【正文】 案例支付全年 財產(chǎn) 保 險費(fèi) ， 見 原始憑 證 清江市工商 銀 行 轉(zhuǎn)賬 支票存根 支票號 碼 NO 1247097 科 目 對 方科目 簽發(fā) 日期： 200 年 1月 30日收款 單 位： 清江市保 險 公司 金 額 ： 11640元 用 途： 支付 財產(chǎn) 保 險費(fèi) 備 注 會 計 主管 記賬 復(fù) 核 出 納根據(jù)各 車間 、各部 門財產(chǎn) 價 值計 算 車間 、部 門 的年 財產(chǎn) 保 險費(fèi) 如下：基本生 產(chǎn)車間 6240元 輔 助生 產(chǎn)車間 1680元 企 業(yè) 管理部 門 3720元 合 計 11640元保 險費(fèi) 用分配表200年 1月分 500 1借 0662000 23900 1金 額單 位：元應(yīng) 借科目 成本或 費(fèi)用 項 目直接計 入分配 計 入 工 資費(fèi)用合 計福利 費(fèi)合 計生 產(chǎn) 工時 分配金 額基本生 產(chǎn)成本 灰 鐵 件 直接人工 13400 67200年 1月 產(chǎn) 品定 額 工 時統(tǒng)計 表200 年 1月生 產(chǎn)車間 （ 產(chǎn) 品名稱） 定 額 工 時 （小 時 ）基本生 產(chǎn)車間 灰 鐵 件 13 400球 鐵 件 2 220鑄鐵 件 480小 計 16 100生 產(chǎn)計 劃 處 ： 王 軍 統(tǒng)計員 ： 張 月 工 資結(jié) 算 匯總 表 200 年 1月 單 位：元類別 月基本 工 資 經(jīng) 常性生 產(chǎn)獎 津 貼補(bǔ)貼 加班 工資應(yīng) 扣工 資 應(yīng) 付工 資代扣款 項實(shí)發(fā)金 額部 門 人 員 病假 事假基本生產(chǎn)車間 生 產(chǎn) 工人57300 15800 5400 2022 80500 400 80100管理人 員 7800 2600 500 10900 10900機(jī)修車間 生 產(chǎn) 工人27200 5200 3600 800 36800 36800管理人 員 4500 2750 200 50 7400 7400企 業(yè) 管理人 員 20200 1000 1500 500 200 23000 800 22200產(chǎn) 品 銷 售人 員 27500 11000 38500 100 38400合 計 144500 38350 11200 3300 200 50 197100 1300 195800 會 計 主管： 張 楠 復(fù)核：王明 制表： 陳 磊工 資 及福利 費(fèi) 用分配表工資匯總表是根據(jù)工資單匯總編制的，為反映企業(yè)全部工資的結(jié)算情況，并據(jù)以進(jìn)行工資結(jié)算總分類核算和匯總?cè)珡S工資費(fèi)用的結(jié)算憑證。=120(元 ) 應(yīng)算出勤工資 =12018=2 160(元 ) 應(yīng)得病假工資 =120280%=192（元） 應(yīng)付月工資 =2160+192=2352（元）項目三： 應(yīng)付職工薪酬 計時工資的計算（ 4）按 ，按扣缺勤法計算 應(yīng)扣缺勤 事假 工資 =1202=240（元） 應(yīng)扣缺勤 病假 工資 =120220% =48（元） 應(yīng)付月工資 = =（元） 職工薪酬的核算 工資的計算 ?2．計件工資的計算 ?（ 1） 個人計件工資的計算。公司預(yù)計本年度應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的 職工福利費(fèi)義務(wù)金額 為工資總額的 2%，且按 工資總額的 2%和 %計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)（一）職工薪酬計入成本、費(fèi)用 1）應(yīng)計入生產(chǎn)成本 的職工薪酬 =500+500（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =700 2）應(yīng)計入制造費(fèi)用 的職工薪酬 =100+100（ 10% + 12%+2%+%+2%+2%+%） =140 3） 應(yīng)計入管理和銷售費(fèi)用 的職工薪酬 =180+180（ 10% + 12%+2%+%+2%+2%+%） +50+50（ 10% + 12%+2%+%+2%+2%+%） =252+70=322萬元 4） 應(yīng)計入在建工程 的職工薪酬 =110+110（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =154（萬元） 5） 應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本 的職工薪酬 =60+60（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =84（萬元）（二）賬務(wù)處理： 借：基本生產(chǎn)成本 700 制造費(fèi)用 140 管理費(fèi)用 252 銷售費(fèi)用 70 在建工程 154 研發(fā)支出 資本化支出 84 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 1000 職工福利 20 社會保險 240 住房公積金 105 工會經(jīng)費(fèi) 20 職工教育經(jīng)費(fèi) 15 職工薪酬的核算 工資的計算 ?工資是職工薪酬的主要內(nèi)容，工資的計算是企業(yè)直接工資費(fèi)用歸集的基礎(chǔ)，也是企業(yè)與職工之間進(jìn)行工資結(jié)算的依據(jù)。涉及增值稅銷項稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理； 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 增值稅（銷）補(bǔ)充案例 案 例 （一） 某公司為一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，共有職工 200名。 外購動力費(fèi)分配表分配 對 象 項 目 實(shí)際 耗用量 分配率 分配金 額基本生 產(chǎn)車間機(jī)修 車間行政部 門電費(fèi)13 000 6 000 2 000合 計 基本生產(chǎn)車間動力費(fèi)分配表分配 對 象 項 目 定 額 耗用量 分配率 分配金 額甲 產(chǎn) 品乙 產(chǎn) 品制造 費(fèi) 用電費(fèi)11 300 8 000 200 合 計 外購動力費(fèi)用分配表分配 對 象項 目 實(shí)際 耗用量分配率 分配金 額生 產(chǎn)車間電費(fèi)13000 1560機(jī)修 車間6000 720行管部 門 2022 240合 計 21000 2520 基本生產(chǎn)車間動力分配表分配 對象項 目 定 額 消耗量分配率 分配金額甲 產(chǎn) 品 電費(fèi) 11300 904乙 產(chǎn) 品 8000 640制造 費(fèi)用200 16合 計 19500 1560借：基本生產(chǎn)成本 — 甲產(chǎn)品 904 — 乙產(chǎn)品 640 制造費(fèi)用 16 輔助生產(chǎn)成本 720 管理費(fèi)用 240　　　　 貸：應(yīng)付賬款 (銀行存款 ) 2520 職工薪酬的核算 職工薪酬的組成 ?職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。合 計 12200 93760 3 案例 銀行轉(zhuǎn)來電費(fèi)結(jié)算憑證明細(xì)表，見下列原始憑證。說明： 周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）的攤銷現(xiàn)在 只采用的方法是：一次攤銷法和 “五五攤銷法 ” 原來的分期攤銷法不允許用了。2=2 丙 =1定義標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的系數(shù)為 1（丙產(chǎn)品） 其總系數(shù)為 200 +200 2+501=950。12785制造 費(fèi) 用 — 機(jī)修 車間 材料消耗 1 球 鐵 件 直接材料 400 鑄鐵 件 直接材料 600 小 計 4000 3150 千 方 摘 證240 其中基本生產(chǎn)車間共投產(chǎn)灰鐵件 6000件、球鐵件 500件、鑄鐵件 150件，單件產(chǎn)品耗用其他鋼鐵料定額成本分別為：灰鐵件 、球鐵件 、鑄鐵件 4元。 定額類 如定額消耗量（費(fèi)用）等。 是指直接形成產(chǎn)品的材料耗用。 ① 構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種材料。 材料費(fèi)用通常采用 “定額消耗量或消耗量 ” 材料費(fèi)用分配 分配率 = 材料費(fèi)用的核算v 案例： 宏大公司 200年 1月有關(guān)成本核算資料如下： 、球鐵件、鑄鐵件三種產(chǎn)品，采用限額領(lǐng)料單方式領(lǐng)料。本月其他鋼鐵的材料成本差異率為 10%。200年 1月產(chǎn)品名稱實(shí)際產(chǎn)量(件)單 位消耗定 額 (千克 )定額耗用量 (千克 )分配率實(shí)際耗用量 (千克 )單價(元 )金額（元）灰鐵件6000 30002850 14228 1審 核： 賬 200年 1月 單 位：元產(chǎn) 品名稱 實(shí)際產(chǎn) 量（件） 單 件定 額成本 定 額 成本 分配率 分配 額灰 鐵 件 6000