【文章內(nèi)容簡介】 月末根據(jù)耗用情況，編制“集中配料耗用計算單”，據(jù)以分配計入各成本核算對象?！凹信淞虾挠糜嬎銌巍钡母袷揭娤卤?8.　　，又難以分清耗用對象的材料，如磚、瓦、灰、沙、石等大堆材料，可根據(jù)具體情況，由材料員或施工現(xiàn)場保管員，月末通過實地盤點，倒算出本月實耗數(shù)量，編制“大堆材料耗用量計算單”，據(jù)以計入各成本計算對象?！按蠖巡牧虾挠糜嬎銌巍钡母袷揭娨韵卤?6?！　　⒛_手架等周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)根據(jù)各受益對象的實際在用數(shù)量和規(guī)定的攤銷方法，計算當(dāng)月攤銷額，并編制“周轉(zhuǎn)材料攤銷分配表”，據(jù)以計入各成本核算對象。對租用的周轉(zhuǎn)材料，應(yīng)當(dāng)按實際支付的租賃費計入各成本核算對象。　　，編制“廢料交庫單”估價入賬，并沖減工程成本。　　，月末對已經(jīng)辦理領(lǐng)料手續(xù)，但尚未耗用，下月份仍需要繼續(xù)使用的材料，應(yīng)進(jìn)行盤點，辦理“假退料“手續(xù)，以沖減本期工程成本。　　，應(yīng)填寫“退料單”，據(jù)以辦理材料退庫手續(xù)，沖減工程成本?！　∑谀髽I(yè)應(yīng)根據(jù)材料的各種領(lǐng)料憑證，匯總編制“材料費用分配表”，作為各工程材料費核算的依據(jù)。　　需要說明：企業(yè)對購入材料過程中發(fā)生的采購費用，如果未直接計入材料成本，而是進(jìn)行單獨歸集的，（即計入了“采購費用”或“進(jìn)貨費用”等賬戶）在領(lǐng)用材料結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的同時，還應(yīng)按比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)貨費用。但按現(xiàn)行會計準(zhǔn)則，材料的倉儲保管費用，不能計入材料成本，也不需要單獨歸集，而應(yīng)該在發(fā)生的當(dāng)期直接計入當(dāng)期損益，即計入管理費用?！　　纠}2】東方建筑公司8月份發(fā)出材料及會計處理情況見表1表1表1表1表19情況及其各分配表下面相關(guān)的會計處理?！　”?5 發(fā)出材料匯總表　　2009年08月31日主要材料燃料結(jié)構(gòu)件機械配件其他材料合計黑色金屬（鋼材）（3600元/t）硅酸鹽（250元/t）柴油（6元/升）　　　　數(shù)量（t）金額　數(shù)量（t）　金額　數(shù)量（升）　金額　　　　　工程施工甲工程乙工程101636 00057 60017810844 50027 000　　50 00080 000　　130 500164 600輔助生產(chǎn)—供電—機修　　　　　　　12 00085 008 50012 000機械作業(yè)施工機械　　　　2 00012 000　20 000　32 000施工管理部門第一工程處　　　　　　　　2 5002 500合計2693 60028671 5002 00012 000130 00032 00011 000339 300　　根據(jù)以上配料會匯總表可編制以下會計分錄：　　借：工程施工——合同成本——甲工程 130 500　　　　　　　　　　　　　　——乙工程 164 600　　　　輔助生產(chǎn)成本——供電　　　　　　 8 500　　　　　　　　　　——機修　　　　　　12 000　　　　機械作業(yè)——施工機械　　　　　　32 000　　　　間接費用——工程一處　　　　　　2 500　　　　貸：原材料——主要材料——黑色金屬（鋼材）93 600　　　　　　　　　　　　　　　——硅酸鹽　　　　　71 500　　　　　　　　　　　　　　　——燃料——柴油　　12 000　　　　　　　　　　　　　　　—— 結(jié)構(gòu)件　　　　130 000　　　　　　　　　　　　　　　——機械配件　　　　32 000　　　　　　　　　　　　　　　——其他材料　　　　11 000　　表16 大堆材料耗用計算單　　2009年08月31日材料名稱黃砂碎石單價/單位30元/m325元/m3月初結(jié)存數(shù)250100加：本月收入1 0001 000減：本月調(diào)出　　月末結(jié)存數(shù)150200本月耗用數(shù)1 100900　　表17 大堆材料費用分配表　　2009年8月31日成本核算對象黃 砂 （ 30元/m3）碎 石 （25元/m3）合計定額數(shù)量（m3）分配率實耗數(shù)量（m3）金額定額數(shù)量（m3）分配率實耗數(shù)量（m3）金額甲工程700　77023 100450　40510 12533 225乙工程300　3309 900550　49512 37522 275合計1 000　1 10033 0001 00090022 50055 500　　根據(jù)以上費用分配表，應(yīng)編制以下會計分錄：　　借：工程施工——合同成本——甲工程 33 225　　　　　　　　　　　　　　——乙工程 22 275　　　　貸：原材料——大堆材料——黃砂　　33 000　　　　　　　　　　　　　　　——碎石　　22 500　　表18 集中配料耗用計算單　　2009年8月31日名稱規(guī)格調(diào)和漆松香水　清 漆配制后綜合料單位、單價　數(shù)量金額數(shù)量金額　數(shù)量金額數(shù)量金額上月結(jié)存加：本月新領(lǐng)或配成減：本月調(diào)出月末盤存本月耗用1 5003 00001 3003 200　51 20050030005003002 400　1 000007003005 4002003 80004003 6005 00059 0006 40057 600　　表19 綜合料費用分配表　　2009年8月31日 單價: 成本核算對象用量百分率（%）實際用量（kg）金額甲工程401 44023 040乙工程602 16034 560合計1003 60057 600　　根據(jù)以上綜合料費用分配表，應(yīng)編制以下會計分錄：　　借：工程施工——合同成本——甲工程 　23 040　　　　　　　　　　　　　　——乙工程 　34 560　　　　貸：原材料——綜合料 　　　 　　　　　57 600　　對施工企業(yè)的各種不同的材料發(fā)出，可以按以上舉例，對每一張“材料發(fā)出匯總表”或“材料費用分配表”編制一筆會計分錄，登記有關(guān)賬簿。但為了減少會計分錄，對以上各材料發(fā)出匯總表和材料費用分配表，可以不必逐一編制會計分錄。而是在月末，根據(jù)上述資料，編制一張材料費用分配匯總表，一次性編制會計分錄?！　∪绻麑⑸鲜鲑Y料進(jìn)行匯總，可編制以下材料費用分配匯總表，見表20?！　”?0　　　 材料費用分配匯總表　　單位：元應(yīng)借科目黑色金屬費用　硅酸鹽費用柴油費用結(jié)構(gòu)件費用機械配件費用　黃砂費用碎石費用綜合料費用其他材料合計工程施工—甲工程－乙工程36000576004450027000　5000080000　23100990010125123752304034560　186765221435輔助生產(chǎn)—供電—機修　　　　12000　　　8500850012000機械作業(yè)－施工機械　　12000　20000　　　　32000間接費用－工程一處　　　　　　　　25002500合計9360071500120001300003200033000225005760011000463200　　根據(jù)以上材料費用分配匯總表，編制以下會計分錄：　　借：工程施工——合同成本——甲工程 186 765　　　　　　　　　　　　　　——乙工程 221 435　　　　輔助生產(chǎn)成本——供電　　　　　 8 500　　　　　　　　　　——機修　　　　　 12 000　　　　機械作業(yè)——施工機械　　　　　 32 000　　　　間接費用——工程一處 　　　　　2 500　　　　貸：原材料——黑色金屬　　　　　　　　　93 600　　　　　　　　　——硅酸鹽　　　　　　　　　　71 500　　　　　　　　　——燃料——柴油　　　　　　　12 000　　　　　　　　　——結(jié)構(gòu)件　　　　　　　　　　130 000　　　　　　　　　——機械配件　　　　　　　　　32 000　　　　　　　　　——大堆材料——黃砂　　　　　33 000　　　　　　　　　——碎石　　　　　　　　　　　22 500　　　　　　　　　——綜合料　　　　　　　　　　57 600　　　　　　　　　——其他材料　　　　　　　　　11 000　　以上原材料的明細(xì)賬應(yīng)根據(jù)上述分錄并結(jié)合有關(guān)原始憑證進(jìn)行登記?！　「鶕?jù)以上會計分錄，登記工程施工等明細(xì)賬如表22222227.　　表21 工程成本明細(xì)賬　　二級科目：合同成本摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　914 100　　　　　　　　　408 200　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表22 工程成本卡　　成本核算對象：甲工程摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　429350　　　　　　　　　186765　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表23 工程成本卡　　成本核算對象：乙工程摘要借方金額貸方余額人工費材料費機械使用費其他直接費間接費合計　484750　　　　　　　　　221435　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表24 　 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：供電車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費物料消耗折舊費水電費其他費合計　83100　　　　　　　　　8500　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表25 輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬　　車間：機修車間摘要　　　借方金額貸方余額人工費材料費折舊費水電費其他費合計　110800　　　　　　　　　12000　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　表26 機械作業(yè)成本明細(xì)賬　　成本核算對象：施工機械摘要借方金額貸方余額人工費材料費燃料動力費折舊費其他直接費間接費合計　83100　　　　　　　　　　2000012000