在采購(gòu)、運(yùn)輸、驗(yàn)收、入庫(kù)、儲(chǔ)存、投入、產(chǎn)出、銷售整個(gè)過(guò)程進(jìn)行跟蹤了解，審查整個(gè)過(guò)程中各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)賬面是否存在違反規(guī)定的情況。該方法主要針對(duì)企業(yè)內(nèi)的有形資產(chǎn)的負(fù)債、損益等方面的真實(shí)性，從企業(yè)內(nèi)部的資料傳遞程序、數(shù)據(jù)生成程序追溯到企業(yè)的會(huì)計(jì)賬面，審查其相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為是否真實(shí)，會(huì)計(jì)賬務(wù)是否存在錯(cuò)弊遺漏的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，同時(shí)還可以審查處一些會(huì)計(jì)賬面沒(méi)有反應(yīng)出來(lái)的一些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，有利于加快審查的進(jìn)度，提高審查的質(zhì)量和效率。（四）工藝流程跟蹤法工藝流程跟蹤法主要用于一些生產(chǎn)裝置工藝流程復(fù)雜、產(chǎn)品品種較多、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算量大的生產(chǎn)部門和單位，審計(jì)的重點(diǎn)在于這些部門和單位的成本和費(fèi)用。該方法的主要內(nèi)容就是根據(jù)企業(yè)工藝流程圖、物料平衡表、生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)表中的內(nèi)容，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)裝置、產(chǎn)品品種進(jìn)行抽樣審查，對(duì)產(chǎn)品的工藝流程走向進(jìn)行跟蹤，計(jì)算其生產(chǎn)成本是否存在多列成本、少計(jì)收入等問(wèn)題。（五）提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，除了改進(jìn)原有的審計(jì)方法，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)，將多種先進(jìn)的審計(jì)方法綜合運(yùn)用之外，還應(yīng)該對(duì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行提高。審計(jì)人員是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接執(zhí)行者，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的培養(yǎng)將對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起著關(guān)鍵的作用。首先要培養(yǎng)審計(jì)人員的責(zé)任心和工作態(tài)度，使他們具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和優(yōu)秀的服務(wù)水平，同時(shí)審計(jì)人員還要掌握熟練的審計(jì)技能和專業(yè)的審計(jì)知識(shí)，既要掌握財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要熟悉一些的其他領(lǐng)域，以便于提高他們的職業(yè)能力，更好地進(jìn)行審計(jì)工作。結(jié)論：作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的一個(gè)重要的組成部分，加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，深化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督、保障和管理工作將起到很大的促進(jìn)作用，更能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的長(zhǎng)效發(fā)展。所以，企業(yè)的管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，制定正確的審計(jì)方法，完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：[1]辛艷，[J].商業(yè)經(jīng)濟(jì)，2011（2）.[2][J].財(cái)會(huì)通訊，2009（5）.[3][J].企業(yè)導(dǎo)報(bào)，2009（9）.[4][J].中國(guó)審計(jì)，2011（11）.第四篇：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及其對(duì)策研究時(shí)間：20140701一、內(nèi)部審計(jì)的定義國(guó)外在綜合歐亞主要國(guó)家、美國(guó)以及國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作組織等國(guó)際組織在公司治理方面的法規(guī)和準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，2002年的亞洲內(nèi)部審計(jì)研討會(huì)從公司治理的廣義角度，做出了完善的公司治理設(shè)計(jì)：保持一個(gè)良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)；不斷檢查內(nèi)部控制的有效性；對(duì)外如實(shí)披露內(nèi)部控制現(xiàn)狀；保持一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部審計(jì)。可見(jiàn)也已經(jīng)提升內(nèi)部審計(jì)的地位。我國(guó)自1983年利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度已有20多年的歷史。在這20多年的實(shí)踐中，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)得到了迅速發(fā)展，積累了一些經(jīng)驗(yàn)，也出現(xiàn)了許多問(wèn)題。尤其在近幾年來(lái)，政府審計(jì)以及獨(dú)立審計(jì)在社會(huì)公眾的關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展。而與其相反，內(nèi)部審計(jì)卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢(shì)。面對(duì)新世紀(jì)，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)將何去何從；將怎樣去面對(duì)現(xiàn)代企業(yè)管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求；在促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的未來(lái)動(dòng)向如何，這些都是值得去探討的問(wèn)題。2006年1月11日，李金華審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)五屆二次理事會(huì)對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作提出了要求和建議，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)近幾年來(lái)取得了很大成績(jī)，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也做了很多工作。但中國(guó)內(nèi)部審計(jì)也還存在著不足，尤其要注意的是，不要把內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)等同起來(lái)。他說(shuō)，圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)，以真實(shí)性為基礎(chǔ)，加強(qiáng)自身建設(shè)是國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的共性。同樣，二者區(qū)別也很明顯。內(nèi)部審計(jì)要以效益審計(jì)和管理審計(jì)為主，從效益審計(jì)出發(fā)，最后落實(shí)到管理審計(jì)；內(nèi)部審計(jì)要以事前內(nèi)部審計(jì)舞臺(tái)大、領(lǐng)域?qū)?，無(wú)論是理論方法還是具體操作實(shí)踐上都有自己的特色。通過(guò)借鑒國(guó)外內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)的技術(shù)與方法，根據(jù)中國(guó)的實(shí)際情況，找出解決實(shí)際問(wèn)題的有效途徑。據(jù)此，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)有力的監(jiān)督、服務(wù)職能，對(duì)促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康地發(fā)展都有著深遠(yuǎn)的意義。內(nèi)部審計(jì)是在受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系下，基于經(jīng)營(yíng)管理和控制的需要而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的，并且是企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營(yíng)管理，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)管理的內(nèi)在需要而逐步完善起來(lái)的。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)的一個(gè)獨(dú)立職能部門，通過(guò)對(duì)組織內(nèi)部各種業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立的審查和評(píng)價(jià)，來(lái)確定其是否遵循了公認(rèn)的方針和程序、是否符合既定標(biāo)準(zhǔn)、是否有效地和經(jīng)濟(jì)地使用了資源、是否正在實(shí)現(xiàn)組織的目標(biāo)，并據(jù)此對(duì)所審查的活動(dòng)組織內(nèi)成員提供分析、評(píng)價(jià)、建議和咨詢，幫助他們更有效地履行其職責(zé)。內(nèi)部審計(jì)作為組織內(nèi)部管理體系中的一個(gè)重要組成部分，日益受到社會(huì)各界的重視。隨著社會(huì)、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公眾對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能要求也在不斷的深化。二、內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)的基礎(chǔ)，是社會(huì)主義審計(jì)體系的重要組成部分。在現(xiàn)代企業(yè)中，內(nèi)部審計(jì)具有三項(xiàng)職能，即監(jiān)督、服務(wù)、評(píng)價(jià)和鑒證。（一）監(jiān)督職能審計(jì)的監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的一項(xiàng)共同職能?！秾徲?jì)法》第五條規(guī)定：“審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人干涉”,這是審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督職能的保證?！秾徲?jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》（國(guó)家審計(jì)署第一號(hào)令）第七條規(guī)定：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：（l）財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；（2）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；（3）經(jīng)濟(jì)效益：（4）內(nèi)部控制制度；（5）經(jīng)濟(jì)責(zé)任；（6）建設(shè)項(xiàng)目預(yù)（概）算、決算；（7）國(guó)家財(cái)政法規(guī)和部門、單位規(guī)章制度的執(zhí)行；（8）其他審計(jì)事項(xiàng)?！眱?nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能就是要求內(nèi)審要依法對(duì)上述八方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，以規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為。我們?nèi)粘?nèi)審工作中，也正是圍繞著這八個(gè)方面開(kāi)展工作的。比如：財(cái)務(wù)收支審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、離任審計(jì)等等，通過(guò)這些內(nèi)部審計(jì)，為本單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展起到了積極的作用。（二）服務(wù)職能內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)不同，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)組成部分。內(nèi)部審計(jì)在維護(hù)國(guó)家財(cái)政法規(guī)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為上起著監(jiān)督作用；它作為企業(yè)的組成部分，又負(fù)有為企業(yè)謀求更高的經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)的義務(wù)，也就是說(shuō)，運(yùn)用內(nèi)審現(xiàn)代技術(shù)和手段，剖析企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所存在的薄弱環(huán)節(jié)，分析其原因，幫助企業(yè)建立和完善各種內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、生存和發(fā)展上提供決策服務(wù)。這種服務(wù)具有雙向性。外向型服務(wù)也稱監(jiān)督型服務(wù)，即企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，必須依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策、法律、法令、稅收等法規(guī)依法經(jīng)營(yíng)，以適應(yīng)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)作的要求。為政府行使監(jiān)督職能，對(duì)企業(yè)起保護(hù)作用；另一方面是內(nèi)向服務(wù)，即幫助企業(yè)用好用足國(guó)家政策和法令，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益；同時(shí)，通過(guò)審計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的問(wèn)題并探究其原因，幫助企業(yè)建章立法，加強(qiáng)內(nèi)部管理，挖掘企業(yè)潛在的效益因素。（三）評(píng)價(jià)職能企業(yè)要生存、發(fā)展。就必須在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等各個(gè)領(lǐng)域都盡可能地防止和減少損失浪費(fèi)，提高人力、物力和財(cái)力的利用效果，提高產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效益。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，即對(duì)經(jīng)濟(jì)、效率和效果的審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)和確定本單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，指出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中的問(wèn)題和提高效益的潛力，要求采取措施，提高投資利用效果和勞動(dòng)生產(chǎn)率，提高產(chǎn)品質(zhì)量，節(jié)約物資、能源消耗，降