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成本會計管理--第三章-企業(yè)基本業(yè)務會計核算-賬戶和借貸記賬法的應用(ppt154)(編輯修改稿)

2025-03-26 21:25 本頁面
 

【文章內容簡介】 平時發(fā)生、期末分攤) ④ 期末計算并結轉完工產品成本 39 二、賬戶設置 (一)、 “生產成本”賬戶 賬戶結構 生產成本 (成本類) 發(fā)生的生產費用 : 結轉完工驗收入庫產品成本 ( 1)直接材料 ( 2)直接工資 ( 3)其他直接支出 ( 4)制造費用 期末余額:在產品實際成本 40 借 生產成本 貸 上期轉入在 產品成本 期初余額 按實際生產 成本予以結轉 轉本期發(fā)生的 直接費用 生產費用 間接費用 期末余額 (在產品成本 ) 核算內容 41 (二) 、“制造費用”賬戶 賬戶結構 制造費用 (成本類) 歸集生產車間為產品生產 期末分配轉入“生產成本” 而發(fā)生的各項間接費用 賬戶的制造費用 核算內容 用來歸集和份分配企業(yè)生產車間范圍內為組織和管理產品的生產活動而發(fā)生的各項間接費用。 42 借方 制造費用 貸方 借方 生產成本 貸方 間接費用 間接費用 間接費用 分配 期末余額 ( 0 ) 43 (三)“應付工資”賬戶 賬戶結構 應付工資 (負債類) 實際支付職工工資 月末計算分配的工資額 (應付未付的工資) 期末余額:應付未付的工資 核算內容 44 (四)“應付福利費”賬戶 賬戶結構 應付福利費 (負債類) 實際使用的福利費 月末按各自工資額的 14%提取 的福利費 期末余額:結余的福利費 核算內容 45 (五)“待攤費用”賬戶 賬戶結構 待攤費用 (資產類) 預先支付的款項 應計入本期成本或損益的費用 期末余額:已支出未 攤銷的費用 核算內容 該帳戶用以核算已經實際支出但應由本期和以后各期負擔的、其分攤在 1年以內(包括 1年)的各項費用。 常見的 待攤費用項目: 預付訂購報刊雜志費、預付的財產保險費、預付房租、采用待攤方式預付的固定資產修理費等。 46 常見的 待攤費用項目: 預付訂購報刊雜志費、預付的財產保險費、預付房租、采用待攤方式預付的固定資產修理費等。 銀行存款 待攤費用 制造費用 管理費用 先 后 減少 實際支付 按月攤銷 的費用 的費用 47 (六)預提費用 賬戶結構 預提費用 (負債類) 以后實際支付的款項 預先提取計入成本或損益的費用 期末余額:以支付未預提的費用 期末余額:以預提未支付的費用 核算內容 該賬戶用以核算預先提取計入各期成本和損益,以后實際支付款項的費用。 48 常見的預提費用項目: 預提的短期借款利息、預提的固定資產的大修理費用等。 財務費用 預提費用 制造費用 管理費用 先: 實際支付 后:按月預提 的費用 的費用 49 (七)“ 累計折舊”賬戶 賬戶結構 累計折舊 ( ) 固定資產折舊的減少(注銷): 提取固定資產折舊的增加 (固定資產因出售、毀損、 報廢等原因減少時應注銷的固定 資產累計提取的折舊額) 期末余額:現有 固定資產折舊額 核算內容 該賬戶用以核算固定資產已提折舊累計情況。 50 累計折舊 制造費用 管理費用 提取累計折舊 51 (八)庫存商品 賬戶結構 庫存商品 (資產類) 驗收入庫商品成本的增加 庫存商品成本的減少 期末余額:結存的商品成本 核算內容: 用來反映企業(yè)庫存的各種商品的增加、減少和結存情況。 注意: 制造企業(yè)的庫存商品主要是指產成品,產成品是指已經完成全部生產過 程,并經驗收合乎標準而入庫,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位, 或者可以作為商品對外銷售的產品。 反映的實際成本 52 借方 生產成本 貸方 借方 庫存商 品 貸方 直接費用 間接費用 完工結轉 入庫成本 結轉銷售成本 ( 由制造費用 分配轉來 ) 53 三、產品生產過程的會計核算 (會計賬務處理) ? 生產費用歸集的基本程序: 直接材料 (直接計入) 直接費用 直接人工 生產成本 — 甲產品 生 其他直接費用 — 乙產品 產 費 用 (歸集) (分配計入) 其他費用 “制造費用” 54 (一)領用材料的核算 材料費用的核算應按領料部門和領料用途進行核算 生產某種產品耗用 計入生產成本 材 車間為生產某幾種產品共同耗費 料 (且分不清收益對象的) 計入制造費用 領 企業(yè)行政部門使用 計入管理費用 用 在建工程等領用 計入在建工程 賬務處理: 根據領料單及領料用途做會計分錄: 借:生產成本 制造費用 管理費用 … … 貸: 原材料 舉例(教材 ) 55 (二)、人工費用的核算 工資 生產工人工資 計入 生產成本 費用 車間管理人員工資 計入制造費用 的 行政部門人員工資 計入管理費用 列支 在建工程人員工資 計入在建工程成本 56 工資核算的會計處理 第一 月末列支工資費用 借:生產成本 xxx 制造費用 xxx 管理費用 xxx 在建工程 xxx … … 貸:應付工資 xxx 舉例( ) 57 第二、實際工資發(fā)放時 ? 借:應付工資 貸:銀行存款或現金 應交稅金 — 應交個人所得稅 應付福利費的核算 應付福利費=工資總額提取比例( 14%) 借:生產成本 xxx 制造費用 xxx 管理費用 xxx 在建工程 xxx … … 貸:應付福利費 xxx 舉例(教材 P140P141) 58 (三)、制造費用的核算 是指生產車間所發(fā)生的各項費用 制造費用 內容: p137 會計上:平時制造費用發(fā)生時,通過“制造費用”賬戶匯總,期末再攤入各種產品成本。 制造費用核算的會計處理 第一, 平時發(fā)生時:(制造費用的歸集) 借:制造費用 貸:銀行存款 應付工資 應付福利費 待攤費用 預提費用 舉例( ) 59 制造費用歸集 : 原材料 制造費用 生產成本 —— A
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