【正文】 成本－灰鐵件 5 940 －球鐵件 297 －鑄鐵件 297 貸：原材料－錳 6 534 材料 費(fèi) 用分配表 3000 460 1產(chǎn) 量和定 額資 料： 產(chǎn) 品單 耗（ Kg） 產(chǎn) 量A材料 B材料 C材料甲 產(chǎn) 品 52 400乙 產(chǎn) 品 3 48 6 500丙 產(chǎn) 品 4 60 700丁 產(chǎn) 品 1 1000解： （一） A材料在甲、乙產(chǎn)品間分配：分配率 =237545/（ 400+3500） =甲產(chǎn)品應(yīng) A分材料費(fèi)用 =40097%=乙產(chǎn)品應(yīng) A分材料費(fèi)用 =350097%= A材料在丙、丁產(chǎn)品間分配： 分配率 =410045/（ 4700+10001=丙產(chǎn)品應(yīng)分 A材料費(fèi)用 =470097%=丁產(chǎn)品應(yīng)分 A材料費(fèi)用 =100097%=47142（元） （二） B材料在甲、乙、丙、丁產(chǎn)品間分配：甲產(chǎn)品應(yīng)分 B材料 =100097%=7566（元）乙、丙產(chǎn)品應(yīng)分 B材料分配率 =62700（ 48500+60700） =乙產(chǎn)品分 B材料 =2400097%=（元）丙產(chǎn)品分 B材料 =4202297%=（元）丁產(chǎn)品分 B材料 =450097%=34047（元）（三） C材料在甲、乙、丙丁產(chǎn)品間分配： C材料在甲、乙產(chǎn)品間分配 ：分配率 =24276（ 52400+6500） =甲應(yīng)分 C材料 =5240097%=193447（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分 C材料 =650097%=丙產(chǎn)品應(yīng)分 C材料 =35097%=（ 四） D材料在甲、乙、丙、產(chǎn)品間分配：甲產(chǎn)品應(yīng)分 D材料 =4005105%=2100乙產(chǎn)品應(yīng)分 D材料 =5005105%=2625丙產(chǎn)品應(yīng)分 D材料 =7005105%=3675 材料 費(fèi) 用分配表材 料甲 產(chǎn) 品 乙 產(chǎn) 品 丙 產(chǎn) 品 丁 產(chǎn) 品A材料 B材料 7566 34047C材料 D材料 2100 3675總 成本 81189 材料費(fèi)用的核算 燃料費(fèi)用分配的核算 ?燃料費(fèi)用比重較大時一般與動力費(fèi)用一起專門設(shè)立 “ 燃料及動力 ” 成本項目，此時生產(chǎn)產(chǎn)品直接發(fā)生的燃料與動力費(fèi)用也應(yīng)在各種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。 外購動力費(fèi)用的核算 外購動力費(fèi)用支出的核算 ?外購動力在付款時，應(yīng)按動力的用途，直接借記有關(guān)的成本、費(fèi)用科目，貸記 “銀行存款 ” 科目。球 鐵 件 5796 4廠部管理部 門 審 核： 制表： 支付電費(fèi)借：基本生產(chǎn)成本－灰鐵件 3 －球鑄件 －鑄鐵件 輔助生產(chǎn)成本－機(jī)修 3 008 制造費(fèi)用 1 管理費(fèi)用 816 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅額 1 貸：銀行存款 11 案 例 某廠成本計算設(shè) “燃料動力 ”費(fèi)用成本項目。 ?在進(jìn)行職工薪酬費(fèi)用核算時，應(yīng)劃清工資總額組成與非工資總額組成的界限。1）計算彩電的增值稅銷項稅： =1701400017%+301400017% =404600+71400=476000元2）以彩電 成本價 計入成本、費(fèi)用總金額：計入成本 = 17010000=1700000 + 銷項稅404600 = 2104600元計入費(fèi)用 = 3010000+71400= 371400元庫存商品價 =20010000=2022000分錄： 借：生產(chǎn)成本 2104600(1700000+40600) 管理費(fèi)用 371400(30000+71400) 貸：應(yīng)付職工薪酬 2476000 借：應(yīng)付職工薪酬 2476000 貸：庫存商品 2022000 應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷） 476000如果要按 售價反映 收入和成本彩電的售價總額 =14 000170+14 00030=2 800 000彩電的增值稅 =2 800 00017%=476 000 借：生產(chǎn)成本 2 784 600 【 14000170（ 1+17%】 管理費(fèi)用 491 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 非 3 276 000借：應(yīng)付職工薪酬 非 3 276 000 貸：主營業(yè)務(wù) 收入 2 800 000 應(yīng)交稅費(fèi) 增（銷） 476 000 借：主營業(yè)務(wù) 成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000電暖氣的進(jìn)項稅 =170100017%+30100017%=28900+5100=34000元 借：生產(chǎn)成本 198900(17000+28900) 管理費(fèi)用 35100(30000+5100) 貸：應(yīng)付職工薪酬 234000 借：應(yīng)付職工薪酬 234000 貸： 庫存商品 202200 應(yīng)交稅金 增值稅 (進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 )3400 案例（二） 揚(yáng)州發(fā)電股份有限公司為總部部門經(jīng)理級別以上的職工每人提供一輛桑塔納汽車免費(fèi)使用 ,該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 20名，假設(shè)每輛汽每月計提折舊 1000元，該公司還為其 5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費(fèi)使用，月租金為每套 8000元 (假設(shè)上述人員發(fā)生的費(fèi)用無法認(rèn)定受益對象 )。 項目三： 應(yīng)付職工薪酬 計時工資的計算 (1)扣缺勤法 是 按照 職工的 固定月工資標(biāo)準(zhǔn) 加 該月職工應(yīng)得的 加班工資、津貼、獎金 等再 扣除 由于職工曠工、事假、病假等 缺勤 應(yīng)扣金額計算的該月職工應(yīng)得的工資額。 應(yīng)付計時工資 =出勤天數(shù) 日工資率 +病假天數(shù) 日工資率 病假工資發(fā)放率項目三： 應(yīng)付職工薪酬 計時工資的計算 案例 1：李華的月工資標(biāo)準(zhǔn)為 2 499． 6元， 5月份病假 5天 (含法定節(jié)假日 l天、含休息日 2天 )，事假 2天 ，出勤 18天，正常星期休假6天，李華本企業(yè)工齡 5年。該小組由 3個不同等級的工人組成，有關(guān)資料如下：姓名 等 級 工 資標(biāo) 準(zhǔn)（日工 資 率） 出勤日數(shù)按日工 資 率和出勤日數(shù) 計 算的工 資 （ 1） （ 2） （ 3） =（ 1） （ 2）A 6 20 25B 5 18 23C 4 16 22合 計 — — 705004143521266工 資 分配率 =A 應(yīng)分工資 =500=19754元 所以： B 應(yīng)分工資 =414=C 應(yīng)分工資 =352=合計：約 50000元 職工薪酬的核算 工資結(jié)算和支付的核算 ?實(shí)發(fā)金額 ＝ 應(yīng)付工資 ＋ 代發(fā)款項 － 代扣款項 ?1． 工資結(jié)算憑證的填制 ?工資結(jié)算憑證主要是工資單和工資匯總表。借：基本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 輔助生產(chǎn)成本 貸： 應(yīng)付職工薪酬 職工薪酬的核算 職工薪酬費(fèi)用分配的核算 工資費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)： 產(chǎn)品的生產(chǎn)工時（實(shí)際工時、定額工時）。2220 11500 80152制造 費(fèi) 用 — 機(jī)修 車間 工 資 福利 7500 5100 27計 50000 41制表： 計提生產(chǎn)工人工資 借： 基本生產(chǎn)成本－開槽機(jī) 21 762 －裁膜機(jī) 15 066 －開孔鉆床 5 022 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 41 850 計提福利費(fèi)借： 基本生產(chǎn)成本－開槽機(jī) 3 －裁膜機(jī) 2 －開孔鉆床 貸：應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi) 5 859 折舊費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算 ?折舊費(fèi)用應(yīng)該按照固定資產(chǎn)使用的車間、部門和用途，分別記入 “ 制造費(fèi)用 ” 、 “ 管理費(fèi)用 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 等總賬科目和所屬明細(xì)賬（在明細(xì)賬中記入“ 折舊費(fèi) ” 費(fèi)用項目）?固定資產(chǎn)折舊總額應(yīng)記入 “ 累計折舊 ” 科目理解 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)為什么先歸集在制造費(fèi)用之中，然后再分配計入產(chǎn)品成本的道理？ 折舊費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算 折舊的計算方法 1）使用年限法和工作量 (或工作時數(shù) )法。單 位：元項 目 合 ?，或者利息到期與本金一起歸還，但數(shù)額不大，可直接計入支付當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用 折舊費(fèi)用及其他費(fèi)用的核算 稅金的核算 ?稅金也不是產(chǎn)品成本的組成部分，它是經(jīng)營管理費(fèi)用中管理費(fèi)用的組成部分，在管理費(fèi)用中按照稅金的種類分設(shè)費(fèi)用項目（或者為各種稅金合設(shè)一個費(fèi)用項目）進(jìn)行核算。對 16