【文章內容簡介】 平時發(fā)生、期末分攤） ④ 期末計算并結轉完工產品成本 39 二、賬戶設置 （一）、 “生產成本”賬戶 賬戶結構 生產成本 （成本類） 發(fā)生的生產費用 ： 結轉完工驗收入庫產品成本 （ 1）直接材料 （ 2）直接工資 （ 3）其他直接支出 （ 4）制造費用 期末余額：在產品實際成本 40 借 生產成本 貸 上期轉入在 產品成本 期初余額 按實際生產 成本予以結轉 轉本期發(fā)生的 直接費用 生產費用 間接費用 期末余額 (在產品成本 ) 核算內容 41 （二） 、“制造費用”賬戶 賬戶結構 制造費用 （成本類） 歸集生產車間為產品生產 期末分配轉入“生產成本” 而發(fā)生的各項間接費用 賬戶的制造費用 核算內容 用來歸集和份分配企業(yè)生產車間范圍內為組織和管理產品的生產活動而發(fā)生的各項間接費用。 42 借方 制造費用 貸方 借方 生產成本 貸方 間接費用 間接費用 間接費用 分配 期末余額 ( 0 ) 43 （三）“應付工資”賬戶 賬戶結構 應付工資 （負債類） 實際支付職工工資 月末計算分配的工資額 （應付未付的工資） 期末余額：應付未付的工資 核算內容 44 （四）“應付福利費”賬戶 賬戶結構 應付福利費 （負債類） 實際使用的福利費 月末按各自工資額的 14%提取 的福利費 期末余額：結余的福利費 核算內容 45 （五）“待攤費用”賬戶 賬戶結構 待攤費用 （資產類） 預先支付的款項 應計入本期成本或損益的費用 期末余額：已支出未 攤銷的費用 核算內容 該帳戶用以核算已經實際支出但應由本期和以后各期負擔的、其分攤在 1年以內（包括 1年）的各項費用。 常見的 待攤費用項目： 預付訂購報刊雜志費、預付的財產保險費、預付房租、采用待攤方式預付的固定資產修理費等。 46 常見的 待攤費用項目： 預付訂購報刊雜志費、預付的財產保險費、預付房租、采用待攤方式預付的固定資產修理費等。 銀行存款 待攤費用 制造費用 管理費用 先 后 減少 實際支付 按月攤銷 的費用 的費用 47 （六）預提費用 賬戶結構 預提費用 （負債類） 以后實際支付的款項 預先提取計入成本或損益的費用 期末余額：以支付未預提的費用 期末余額：以預提未支付的費用 核算內容 該賬戶用以核算預先提取計入各期成本和損益，以后實際支付款項的費用。 48 常見的預提費用項目： 預提的短期借款利息、預提的固定資產的大修理費用等。 財務費用 預提費用 制造費用 管理費用 先： 實際支付 后：按月預提 的費用 的費用 49 （七）“ 累計折舊”賬戶 賬戶結構 累計折舊 （ ） 固定資產折舊的減少（注銷）： 提取固定資產折舊的增加 （固定資產因出售、毀損、 報廢等原因減少時應注銷的固定 資產累計提取的折舊額） 期末余額：現有 固定資產折舊額 核算內容 該賬戶用以核算固定資產已提折舊累計情況。 50 累計折舊 制造費用 管理費用 提取累計折舊 51 （八）庫存商品 賬戶結構 庫存商品 （資產類） 驗收入庫商品成本的增加 庫存商品成本的減少 期末余額：結存的商品成本 核算內容： 用來反映企業(yè)庫存的各種商品的增加、減少和結存情況。 注意： 制造企業(yè)的庫存商品主要是指產成品，產成品是指已經完成全部生產過 程，并經驗收合乎標準而入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位， 或者可以作為商品對外銷售的產品。 反映的實際成本 52 借方 生產成本 貸方 借方 庫存商 品 貸方 直接費用 間接費用 完工結轉 入庫成本 結轉銷售成本 ( 由制造費用 分配轉來 ) 53 三、產品生產過程的會計核算 （會計賬務處理） ? 生產費用歸集的基本程序： 直接材料 （直接計入） 直接費用 直接人工 生產成本 — 甲產品 生 其他直接費用 — 乙產品 產 費 用 （歸集） （分配計入） 其他費用 “制造費用” 54 （一）領用材料的核算 材料費用的核算應按領料部門和領料用途進行核算 生產某種產品耗用 計入生產成本 材 車間為生產某幾種產品共同耗費 料 （且分不清收益對象的） 計入制造費用 領 企業(yè)行政部門使用 計入管理費用 用 在建工程等領用 計入在建工程 賬務處理： 根據領料單及領料用途做會計分錄： 借：生產成本 制造費用 管理費用 … … 貸： 原材料 舉例（教材 ） 55 （二）、人工費用的核算 工資 生產工人工資 計入 生產成本 費用 車間管理人員工資 計入制造費用 的 行政部門人員工資 計入管理費用 列支 在建工程人員工資 計入在建工程成本 56 工資核算的會計處理 第一 月末列支工資費用 借：生產成本 xxx 制造費用 xxx 管理費用 xxx 在建工程 xxx … … 貸：應付工資 xxx 舉例（ ） 57 第二、實際工資發(fā)放時 ? 借：應付工資 貸：銀行存款或現金 應交稅金 — 應交個人所得稅 應付福利費的核算 應付福利費＝工資總額提取比例（ 14%） 借：生產成本 xxx 制造費用 xxx 管理費用 xxx 在建工程 xxx … … 貸：應付福利費 xxx 舉例（教材 P140P141） 58 （三）、制造費用的核算 是指生產車間所發(fā)生的各項費用 制造費用 內容： p137 會計上：平時制造費用發(fā)生時，通過“制造費用”賬戶匯總，期末再攤入各種產品成本。 制造費用核算的會計處理 第一， 平時發(fā)生時：（制造費用的歸集） 借：制造費用 貸：銀行存款 應付工資 應付福利費 待攤費用 預提費用 舉例（ ） 59 制造費用歸集 : 原材料 制造費用 生產成本 —— A