【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 移到產(chǎn)品中的部分價(jià)值，不屬于現(xiàn)金流出。 一般折舊法 （ 1）直線折舊法 （ 2）工作量法 加速折舊法 （ 1）雙倍余額遞減法 （ 2）年數(shù)總和法 示例 ： P56【例 55】 固定資產(chǎn) 折舊 及其計(jì)算方法 計(jì)提范圍 影響因素 折舊方法 除課本 55頁(yè)上 5種情況外，所有固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊。 會(huì)計(jì)慣例 ：當(dāng)月增加下月開始計(jì)提，當(dāng)月減少當(dāng)月照提，下月不提。 預(yù)計(jì)凈殘值 固定資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備 使用壽命 直線法 ： 平均年限法 ； 工作量法 ：行駛里程和 工作臺(tái)班 加速折舊法： 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 固定資產(chǎn)發(fā)生損壞、技術(shù)陳舊或者其他經(jīng)濟(jì)原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其賬面價(jià)值，這種情況稱之為 固定資產(chǎn)減值 。如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)當(dāng)按可收回金額低于其賬面價(jià)值的差額計(jì)提 減值準(zhǔn)備 ，并計(jì)入當(dāng)期損益。 固定資產(chǎn)折舊 歸納 A (年折舊基數(shù) ) B (年折舊率 ) 特 征 勻速 平均年限法（直線法） 原值 A、 B均不變 加速 年數(shù)總和 法 原值 凈殘值 A不變 B變 加速 雙倍余額遞減法 賬面凈值 A變 B不變 （ 最后 2年改用直線法 ） %1002 ?折舊年限 %100??年數(shù)總和 已使用年限折舊年限 %100)1( ??折舊年限凈殘值率2)1( ?? nna年折舊額 =A(年折舊基數(shù) ) x B(年折舊率 ) 在固定資產(chǎn)折舊年限到期前 2年內(nèi)， 將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈值平均攤銷。 加速最快 固定資產(chǎn) 折舊 計(jì)算 例舉 【對(duì)比】 【題意】原值 600000元， 5年，凈殘值率 1%。 【分析】 凈殘值率 1% ? 凈殘值 =600000 1%=6000元 1. 直線折舊法 1~5年：年折舊率 =（ 11%） /5=% 年折舊額 =600000（ 11%） /5=118800元 ?1~5年合計(jì) 594000元 2. 年數(shù)總和法 年數(shù)總和 a=n(n+1)/2=5 (5+1)/2=15 年份 原值 預(yù)計(jì)凈殘值 [6000006000=59400] 年折舊率 年折舊額 1 59400 5/15 198000 2 59400 4/15 158400 3 59400 3/15 118800 4 59400 2/15 79200 5 59400 1/15 39600 ∑ 594000 3. 雙倍余額遞減法 年份 期初賬面余額 年折舊率 [2247。 5 100] 年折舊額 期末賬面余額 1 600000 40% 240000 360000 2 360000 40% 144000 216000 3 216000 40% 864000 129600 4 129600 [(1296006000)247。 2 =]61800 67800 5 67800 61800 6000 ∑ 594000 凈殘值 收益 ＝銷售收入＋可回收的資產(chǎn)＋補(bǔ)貼收入 工程項(xiàng)目收益主要由以下幾部分組成 —— （ 1） 銷售 [營(yíng)業(yè) ]收入 銷售 [營(yíng)業(yè) ]收入 ＝產(chǎn)品銷售量 [或勞務(wù)量 ]產(chǎn)品單價(jià) [或勞務(wù)單價(jià) ] （ 2） 可回收的資產(chǎn) 項(xiàng)目壽命期末可回收的固定資產(chǎn)殘值和流動(dòng)資金，應(yīng)視為收益。 （ 3） 補(bǔ)貼收入 國(guó)家為鼓勵(lì)和扶持某類項(xiàng)目的開發(fā)與生產(chǎn)所給予的補(bǔ)貼，應(yīng)視為收益。 （ 518） ? 注意 ：價(jià)格、匯率、稅收上的優(yōu)惠已體現(xiàn)在銷售收入的增加和支出的減少上，不再另計(jì)“補(bǔ)貼收入?！? 利潤(rùn) 工程項(xiàng)目利潤(rùn)計(jì)算： 利潤(rùn)（利潤(rùn)總額） ＝（銷售收入 ＋可回收的資產(chǎn)＋補(bǔ)貼收入）－總成本費(fèi)用 －產(chǎn)品銷售稅金及附加 ＝收益－總成本費(fèi)用－產(chǎn)品銷售稅金及附加 凈利潤(rùn) ＝ 利潤(rùn)總額 －所得稅 （ 519） （ 520） 產(chǎn)品銷售稅金及附加 —— 一般有：增值說、消費(fèi)稅、資源稅、營(yíng)業(yè)稅、 城鄉(xiāng) 維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目主要有 [三大稅 ]：營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 （ 1）營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)額相應(yīng)的適用稅率 建筑業(yè)適用 3% ）（ 11%） （ 2）教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的稅額（增值說＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅） 3% （ 3）城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅＝（增值說＋消費(fèi)稅＋營(yíng)業(yè)稅）適用稅率 適用稅率：城市 7%， 縣城 5%， 村鎮(zhèn) 1%。 （ 4）所得稅＝應(yīng)納稅所得稅額所得稅稅率 所得稅稅率：一般為 25% 目前 應(yīng)納稅所得稅額＝企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除 －允許彌補(bǔ)以前年度虧損 所得稅計(jì)征辦法：按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) ? 利潤(rùn) 利潤(rùn)總額 凈利潤(rùn) ? 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)收入 營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 +公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失為負(fù)） +投資收益（損失為負(fù)） ? 利潤(rùn)總額 =營(yíng)業(yè)利潤(rùn) +營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出 ? 凈利潤(rùn) =利潤(rùn)總額 所得稅 費(fèi)用 補(bǔ)充： 2023《企業(yè)會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》 稅金 —— 國(guó)家規(guī)定的計(jì)入建筑安裝造價(jià)內(nèi)的營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加等。 167。 稅金 =應(yīng)納稅額 稅率 1)營(yíng)業(yè)稅率為 3% 2)城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅稅率分別為：營(yíng)業(yè)稅額的 7%（市區(qū)）、 5%（ 縣鎮(zhèn) ）、 1%(農(nóng)村 ） 3）教育費(fèi)附加為營(yíng)業(yè)稅的 3% 167。 綜合稅率： % （市區(qū)） 、 % （ 縣鎮(zhèn) ）、 % （ 農(nóng)村 ） 補(bǔ)充： VS 一建師 ? 準(zhǔn)確說，城市建設(shè)維護(hù)稅及教育費(fèi)附加的計(jì)算基數(shù)均為： （營(yíng)業(yè)稅 +增值稅 +消費(fèi)稅） 我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，固定資產(chǎn)快速折舊的方法有 A 平均年限法 B 雙倍余額遞減法 C 工作量法 D 年數(shù)總和法 正確答案： BD 建設(shè)項(xiàng)目總投資由（ ）構(gòu)成。 A、建安費(fèi)用＋固定資產(chǎn)投資 B、建安費(fèi)用＋流動(dòng)資產(chǎn)投資 C、建設(shè)投資＋固定資產(chǎn)投資 D、建設(shè)投資＋流動(dòng)資產(chǎn)投資 正確答案： D 生產(chǎn)性建設(shè)項(xiàng)目的總投資包括（ ）兩部分。 A 建安工程投資和設(shè)備、工器具購(gòu)置費(fèi) B 建安工程投資和工程建設(shè)其他費(fèi)用 C 固定資產(chǎn)投資和流動(dòng)資產(chǎn)投資 D 固定資產(chǎn)靜態(tài)投資和動(dòng)態(tài)投資 正確答案： C 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要內(nèi)容 —— P58 評(píng)價(jià)內(nèi)容 基本報(bào)表 靜態(tài)指標(biāo) 動(dòng)態(tài)指標(biāo) 盈利能力分析 全部投資現(xiàn)金流量表 全部投資回收期 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 權(quán)益投資現(xiàn)金流量表 自有資金現(xiàn)金流量表 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 利潤(rùn)表 損益表 總投資收益率 資本金 凈利潤(rùn)率 清償能力分析 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤(rùn)表 資金來源與運(yùn)用表 資產(chǎn)負(fù)債率 流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 利息備付率 償債備付率 借款償還期 財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)主要評(píng)價(jià)內(nèi)容 表 53 盈利能力分析的主要指標(biāo) （ 1）財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV （ 2）財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 FIRR （ 3）全部投資回收期 （ 4） 總投資收益率、 資本金 凈 利潤(rùn)率 （ 1） 財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值 FNPV Financial Net Present Value —— 是指按設(shè)定的折現(xiàn)率（一般采用基準(zhǔn)收益率）計(jì)算的項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值之和。 按定義： ??????????ntttcntt tiFPCOCIiCOCIFNPV00),/()()1()(（ 525） 判別 ： 0?FNVP時(shí)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)通過。 ?時(shí)，財(cái)務(wù)上不可接受。 （ 2） 財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率 FIRR —— 是指使項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)等于零時(shí)的折現(xiàn)率。 按定義： 0)1()()(0???? ??? tntt FIRRCOCIIRRFNPV（ 526） 判別 ： ciFIRR ?時(shí)，財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)通過。 ciFIRR ?時(shí)，財(cái)務(wù)上不可