【正文】 工 資 福利 7400 7400 1036管理 費 用 工 資 福利 23000 23000 3220銷 售 費 用 工 資 福利 38500 38500 5390合 計 116600 80500 197100 27594計算工資費用借： 基本生產(chǎn)成本 灰鐵件 67000 球鐵件 11100 鑄鐵件 2400 輔助生產(chǎn)成本 36 800 制造費用 18 300 管理費用 23 000 銷售費用 38 500 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 197 100 計提福利費借： 基本生產(chǎn)成本 灰鐵件 9380 球鐵件 1554 鑄鐵件 336 輔助生產(chǎn)成本 5 152 制造費用 2 562 管理費用 3 220 銷售費用 5 390 貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 27 594 練習(xí)： 興遠(yuǎn)機(jī)械制造廠 200年 1月工資匯 總表中應(yīng)付全廠生產(chǎn)工人工資總額 41 850元，工資附加費計算表中全 廠生產(chǎn)工人提取的福利費 5 859元。 本月各種產(chǎn)品實際生產(chǎn)工時如下： 開槽機(jī) 26000小時； 裁膜機(jī) 18000小時； 開孔鉆床 6000小時。 工 資 及福利 費 用分配表200年 1月 單 位：元產(chǎn) 品名稱生 產(chǎn)工 時生 產(chǎn) 工人工資生 產(chǎn) 工人福利 費分配率分配額分配率分配額開槽機(jī) 260002176238裁膜機(jī) 180001506624開孔鉆 床 6000 50228合 計 50000 41850 5859復(fù)核： 制表： 計提生產(chǎn)工人工資 借： 基本生產(chǎn)成本－開槽機(jī) 21 762 －裁膜機(jī) 15 066 －開孔鉆床 5 022 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 41 850 計提福利費借： 基本生產(chǎn)成本－開槽機(jī) 3 －裁膜機(jī) 2 －開孔鉆床 貸：應(yīng)付職工薪酬－福利費 5 859 折舊費用及其他費用的核算 ?折舊費用應(yīng)該按照固定資產(chǎn)使用的車間、部門和用途，分別記入 “ 制造費用 ” 、 “ 管理費用 ” 和 “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 等總賬科目和所屬明細(xì)賬（在明細(xì)賬中記入“ 折舊費 ” 費用項目）?固定資產(chǎn)折舊總額應(yīng)記入 “ 累計折舊 ” 科目理解 生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)折舊費為什么先歸集在制造費用之中，然后再分配計入產(chǎn)品成本的道理？ 折舊費用及其他費用的核算 折舊的計算方法 1）使用年限法和工作量 (或工作時數(shù) )法。 2）雙倍余額遞減法 3）年數(shù)總和法 v 實訓(xùn)資料宏大公司本月發(fā)生其他費用情況如下：，各單位折舊費用見固定資產(chǎn)折舊計算表。固定 資產(chǎn) 折舊 計 算表 200 年 1月 單 位：元使用 單 位上月已提折舊 額上月增加的固定 資產(chǎn)應(yīng)計 提的折舊 額上月減少的固定 資產(chǎn)應(yīng)計 提的折舊 額本月 應(yīng)計 提的折舊 額基本生 產(chǎn)車間 4 200 600 4 800機(jī)修 車間 3 200 500 200 3 500行政管理部 門 2 300 400 1 900銷 售部 門 1 200 1 200合 計 10 900 1 100 600 11 400復(fù)核： 張 月 制表：金鑫折舊 費 用分配表200年 1月 單 位：元項 目 應(yīng) 借 科 目 合 計制造 費 用—— 基本生產(chǎn)車間制造 費 用—— 輔 助生 產(chǎn)車間管理費 用銷 售 費用折舊 費 4800 3500 1900 1200 11400審 核： 制表： 計 提折舊 借：制造 費 用 8 300 管理 費 用 1 900 銷 售 費 用 1 200 貸 ：累 計 折舊 11 400 折舊費用及其他費用的核算 利息費用的核算 ?利息費用不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是經(jīng)營管理費用中財務(wù)費用的組成部分 ?短期借款的利息有以下兩種處理方法： ?，或者利息是在到期時與本金一起歸還，且數(shù)額較大，應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提計入財務(wù)費用，季末實際支付時沖減預(yù)提費用 （應(yīng)付利息） 。 ?，或者利息到期與本金一起歸還，但數(shù)額不大，可直接計入支付當(dāng)期財務(wù)費用 折舊費用及其他費用的核算 稅金的核算 ?稅金也不是產(chǎn)品成本的組成部分，它是經(jīng)營管理費用中管理費用的組成部分，在管理費用中按照稅金的種類分設(shè)費用項目（或者為各種稅金合設(shè)一個費用項目）進(jìn)行核算。?作為管理費用核算的稅金包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。 ?房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，需要預(yù)先計算應(yīng)交金額，然后交納。這些稅金應(yīng)該通過 “ 應(yīng)交稅費 ”科目核算。 案例支付全年 財產(chǎn) 保 險費 ， 見 原始憑 證 清江市工商 銀 行 轉(zhuǎn)賬 支票存根 支票號 碼 NO 1247097 科 目 對 方科目 簽發(fā) 日期： 200 年 1月 30日收款 單 位： 清江市保 險 公司 金 額 ： 11640元 用 途： 支付 財產(chǎn) 保 險費 備 注 會 計 主管 記賬 復(fù) 核 出 納根據(jù)各 車間 、各部 門財產(chǎn) 價 值計 算 車間 、部 門 的年 財產(chǎn) 保 險費 如下：基本生 產(chǎn)車間 6240元 輔 助生 產(chǎn)車間 1680元 企 業(yè) 管理部 門 3720元 合 計 11640元保 險費 用分配表200年 1月分 配 對 象分配金 額 （元）總 分 類 科目 成本或 費 用 項 目制造 費 用 ——基本生 產(chǎn)車間保 險費 520制造 費 用 ——輔 助生 產(chǎn)車間保 險費 140管理 費 用 保 險費 310合 計 970審 核： 制表： 支付全年保險費 借 :預(yù)付賬款 11 640 貸 :銀行存款 11 640 攤銷本月保險費 借 :制造費用 基本車間 520 輔助車間 140 管理費用 310 貸 :預(yù)付賬款 970思考 題？？薪酬費用如何分配？？