【文章內(nèi)容簡介】 平時(shí)發(fā)生、期末分?jǐn)偅? ④ 期末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 39 二、賬戶設(shè)置 （一）、 “生產(chǎn)成本”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 生產(chǎn)成本 （成本類） 發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用 ： 結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本 （ 1）直接材料 （ 2）直接工資 （ 3）其他直接支出 （ 4）制造費(fèi)用 期末余額：在產(chǎn)品實(shí)際成本 40 借 生產(chǎn)成本 貸 上期轉(zhuǎn)入在 產(chǎn)品成本 期初余額 按實(shí)際生產(chǎn) 成本予以結(jié)轉(zhuǎn) 轉(zhuǎn)本期發(fā)生的 直接費(fèi)用 生產(chǎn)費(fèi)用 間接費(fèi)用 期末余額 (在產(chǎn)品成本 ) 核算內(nèi)容 41 （二） 、“制造費(fèi)用”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 制造費(fèi)用 （成本類） 歸集生產(chǎn)車間為產(chǎn)品生產(chǎn) 期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本” 而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 賬戶的制造費(fèi)用 核算內(nèi)容 用來歸集和份分配企業(yè)生產(chǎn)車間范圍內(nèi)為組織和管理產(chǎn)品的生產(chǎn)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。 42 借方 制造費(fèi)用 貸方 借方 生產(chǎn)成本 貸方 間接費(fèi)用 間接費(fèi)用 間接費(fèi)用 分配 期末余額 ( 0 ) 43 （三）“應(yīng)付工資”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付工資 （負(fù)債類） 實(shí)際支付職工工資 月末計(jì)算分配的工資額 （應(yīng)付未付的工資） 期末余額：應(yīng)付未付的工資 核算內(nèi)容 44 （四）“應(yīng)付福利費(fèi)”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 應(yīng)付福利費(fèi) （負(fù)債類） 實(shí)際使用的福利費(fèi) 月末按各自工資額的 14%提取 的福利費(fèi) 期末余額：結(jié)余的福利費(fèi) 核算內(nèi)容 45 （五）“待攤費(fèi)用”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 待攤費(fèi)用 （資產(chǎn)類） 預(yù)先支付的款項(xiàng) 應(yīng)計(jì)入本期成本或損益的費(fèi)用 期末余額：已支出未 攤銷的費(fèi)用 核算內(nèi)容 該帳戶用以核算已經(jīng)實(shí)際支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的、其分?jǐn)傇?1年以內(nèi)（包括 1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。 常見的 待攤費(fèi)用項(xiàng)目： 預(yù)付訂購報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 46 常見的 待攤費(fèi)用項(xiàng)目： 預(yù)付訂購報(bào)刊雜志費(fèi)、預(yù)付的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付房租、采用待攤方式預(yù)付的固定資產(chǎn)修理費(fèi)等。 銀行存款 待攤費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 先 后 減少 實(shí)際支付 按月攤銷 的費(fèi)用 的費(fèi)用 47 （六）預(yù)提費(fèi)用 賬戶結(jié)構(gòu) 預(yù)提費(fèi)用 （負(fù)債類） 以后實(shí)際支付的款項(xiàng) 預(yù)先提取計(jì)入成本或損益的費(fèi)用 期末余額：以支付未預(yù)提的費(fèi)用 期末余額：以預(yù)提未支付的費(fèi)用 核算內(nèi)容 該賬戶用以核算預(yù)先提取計(jì)入各期成本和損益，以后實(shí)際支付款項(xiàng)的費(fèi)用。 48 常見的預(yù)提費(fèi)用項(xiàng)目： 預(yù)提的短期借款利息、預(yù)提的固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用等。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 先： 實(shí)際支付 后：按月預(yù)提 的費(fèi)用 的費(fèi)用 49 （七）“ 累計(jì)折舊”賬戶 賬戶結(jié)構(gòu) 累計(jì)折舊 （ ） 固定資產(chǎn)折舊的減少（注銷）： 提取固定資產(chǎn)折舊的增加 （固定資產(chǎn)因出售、毀損、 報(bào)廢等原因減少時(shí)應(yīng)注銷的固定 資產(chǎn)累計(jì)提取的折舊額） 期末余額：現(xiàn)有 固定資產(chǎn)折舊額 核算內(nèi)容 該賬戶用以核算固定資產(chǎn)已提折舊累計(jì)情況。 50 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 提取累計(jì)折舊 51 （八）庫存商品 賬戶結(jié)構(gòu) 庫存商品 （資產(chǎn)類） 驗(yàn)收入庫商品成本的增加 庫存商品成本的減少 期末余額：結(jié)存的商品成本 核算內(nèi)容： 用來反映企業(yè)庫存的各種商品的增加、減少和結(jié)存情況。 注意： 制造企業(yè)的庫存商品主要是指產(chǎn)成品，產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過 程，并經(jīng)驗(yàn)收合乎標(biāo)準(zhǔn)而入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位， 或者可以作為商品對(duì)外銷售的產(chǎn)品。 反映的實(shí)際成本 52 借方 生產(chǎn)成本 貸方 借方 庫存商 品 貸方 直接費(fèi)用 間接費(fèi)用 完工結(jié)轉(zhuǎn) 入庫成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 ( 由制造費(fèi)用 分配轉(zhuǎn)來 ) 53 三、產(chǎn)品生產(chǎn)過程的會(huì)計(jì)核算 （會(huì)計(jì)賬務(wù)處理） ? 生產(chǎn)費(fèi)用歸集的基本程序： 直接材料 （直接計(jì)入） 直接費(fèi)用 直接人工 生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 生 其他直接費(fèi)用 — 乙產(chǎn)品 產(chǎn) 費(fèi) 用 （歸集） （分配計(jì)入） 其他費(fèi)用 “制造費(fèi)用” 54 （一）領(lǐng)用材料的核算 材料費(fèi)用的核算應(yīng)按領(lǐng)料部門和領(lǐng)料用途進(jìn)行核算 生產(chǎn)某種產(chǎn)品耗用 計(jì)入生產(chǎn)成本 材 車間為生產(chǎn)某幾種產(chǎn)品共同耗費(fèi) 料 （且分不清收益對(duì)象的） 計(jì)入制造費(fèi)用 領(lǐng) 企業(yè)行政部門使用 計(jì)入管理費(fèi)用 用 在建工程等領(lǐng)用 計(jì)入在建工程 賬務(wù)處理： 根據(jù)領(lǐng)料單及領(lǐng)料用途做會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 … … 貸： 原材料 舉例（教材 ） 55 （二）、人工費(fèi)用的核算 工資 生產(chǎn)工人工資 計(jì)入 生產(chǎn)成本 費(fèi)用 車間管理人員工資 計(jì)入制造費(fèi)用 的 行政部門人員工資 計(jì)入管理費(fèi)用 列支 在建工程人員工資 計(jì)入在建工程成本 56 工資核算的會(huì)計(jì)處理 第一 月末列支工資費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 xxx 制造費(fèi)用 xxx 管理費(fèi)用 xxx 在建工程 xxx … … 貸：應(yīng)付工資 xxx 舉例（ ） 57 第二、實(shí)際工資發(fā)放時(shí) ? 借：應(yīng)付工資 貸：銀行存款或現(xiàn)金 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交個(gè)人所得稅 應(yīng)付福利費(fèi)的核算 應(yīng)付福利費(fèi)＝工資總額提取比例（ 14%） 借：生產(chǎn)成本 xxx 制造費(fèi)用 xxx 管理費(fèi)用 xxx 在建工程 xxx … … 貸：應(yīng)付福利費(fèi) xxx 舉例（教材 P140P141） 58 （三）、制造費(fèi)用的核算 是指生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 制造費(fèi)用 內(nèi)容： p137 會(huì)計(jì)上：平時(shí)制造費(fèi)用發(fā)生時(shí)，通過“制造費(fèi)用”賬戶匯總，期末再攤?cè)敫鞣N產(chǎn)品成本。 制造費(fèi)用核算的會(huì)計(jì)處理 第一， 平時(shí)發(fā)生時(shí)：（制造費(fèi)用的歸集） 借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi) 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 舉例（ ） 59 制造費(fèi)用歸集 : 原材料 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 —— A