【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 費(fèi)借：基本生產(chǎn)成本－灰鐵件 3 －球鑄件 －鑄鐵件 輔助生產(chǎn)成本－機(jī)修 3 008 制造費(fèi)用 1 管理費(fèi)用 816 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項(xiàng)稅額 1 貸：銀行存款 11 案 例 某廠成本計(jì)算設(shè) “燃料動(dòng)力 ”費(fèi)用成本項(xiàng)目。本月發(fā)生外購(gòu)電費(fèi) 2 520元，各部門按實(shí)際耗用量進(jìn)行分配?；旧a(chǎn)車間按產(chǎn)品定額耗用量再進(jìn)行分配，各部門實(shí)際耗用量及產(chǎn)品定額耗用量資料如下表所示。要求：根據(jù)資料計(jì)算費(fèi)用分配率，各部門應(yīng)分電費(fèi)以及各產(chǎn)品應(yīng)分電費(fèi)，并分別填入下表有關(guān)欄內(nèi)。 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)分配表分配 對(duì) 象 項(xiàng) 目 實(shí)際 耗用量 分配率 分配金 額基本生 產(chǎn)車間機(jī)修 車間行政部 門電費(fèi)13 000 6 000 2 000合 計(jì) 基本生產(chǎn)車間動(dòng)力費(fèi)分配表分配 對(duì) 象 項(xiàng) 目 定 額 耗用量 分配率 分配金 額甲 產(chǎn) 品乙 產(chǎn) 品制造 費(fèi) 用電費(fèi)11 300 8 000 200 合 計(jì) 外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表分配 對(duì) 象項(xiàng) 目 實(shí)際 耗用量分配率 分配金 額生 產(chǎn)車間電費(fèi)13000 1560機(jī)修 車間6000 720行管部 門 2022 240合 計(jì) 21000 2520 基本生產(chǎn)車間動(dòng)力分配表分配 對(duì)象項(xiàng) 目 定 額 消耗量分配率 分配金額甲 產(chǎn) 品 電費(fèi) 11300 904乙 產(chǎn) 品 8000 640制造 費(fèi)用200 16合 計(jì) 19500 1560借：基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 904 — 乙產(chǎn)品 640 制造費(fèi)用 16 輔助生產(chǎn)成本 720 管理費(fèi)用 240　　　　 貸：應(yīng)付賬款 (銀行存款 ) 2520 職工薪酬的核算 職工薪酬的組成 ?職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動(dòng)關(guān)系而給予的各種形式的報(bào)酬或補(bǔ)償。?職工薪酬包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利。?企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。 職工薪酬的核算 職工薪酬的組成 ?短期薪酬具體包括：職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，短期帶薪缺勤，短期利潤(rùn)分享計(jì)劃，非貨幣性福利以及其他短期薪酬。 ?在進(jìn)行職工薪酬費(fèi)用核算時(shí)，應(yīng)劃清工資總額組成與非工資總額組成的界限。有的雖然隨同工資發(fā)給職工，但都不屬于工資總額的組成內(nèi)容，不應(yīng)計(jì)為工資費(fèi)用。 職工薪酬工資 福利費(fèi) 五險(xiǎn)一金 工會(huì)、教育經(jīng)費(fèi) 非貨幣性福利 辭退福利工資 獎(jiǎng)金津貼 醫(yī)療保險(xiǎn) 養(yǎng)老保險(xiǎn) 工傷保險(xiǎn) 失業(yè)保險(xiǎn) 生育保險(xiǎn) 住房公積金社會(huì)保險(xiǎn)應(yīng)付職工薪酬 提取比例 按 “工資 ”、 “職工福利 ”(工資總額的14%)、 “社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) ”(基本養(yǎng)老保險(xiǎn)按工資總額 5%、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)按本期 凈利潤(rùn) 的 5%計(jì)提）、 “住房公積金 ”（工資總額的 8%）、“工會(huì)經(jīng)費(fèi) ”（工資總額的 2%）、 “職工教育經(jīng)費(fèi) ”（工資總額的 %）、 “非貨幣性福利 ”（以自產(chǎn)產(chǎn)品分福利）等 進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)付職工薪酬 主要賬務(wù)處理提取時(shí)： （一）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬， 借：基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本 貸： 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負(fù)擔(dān)的職工薪酬： 借：在建工程 研發(fā)支出 貸： 應(yīng)付職工薪酬 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬時(shí)： 借：管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸： 應(yīng)付職工薪酬（ 二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬時(shí)： 借：管理費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 ”等 貸： 應(yīng)付職工薪酬（三）無(wú)償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計(jì)提的折舊額： 借：管理費(fèi)用 同時(shí)： 基本生產(chǎn)成本 借： 應(yīng)付職工薪酬 制造費(fèi)用等科目 貸：累計(jì)折舊 貸： 應(yīng)付職工薪酬（四）租賃住房等資產(chǎn)供職工無(wú)償使用的，按每期應(yīng)支付的租金時(shí)： 借：管理費(fèi)用 基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 貸： 應(yīng)付職工薪酬（五）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償時(shí)： 借：管理費(fèi)用： 貸： 應(yīng)付職工薪酬實(shí)際發(fā)放時(shí)： （一）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）時(shí)： 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交個(gè)人所得稅 （二） 支付 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)時(shí)： 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款 （三）按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金時(shí)： 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：銀行存款（四）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工時(shí)： 借： 應(yīng)付職工薪酬 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 同時(shí)還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品的成本。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理； 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷）補(bǔ)充案例 案 例 （一） 某公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名。 2022年 5月，公司以其生產(chǎn)的成本價(jià)為 10000元的液晶彩電和外購(gòu)的不含稅價(jià)格為 1000元的電暖氣作為福利發(fā)給公司每名職工。該型號(hào)的液晶彩電售價(jià)為 14000元。兩商品適用增值稅稅率均為 17%假設(shè) 200名職工中有 170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。1）計(jì)算彩電的增值稅銷項(xiàng)稅： =1701400017%+301400017% =404600+71400=476000元2）以彩電 成本價(jià) 計(jì)入成本、費(fèi)用總金額：計(jì)入成本 = 17010000=1700000 + 銷項(xiàng)稅404600 = 2104600元計(jì)入費(fèi)用 = 3010000+71400= 371400元庫(kù)存商品價(jià) =20010000=2022000分錄： 借：生產(chǎn)成本 2104600(1700000+40600) 管理費(fèi)用 371400(30000+71400) 貸：應(yīng)付職工薪酬 2476000 借：應(yīng)付職工薪酬 2476000 貸：庫(kù)存商品 2022000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷） 476000如果要按 售價(jià)反映 收入和成本彩電的售價(jià)總額 =14 000170+14 00030=2 800 000彩電的增值稅 =2 800 00017%=476 000 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 【 14000170（ 1+17%】 管理費(fèi)用 491 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 非 3 276 000借：應(yīng)付職工薪酬 非 3 276 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù) 收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 476 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù) 成本 2 000 000 貸：庫(kù)存商品 2 000 000電暖氣的進(jìn)項(xiàng)稅 =170100017%+30100017%=28900+5100=34000元 借：生產(chǎn)成本 198900(17000+28900) 管理費(fèi)用 35100(30000+5100) 貸：應(yīng)付職工薪酬 234000 借：應(yīng)付職工薪酬 234000 貸： 庫(kù)存商品 202200 應(yīng)交稅金 增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 )3400 案例（二） 揚(yáng)州發(fā)電股份有限公司為總部部門經(jīng)理級(jí)別以上的職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用 ,該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 20名，假設(shè)每輛汽每月計(jì)提折舊 1000元，該公司還為其 5名副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套 8000元 (假設(shè)上述人員發(fā)生的費(fèi)用無(wú)法認(rèn)定受益對(duì)象 )。 則：公司每月應(yīng)做 1）將福利計(jì)入費(fèi)用時(shí) 借：管理費(fèi)用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60000 2）計(jì)提汽車折舊和每月將要支付的房租時(shí)： 借 ：應(yīng)付職工薪酬 60000 貸：累計(jì)折舊 20220（ 201000） 其他應(yīng)付款 40000（ 58000） 案例（三） 揚(yáng)州聯(lián)環(huán)藥業(yè)股份有限公司 2022年 8月應(yīng)發(fā)工資 1000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資 500萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理人員工資 100萬(wàn)元；公司管理部門人員工資180萬(wàn)元；銷售人員工資 50萬(wàn)元；建造廠房人員工資110萬(wàn)元；內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資 60萬(wàn)元。管理系統(tǒng)處于開(kāi)發(fā)階段，并符合資本化條件。 根據(jù)揚(yáng)州市政府的規(guī)定，公司分別按工資總額一定 比例計(jì)提 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（ 10%） 、 養(yǎng)老保險(xiǎn)（ 12%） 、