【正文】 制表： 支付全年保險費 借 :預(yù)付賬款 11 640 貸 :銀行存款 11 640 攤銷本月保險費 借 :制造費用 基本車間 520 輔助車間 140 管理費用 310 貸 :預(yù)付賬款 970思考 題？？薪酬費用如何分配？？。計 970審 核： 這些稅金應(yīng)該通過 “ 應(yīng)交稅費 ”科目核算。?作為管理費用核算的稅金包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅和印花稅。制表： 計 提折舊 借：制造 費 用 8 300 管理 費 用 1 900 銷 售 費 用 1 200 貸 ：累 計 折舊 11 400 折舊費用及其他費用的核算 利息費用的核算 ?利息費用不是產(chǎn)品成本的組成部分，而是經(jīng)營管理費用中財務(wù)費用的組成部分 ?短期借款的利息有以下兩種處理方法： ?，或者利息是在到期時與本金一起歸還，且數(shù)額較大，應(yīng)當(dāng)按月預(yù)提計入財務(wù)費用，季末實際支付時沖減預(yù)提費用 （應(yīng)付利息） 。400審 核： 900 1800 3200年 1月 2）雙倍余額遞減法 3）年數(shù)總和法 v 實訓(xùn)資料宏大公司本月發(fā)生其他費用情況如下：，各單位折舊費用見固定資產(chǎn)折舊計算表。859850 0228合 4開孔鉆 床 8裁膜機 1800015單 位：元產(chǎn) 品名稱生 產(chǎn)工 時生 產(chǎn) 工人工資生 產(chǎn) 工人福利 費分配率分配額分配率分配額開槽機 2600021200年 1月 工 資 及福利 費 用分配表594計算工資費用借： 基本生產(chǎn)成本 灰鐵件 67000 球鐵件 11100 鑄鐵件 2400 輔助生產(chǎn)成本 36 800 制造費用 18 300 管理費用 23 000 銷售費用 38 500 貸：應(yīng)付職工薪酬－工資 197 100 計提福利費借： 基本生產(chǎn)成本 灰鐵件 9380 球鐵件 1554 鑄鐵件 336 輔助生產(chǎn)成本 5 152 制造費用 2 562 管理費用 3 220 銷售費用 5 390 貸：應(yīng)付職工薪酬－職工福利 27 594 練習(xí)： 興遠機械制造廠 200年 1月工資匯 總表中應(yīng)付全廠生產(chǎn)工人工資總額 41 850元，工資附加費計算表中全 廠生產(chǎn)工人提取的福利費 5 859元。500 197計 116390合 500 38000 3036管理 費 用 工 資 福利 23400 7800 5526輔 助生 產(chǎn) 成本 直接人工 36900 10500 11400 336小 計 16100 80480 2554鑄鐵 件 直接人工 100 11380球 鐵 件 直接人工 000 67各產(chǎn)品定額工時統(tǒng)計見原始憑證，企業(yè)應(yīng)付福利費的計提標準為職工工資總額，計提比例為 14％，該企業(yè)工資結(jié)算匯總表見原始憑證。甲產(chǎn)品應(yīng)分工資費用 =分配率 甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時乙產(chǎn)品應(yīng)分工資費用 =分配率 乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時v 案例 宏大公司生產(chǎn)工人工資采用計時工資制。?發(fā)放工資時代發(fā)的款項，不屬于工資總額的組成內(nèi)容，不應(yīng)通過該科目核算。 職工薪酬的核算 工資結(jié)算和支付的核算 ?2．工資結(jié)算支付的賬務(wù)處理 ?設(shè)立 “ 應(yīng)付職工薪酬 ” 總賬科目。? （ 2） 工資匯總表。 ?（ 1） 工資單。 計件工資計算案例：某生產(chǎn)小組集體完成一生產(chǎn)任務(wù)，按計件工資計算取得集體工資 50000元。 ?（ 2） 集體計件工資的計算。 日工資率應(yīng)得出勤工資 =83． 32(18+6)=1 999． 68(元 ) 應(yīng)得病假工資 =83． 32580％ =(元 )應(yīng)付月工資 =1 999． 68+=2 332． 96(元 )項目三： 應(yīng)付職工薪酬 計時工資的計算 (2)按 30天算日工資率，按扣缺勤法計算月工資 應(yīng)扣缺勤 事假 工資 =2=(元 ) 應(yīng)扣缺勤 病假 工資 =5(180％)=(元 )應(yīng)付 月工資 =2 — ——2 ( 元 )項目三： 應(yīng)付職工薪酬 計時工資的計算(3)按 ，按出勤法計算月工資 日工資率 =2 247。李華 5月份應(yīng)付標準工資計算（按兩種方法計算）。工 資發(fā) 放率 不 滿 1年 40% 不 滿 2年 60％ 24年 70％4—6 年6—8 年 90％8年以上 100%80％病假工資發(fā)放率 根據(jù)工齡的長短確定項目三： 應(yīng)付職工薪酬 計時工資的計算 (2)出勤法 是按照職工的 實際出勤天數(shù) 和日工資率計算出勤工資， 再加上 該月職工 應(yīng)得的加班工資、津貼、獎金 及 病假應(yīng)發(fā)工資 等計算的該月職工應(yīng)得的工資額。工 齡 不論各月日歷天數(shù)多少，每月的工資標準相同。 ?由于職工的每月出勤和缺勤的情況不同，每月的應(yīng)得計時工資也就不盡相同，在職工有缺勤的情況下，計算有缺勤職工的應(yīng)得計時工資有兩種基本方法：其一，月薪制，按月標準工資扣除缺勤天數(shù)應(yīng)扣工資額計算；其二，日薪制，直接根據(jù)職工的出勤天數(shù)計算。?工資總額的構(gòu)成：計時工資、計件工資、獎金、津貼和補貼、加班加點工資、特殊情況下支付的工資（病、事假）?企業(yè)可以根據(jù)具體情況采用各種不同的工資制度，其中最基本的工資制度是計時工資制度和計件工資制度。 根據(jù)揚州市政府的規(guī)定，公司分別按工資總額一定 比例計提 醫(yī)療保險費（ 10%） 、 養(yǎng)老保險（ 12%） 、失業(yè)保險費（ 2%） 和 住房公積金（ %） ，繳納給社會保險經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積金管理機構(gòu)。 則：公司每月應(yīng)做 1）將福利計入費用時 借：管理費用 60000 貸：應(yīng)付職工薪酬 60000 2）計提汽車折舊和每月將要支付的房租時： 借 ：應(yīng)付職工薪酬 60000 貸：累計折舊 20220（ 201000） 其他應(yīng)付款 40000（ 58000） 案例（三） 揚州聯(lián)環(huán)藥業(yè)股份有限公司 2022年 8月應(yīng)發(fā)工資 1000萬元，其中：生產(chǎn)工人工資 500萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資 100萬元；公司管理部門人員工資180萬元；銷售人員工資 50萬元；建造廠房人員工資110萬元；內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資 60萬元。兩商品適用增值稅稅率均為 17%假設(shè) 200名職工中有 170名為直接參加生產(chǎn)的職工，30名為總部管理人員。 2022年 5月，公司以其生產(chǎn)的成本價為 10000元的液晶彩電和外購的不含稅價格為 1000元的電暖氣作為福利發(fā)給公司每名職工。應(yīng)付職工薪酬 主要賬務(wù)處理提取時： （一）生產(chǎn)部門人員的職工薪酬， 借：基本生產(chǎn)成本 制造費用 輔助生產(chǎn)成本 貸： 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)由在建工程、研發(fā)支出負擔(dān)的職工薪酬： 借：在建工程 研發(fā)支出 貸： 應(yīng)付職工薪酬 管理部門人員、銷售人員的職工薪酬時： 借：管理費用 銷售費用 貸： 應(yīng)付職工薪酬（ 二）企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為職工薪酬時： 借：管理費用 基本生產(chǎn)成本 制造費用 ”等 貸： 應(yīng)付職工薪酬（三）無償向職工提供住房等固定資產(chǎn)使用的，按應(yīng)計提的折舊額： 借：管理費用 同時： 基本生產(chǎn)成本 借： 應(yīng)