【文章內(nèi)容簡介】 施審計。在具體審計過程中，可根據(jù)實際情況修正審計實施方案，擴大審計范圍或重新確定審計重點。審計工作組應(yīng)注意收集、整理審計證據(jù)，編制完備的審計工作底稿。第四十九條 審計工作組在審計過程中，就經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，可向有關(guān)單位和個人進行審計調(diào)查；遇有涉及職權(quán)范圍以外和發(fā)現(xiàn)的重大的問題，應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察部和公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。第五十條 審計工作組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)當(dāng)及時形成審計報告初稿，并征求被審計人員和接任人的意見。第五十一條 現(xiàn)場審計終結(jié)后，審計監(jiān)察部應(yīng)提交中層管理人員經(jīng)濟責(zé)任審計報告。審計報告原則上應(yīng)經(jīng)被審計人員及接任人簽署書面意見，如被審計人或接任人對審計報告有異議的，可附書面意見；被審計人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計報告的效力和報送，但審計工作組應(yīng)在審計報告中闡明原因。第五十二條 審計監(jiān)察部應(yīng)在審定審計報告的基礎(chǔ)上，向?qū)徲嬑胁块T和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送審計報告和審計結(jié)果確認意見。報送時間距收到審計委托書一般應(yīng)不超過二個月。第五十三條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，由審計監(jiān)察部向被審計單位下達審計決定。被審計單位應(yīng)自接到審計決定20個工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報告審計監(jiān)察部。第五十四條 根據(jù)被審計單位審計決定執(zhí)行情況，審計監(jiān)察部根據(jù)需要開展后續(xù)審計。第五十五條 經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計中層管理人員考核、任免和獎懲的重要參考依據(jù)之一。第五十六條 對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，除責(zé)令限期整改外，按照公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第三章 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目、修繕工程審計第五十七條 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目（以下簡稱“建設(shè)項目”）是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項目及追加投資建設(shè)項目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項目。第五十八條 預(yù)算審計，是指在工程項目實施前，由內(nèi)部審計機構(gòu)對施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項目進行的審計。結(jié)算審計，是指在工程項目的建筑安裝工程完工以后，建設(shè)方與施工方進行工程價款決算以前，由審計機構(gòu)對施工單位報送的工程結(jié)算報價等進行的審計。決算審計，是指在工程項目正式竣工驗收前，審計機構(gòu)對工程項目竣工財務(wù)決算的真實性、合法性和效益性進行的審計監(jiān)督，形成的審計結(jié)論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據(jù)。第五十九條 工程預(yù)算審計實行先審計后簽約的原則，結(jié)算審計實行先審計后結(jié)算的原則，決算審計實行先審計后驗收的原則。第六十條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負責(zé)的方式組織實施工程項目預(yù)算、結(jié)算和決算審計。第六十一條 工程項目預(yù)算、結(jié)算和決算審計方式一般分為集團公司委派審計、委托審計和自行審計三種方式。集團公司委派審計是指集團公司審計部組成的內(nèi)部審計工作組開展的工程項目審計；委托審計是公司委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進行的工程項目審計；自行審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位工程項目開展的審計。第六十二條 預(yù)算審計。根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項目主管部門委托，開展工程項目預(yù)算審計。原則上開展預(yù)算審計范圍為擬采用招投標或比質(zhì)比價的并能夠編制標底或預(yù)算的工程項目；項目主管部門與乙方擬簽訂 “總價包干”或“單價包干合同”的可編制預(yù)算的工程項目。第六十三條 結(jié)算審計。公司本部所有建設(shè)項目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報審計部門進行結(jié)算審計。使用國撥資金的建設(shè)項目或使用企業(yè)自有資金且單項工程造價100萬元以上的建設(shè)項目，內(nèi)部審計完成后原則上需委托社會中介機構(gòu)進行審計；單項工程造價在1000萬元以上的，原則上由兵器集團公司審計部負責(zé)組織結(jié)算審計。第六十四條 決算審計。根據(jù)項目監(jiān)督管理需要和公司安排，開展工程項目決算審計。第六十五條 根據(jù)工程項目審計任務(wù)情況，審計部門可獨立審計或經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準，在確保安全、保密工作的前提下，臨時聘請有關(guān)專業(yè)人員或委托社會審計組織進行審計，所發(fā)生的費用在基建經(jīng)費中按規(guī)定支付。第六十六條 預(yù)算審計的主要內(nèi)容：(一)單項工程預(yù)算編制是否真實、準確，主要包括： 、是否準確；，選用是否恰當(dāng)，有無錯套語、高套、重復(fù)套用的情況；； 、材料是否與定額含量或設(shè)計含量一致； 、材料是否按國家信息價或市場價計價； 、利潤率、稅率是否符合規(guī)定。第六十七條 結(jié)算審計的主要內(nèi)容：(一)施工合同的審計。審查招標投標程序是否合法、合規(guī)，施工合同、招標文件與結(jié)算書的口徑是否一致，施工合同（包括補充合同、補充協(xié)議等）關(guān)于結(jié)算、工程施工過程中的變化（包括設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證、材料和設(shè)備價格的改變、國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定的變化等）、工程款的支付、質(zhì)量驗收等約定的經(jīng)濟性，合同主要條款是否已經(jīng)恰當(dāng)履行。(二)工程造價的審計。在預(yù)算審計事項的基礎(chǔ)上，重點審查對工程項目價格產(chǎn)生影響的以下事項：，對竣工圖紙的變更工程量進行復(fù)核，對現(xiàn)場實際工程進行抽查和盤點，確定是否有多計工程量或計劃外工程項目等，審查概算補充工程項目結(jié)算是否符合設(shè)計和造價有關(guān)的規(guī)定。對設(shè)計變更應(yīng)關(guān)注其經(jīng)濟性、對項目的影響和是否按規(guī)定進行審批，有無擅自擴大建設(shè)規(guī)模和提高標準等問題；工程項目建設(shè)中的重大變更是否按有關(guān)程序決定，有無隨意變更合同條款和工程項目內(nèi)容的情況；對現(xiàn)場簽證要重點審查關(guān)注：（1）簽證手續(xù)是否完備；（2）簽證的原因是否合理，是否應(yīng)計入工程造價；（3）簽證的內(nèi)容是否屬實；（4）簽證的數(shù)量是否準確；（5）是否有重復(fù)現(xiàn)象；（6）是否建立簽證的內(nèi)部控制程序，簽證是否控制在工程造價的10%以內(nèi)，超出部分是否按規(guī)定上報有關(guān)部門審批，未經(jīng)審批的原則上審減該部分投資。，主要根據(jù)工程實施過程中相關(guān)建筑經(jīng)濟政策變化情況，審計價差的確定是否按合同約定和當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)文件要求執(zhí)行，調(diào)價是否正確。，包括乙方向甲方的索賠和甲方向乙方的索賠，重點審計：（1）索賠的手續(xù)是否符合合同的規(guī)定；（2）索賠的原因是否成立；（3）索賠的證據(jù)是否充分；（4）索賠的計算是否準確合理。(三)工期審計。主要審計單項工程的開工期和竣工期是否符合約定和可研批復(fù)，增加工期和提前工期是否有依據(jù)。(四)工程進度款的支付情況。審查進度款的支付是否符合約定，重點關(guān)注是否存在多付款的問題。審查甲方供應(yīng)材料核算是否準確，預(yù)付備料款的抵扣是否準確。第六十八條 決算審計在預(yù)算、結(jié)算審計的基礎(chǔ)上進行。主要內(nèi)容：(一)竣工決算整體合理性審計。重點審查以下事項：%以上，建筑安裝工程是否基本完成，設(shè)備是否基本到位。，是否已完成施工結(jié)算審計，并按審計結(jié)果與施工方進行結(jié)算。、消防、勞動安全、職業(yè)衛(wèi)生、檔案等項驗收工作是否已完成。(二)項目組織管理情況審計。主要審查以下事項；。項目法人是否明確，是否落實法人職責(zé)；項目法人是否建立了科學(xué)、有效的管理制度以保證項目的順利實施；項目決策責(zé)任制的建立及執(zhí)行情況；項目業(yè)務(wù)授權(quán)及相關(guān)崗位和人員的設(shè)置運行情況，有無越權(quán)審批和不相容職務(wù)由同一人兼任現(xiàn)象；概預(yù)算控制制度、各類款支付制度及結(jié)算、決算制度的執(zhí)行情況；項目建設(shè)是否遵循了國家及集團公司規(guī)定的基本建設(shè)程序。建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制度；確認監(jiān)理單位的名稱，審核監(jiān)理資質(zhì)，是否達到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求；對照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的情況。是否建立了招標投標管理辦法并嚴格執(zhí)行，是否按項目批復(fù)文件核準的招標方案及國家招標投標有關(guān)法規(guī)的要求實施招標投標。招標程序是否合規(guī)；工程標段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在借標段劃分肢解工程項目情況；實行工程量清單方式招標的工程是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》編制工程量清單；簽訂合同人、合同價是否與中標通知書一致，違約責(zé)任是否明確。審查合同管理的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性、合法性和有效性，是否建立健全防范重大設(shè)計變更、不可抗力、政策變動等的風(fēng)險管理體系；合同履行中的差異和違約情況是否已經(jīng)得到及時處理，有無損害建設(shè)方利益的行為；審查項目建設(shè)實際狀況是否符合相關(guān)的建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計、監(jiān)理等合同約定的標準，是否進行了嚴格的試運行和驗收程序；合同費用及支付情況是否真實、合規(guī)。項目是否按期實施，是否存在項目延期問題，審查分析項目延期原因，項目延期是否按規(guī)定報上級主管部門審批。(三)財務(wù)管理及會計核算情況審計。主要審查是否按照規(guī)定實施財務(wù)管理和會計核算；是否依據(jù)財務(wù)會計制度設(shè)置會計科目，是否按照概算口徑及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集；會計核算是否準確，記賬憑證是否真實、完整、合法、有效；生產(chǎn)費用與建設(shè)成本及不同建設(shè)項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬’等違紀情況。與財務(wù)管理和會計核算有關(guān)的其他事項。(四)資金到位和資金使用情況審計。主要審查項目建設(shè)歷年投資計劃下達是否及時，各種來源建設(shè)資金是否按概算批復(fù)和投資計劃及時足額到位，相關(guān)賬戶是否完整、準確；項目建設(shè)資金的使用是否建立了嚴格的審批管理制度，是否實行專戶存儲、專賬核算、?？顚Ｓ茫袩o截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題；基建收入是否按照基本建設(shè)財務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進行處理。(五)投資及概算執(zhí)行情況審計。主要審查以下事項： 在對結(jié)算審計進行適當(dāng)復(fù)核的基礎(chǔ)上，增加以下內(nèi)容的審計：設(shè)備及工器具的審查；待攤投資的審查；工程貸款利息的審查；其他建設(shè)成本審計。審查是否嚴格按批準的初步設(shè)計、概算內(nèi)容及調(diào)整實施建設(shè)，有無概算外項目和提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的情況，有無重大質(zhì)量事故和經(jīng)濟損失等。(六)交付使用資產(chǎn)情況審計。主要核定交付使用資產(chǎn)明細；審查是否符合交付使用條件，移交手續(xù)是否齊全合規(guī)，并進行賬實核對，進行必要的抽查盤點；審查交付使用的流動資產(chǎn)和鋪底流動資金是否真實、正確；審查備品備件、工器具等是否按規(guī)定移交；交付的無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)是否真實、正確。(七)尾工工程及節(jié)余資金審計。主要審查尾工工程是否真實，是否屬于已批準的工程內(nèi)容；審查未完工程量和所需投資的合理性，是否留足投資；審查尾工工程項目數(shù)、投資額、占項目概算總投資的比例，尾工工程投資額超過項目概算總投資5%的，原則上應(yīng)形成不具備驗收條件的審計結(jié)論；重點審查節(jié)余資金是否真實、債權(quán)債務(wù)是否及時清理，有無隱匿、少報、漏報工程節(jié)余資金情況，有無擅自使用節(jié)余資金增加概算外項目情況；存有節(jié)余資金的，應(yīng)建議公司按照集團公司的相關(guān)規(guī)定及時履行節(jié)余資金使用方案報批手續(xù)。第六十九條 公司本部工程項目的預(yù)（結(jié)）算審計按公司例行審計流程辦理。具體流程如下：項目主管部門審核施工方提交預(yù)（結(jié)）算相關(guān)資料的完整性、真實性、準確性后，將相關(guān)資料交企劃部進行工程預(yù)（結(jié)）算審核。項目部初審?fù)瓿珊髮⑾嚓P(guān)資料報審計部門進行預(yù)（結(jié)）算審計，審計人員進入審計實施程序。審計人員對提供的項目相關(guān)資料進行審查，對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進行重點檢查，必要時會同項目主管部門、施工單位對現(xiàn)場進行查勘核實，形成初步審計結(jié)論，交審計部門領(lǐng)導(dǎo)復(fù)核，根據(jù)需要與項目主管部門溝通。對涉及造價的結(jié)算審計，由施工方、審計人員共同簽字確認。審計工作完成后將審計結(jié)果及相關(guān)資料返還項目主管部門，審計人員及時做好審計資料的歸檔整理工作。結(jié)算審計需報送資料參考第十六條第（一）款第2節(jié)內(nèi)容，上報資料報齊后，不得隨意改動或補簽證。第七十條 公司安排的子公司專項結(jié)算審計項目、決算審計項目適用準備、實施、終結(jié)三階段的審計程序：(一)審計準備階段的主要工作包括：、下達審計通知。審計機構(gòu)根據(jù)審計計劃的安排和工程項目進展情況，自行組成審計工作組或委托中介機構(gòu)組成審計工作組，并提前7天向工程項目建設(shè)單位下達審計通知書。項目建設(shè)單位收到審計通知書后，應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)，根據(jù)不同的審計內(nèi)容準備相關(guān)資料，并簽署承諾書和編制完成工程項目情況表等。主要資料包括以下的內(nèi)容：（1）國家有關(guān)部門和集團公司的項目可行性研究報告、初步設(shè)計、批復(fù)（含調(diào)整批復(fù)）文件、歷年投資計劃；（2）國家項目建設(shè)和管理的相關(guān)法律、法規(guī)、政策；（3）國家有關(guān)部門、集團公司及成員單位相關(guān)的項目建設(shè)和管理的制度、規(guī)定；（4）國家及地方工程造價管理的有關(guān)規(guī)定；（5）招標投標文件及補充資料、中標通知書；（6）項目規(guī)劃許可證、土地使用證和施工許可證；（7）施工合同、采購合同、設(shè)計勘察合同、監(jiān)理合同等；（8）全套招標用施工圖紙、竣工圖紙、圖紙技術(shù)交底記錄；（9）施工過程中形成的有效、完整的洽商變更記錄、設(shè)計變更記錄和現(xiàn)場簽證；（10）工程項目預(yù)（結(jié)）算書；（11）建設(shè)方與施工方共同認可的暫估價結(jié)算材料清單及有關(guān)訂貨合同；（12）工程監(jiān)理日志或工程監(jiān)理報告；（13）工程質(zhì)量驗收報告、消防驗收報告、環(huán)評報告及電梯、防雷、壓力窗口等特殊設(shè)備設(shè)施安裝鑒定報告；（14）設(shè)計、施工、監(jiān)理單位資質(zhì)等級證書復(fù)印件；（15）財務(wù)、會計資料；（16）需要報送的其他資料。審計工作組應(yīng)當(dāng)了解被審計工程項目以下基本情況，編制實施方案。（1）工程項目概況：包括工程項目立項批復(fù)、可行性研究報告、初步設(shè)計及勘察設(shè)計單位、施工單位、建筑面積、建筑結(jié)構(gòu)、建設(shè)周期等；（2）工程發(fā)包、承包情況：包括工程項目招標投標、承包及建筑工程分包情況等；（3）建筑材料供應(yīng)情況；（4）工程造價管理及預(yù)、結(jié)、決算變更情況等；（5）工程價款結(jié)算情況。(二)審計實施階段的主要工作包括：，聽取情況匯報。審計工作組進駐被審計單位后，應(yīng)召開由項目負責(zé)人、項目單位相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門人員參加的進駐見面會議，聽取項目負責(zé)人對項目建設(shè)情況匯報，并根據(jù)現(xiàn)場情況察看項目建設(shè)現(xiàn)場，整體了解項目基本情況。審計人員應(yīng)按實施方案的要求，對項目單位提供的資料進行全面審查，規(guī)范填寫工作底稿，如實記錄經(jīng)濟行為的事實過程，并交由項目單位相關(guān)人員簽字確認。對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)做出初步判斷，并及時向?qū)徲嫿M組長匯報。，收集可靠證據(jù)。審計人員應(yīng)對項目建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容及異常情況進行重點檢查，運用觀察、盤點、分析性復(fù)核、計算、談話等審計程序收集證據(jù)，保證證據(jù)的可靠、充分，必要時可利用專家工作成果。，并與項目建設(shè)單位溝通。對涉及造價的審計，根據(jù)需要由建設(shè)單位、施工單位和審計工作組三方簽字確認。審計工作組長應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的問題進行復(fù)核、匯總、分析，形成審計意見或結(jié)論，并與被審計單位交換意見。(三)審計終結(jié)階段的主要工作有：。審計工作組在對各項審計工作