【文章內(nèi)容簡介】 品種，為了滿足客戶的交貨期，對于半成品也有可能是按庫存（預(yù)測）下單生產(chǎn)。對于常規(guī)半成品，如銅桿，鋁桿等則完全根據(jù)生產(chǎn)能力及原料供應(yīng)情況按排生產(chǎn)。車間多，不同車間生產(chǎn)方式交叉　　電纜產(chǎn)品生產(chǎn)的特點是利用比較少的原料，經(jīng)組合生產(chǎn)出多種多樣規(guī)格的成品。不同的生產(chǎn)方式可能需要按排不同的生產(chǎn)車間進行，而各個生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品卻可能相同，同一個產(chǎn)品的不同工序可以按排在不同車間生產(chǎn)，而同一產(chǎn)品可能安排不同車間組織生產(chǎn)。, D+ v8 | v* {1 l5 G7 P J) `: G各個車間的生產(chǎn)方式也主要是按訂單（后道車間的要求）組織生產(chǎn)，同時也存在按庫存生產(chǎn)的模式。]答:感謝提供資料如此詳細。我曾經(jīng)在電纜廠實習一個月，但只了解了一類產(chǎn)品的生產(chǎn)流程。對于產(chǎn)品種類很多而且生產(chǎn)工序又多的工業(yè)企業(yè)。成本核算工作難度確實很大。不知道貴司是否有用ERP軟件。因為一般的財務(wù)軟件需要人參與分配和核算的工作量很大。我還是試著結(jié)合ERP系統(tǒng)講述一下成本核算的大致設(shè)置及流程：按照產(chǎn)品大類設(shè)置工作中心（成本中心），此類工作中心是有成品產(chǎn)出的。按照生產(chǎn)工藝，一些前加工的車間（出來成品前）如果成本費用投入較大，需要建立工作中心歸集費用以便結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。按照產(chǎn)品設(shè)定BOM（物料清單），生產(chǎn)技術(shù)部門可能不能提供準確的材料用量，但可以憑成品中材料的實際量加合理的損耗來定。實際生產(chǎn)中的耗用會有差異，差異一般反映在在線部分的材料上，可以采用3個月或者定期進行差異的調(diào)整。（我現(xiàn)在的做法是將差異調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）。對于前加工的車間，需要設(shè)定半成品的BOM（物料清單），核算半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)下一工序。用工單管理生產(chǎn)，不論有無訂單，生產(chǎn)任務(wù)下達即為一份工單，如涉及前加工，則每一前加工工序需要按照半成品下達相應(yīng)數(shù)量的工單，前工序完工入庫，后工序才可領(lǐng)用。成品工單以完工入庫的工作中心來下達。! ^+ Z9 b h5 { R. u) S人工成本的歸集：生產(chǎn)管理部門按照工作中心統(tǒng)計投入工時。以此作為人工成本分攤的標準。系統(tǒng)結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本的時候，會將半成品區(qū)分直接材料/人工成本/制造費用/加工費進行平行結(jié)轉(zhuǎn)。系統(tǒng)需要按照工單錄入投入工時。按照工作中心匯總?cè)斯すr，匯總工時可作為費用分攤的標準之一。制造費用的歸集：按照工作中心的投入工時、機器工時等分攤制造費用。系統(tǒng)按照工作中心錄入制造費用，系統(tǒng)會將制造費用以工時比例分配到具體的工單。我司有1萬多人。生產(chǎn)線有幾十條，產(chǎn)品的工序只有5~6個，用ERP系統(tǒng)后，我們曾經(jīng)核算過前加工產(chǎn)品的成本，后來只核算成品的成本，所有費用都歸集到了最后的工作中心。但對供應(yīng)幾個工作中心的半成品，我們還是建立工作中心進行核算。0 k9 S8 k M9 f5 b y% V7 J以上，供參考。amp。 F( {39。 ?, l2 K問:關(guān)于人工費的核算問題( W% G5 [。 l3 {如果一個生產(chǎn)車間在一個月內(nèi)生產(chǎn)、維修了多個產(chǎn)品，而無法確定各產(chǎn)品的實際工時，那么各產(chǎn)品應(yīng)分攤的人工費該如何計算呢？答:多個產(chǎn)品應(yīng)該為：多類產(chǎn)品。按照產(chǎn)品的類別維修的難易程度，核定一個維修的標準工時（定額工時），按不同類別的數(shù)量計算定額工時小計，按照定額工時小計分攤維修的人工成本和相關(guān)的制造費用。財務(wù)上的處理可以直接計入維修費。* J vr u b39。 o( I問:受托加工的成本怎樣核算，材料是對方提供的，謝謝！$ Y$ Cw% k39。 o( y l$ e答:受托加工對于客戶提供的主料是不做核算的，貴司提供的輔助性材料和投入的人工、制造費用為受托加工的成本。對于產(chǎn)品的入庫，貴司的成品就是你附加的投入成本。實現(xiàn)銷售的時候確認收入，結(jié)轉(zhuǎn)附加的投入成本就可以。9 v1 z$ x2 Z39。 t對于生產(chǎn)中可能存在一些客戶提供材料的損壞，這些需要作為生產(chǎn)損壞進行費用的預(yù)提，實際向客戶購買材料或者被扣除相關(guān)費用的時候沖減預(yù)提費用（生產(chǎn)損壞）。問:我們公司是生產(chǎn)不銹鋼制品的企業(yè)（做保溫杯等）,生產(chǎn)工序比較多但并不復(fù)雜,生產(chǎn)人員的工資全部是計件工資,我想問一下,用什么方法核算成本\\分批法\分步法?月末生產(chǎn)成本在在產(chǎn)品和產(chǎn)成品之間如何分攤（雖然每個工序不復(fù)雜,但每個工序都有在產(chǎn)品）?月底盤存是將全部的在產(chǎn)品歸為一類還是分工序歸類?+ D* i0 L+ g: H L) samp。 c答:企業(yè)的成本核算方法的選擇不能拘泥于書本的哪一種方法，我認為品種法、分步法結(jié)合才能準確核算貴司成本。如果產(chǎn)品分步投入的人工不是很多，或者是月末在線的產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，可以從簡處理：月末不計算在制部分的人工和制費，由當月完工產(chǎn)品承擔全部投入的人工制費。 E0 }) O! X5 ? P ^如果條件成熟可以考慮在制產(chǎn)品按照完工的約當量或者實際投入的工時來歸集、分攤在線的人工和制費。8 d) W) ~8 t3 y/ B0 ^2 \) a! A月末盤點可以按照“期初結(jié)存+本期投入本期完工=期末在制”分別計算在制的材料、人工、制費。lU. {8 X i, D39。 R如果在線不分攤?cè)斯ぶ瀑M，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)品，可以按照工序盤點在制。3 ?。 t39。 M$ q+ \0 n J4 e5 i一般企業(yè)在月末是不會對在制進行盤點，只有年終才進行，如果每月盤點，則可以按照在制結(jié)存數(shù)，調(diào)整當月完工產(chǎn)品的成本。) M0 yy1 r) ~6 A: I* F( K8 h7 h問: 計件工資的企業(yè)中，制造費用（折舊、修理等）如何分攤到產(chǎn)品中去？依據(jù)？, n39。 _( w/ ]+ Y+ E3 ^6 r$ w。 _7 @生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計人員對生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計匯總和當期倉庫原材料帳本出庫的材料數(shù)量是否會有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)、不存在非生產(chǎn)用料）,車間統(tǒng)計人員對邊腳余料、廢料是如何統(tǒng)計的?車間統(tǒng)計人員給財務(wù)部門提供的基礎(chǔ)資料有那些？分別有什么作用？答: 制造費用的分攤一般選用的標準有：數(shù)量、投入工時、完成工時、機器工時等，計件的情況下，可以按照工資的比例分攤制造費用（變相的工時） 所有出入庫的業(yè)務(wù)都必須有單據(jù)支持，就像出納的現(xiàn)金收支需要每一筆都登帳一樣。生產(chǎn)實際領(lǐng)用的與原材料賬應(yīng)該是一致的。 生產(chǎn)部門提供給財務(wù)作為成本核算的單據(jù)一般有：領(lǐng)料單（主料和費用性領(lǐng)料），退料單（包括退良品、供應(yīng)商來料不良、報廢材料），完工入庫單（成品、半成品），報廢材料處理的單據(jù)（報廢材料出庫），成品倉要提供給財務(wù)成品銷售和退貨等單據(jù)。*報廢材料的處理，轉(zhuǎn)入報廢倉的時候，財務(wù)可以做預(yù)提計入當月費用，從報廢倉處理報廢材料，則沖銷預(yù)提，貸原材料科目。問:想請教一下樓主，類似我這種情況生產(chǎn)成本帳該如何設(shè)置？每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計算成本，而且品種挺多，那我生產(chǎn)成本帳是按品種設(shè)還是按工序設(shè)置呢？。 Q( Gamp。 o$ Q8 S答:很多企業(yè)會有這種情況，需要對半成品設(shè)編碼，像成品一樣計算工時/費用，計算出成本后是后工序領(lǐng)用還是銷售按照業(yè)務(wù)的本來性質(zhì)處理。成本的設(shè)置不僅要按品種，而且要按工序。問:我剛剛跨行業(yè)進了一家三星級酒店做成本會計，就餐飲成本中的一些問題我可以請教嗎？答:我試著回答吧。三星級酒店可能要分幾個成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計成本（調(diào)料等）；而有些則需要根據(jù)實盤倒擠成本（貴價食品）；吧臺的領(lǐng)用就如轉(zhuǎn)入“在線”或者說中轉(zhuǎn)倉，只有銷售了之后才結(jié)轉(zhuǎn)成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時做出庫。變質(zhì)、損壞的需要直接計入費用或者成本。問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。+ H! H. I9 ^+ y! p，生產(chǎn)復(fù)印機及打印機用的電路板+ [3 camp。 b: C3 R/ ^amp。 R，因為生產(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)），一部分內(nèi)銷，一部分直接出口，所以進料有一部分是保稅進口的3。主要問題：因為我單位新建沒多長時間，客戶還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個廠（同一個老板，在廣東那邊）的材料運過來（屬于保稅的材料），在這個廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成品再運回原企業(yè)；同時，我們這邊已經(jīng)開始進口料件，也開始生產(chǎn)，而倉庫管理不善，沒把從老廠拉來的料與我們進口的料件分開，導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴重的是，我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了，而按照海關(guān)手冊上成品對應(yīng)料件單損耗情況對應(yīng)的話，有好多料件我們還沒進口（用的是老廠拿過來的），現(xiàn)在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒進的料件？, p damp。 f! L0 y5 _。 \! a3 y) I1 }，另外我也不知道我這成本該怎么核算？是不是保稅的材料要按手冊來做？( jy) C1 {* f a答: 保稅材料需要單獨倉庫（庫位）管理； 兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設(shè)置來看，需要增加借料倉（老廠），從老廠轉(zhuǎn)入的材料需要，從借料倉轉(zhuǎn)入外銷（購）材料倉，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉庫存減少，外銷材料倉庫存（數(shù)量和金額）增加，對新廠總的庫存不會有影響，總賬不需要體現(xiàn)。新廠購進外銷料之后再做還料動作。 新廠的發(fā)料問題：內(nèi)銷和出口產(chǎn)品的領(lǐng)料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內(nèi)購料件分開庫位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領(lǐng)用兩種材料（外購和內(nèi)購），而內(nèi)銷產(chǎn)品只能領(lǐng)用內(nèi)購料件，需要領(lǐng)用外銷料件的，需要補交海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進口料件出到香港，再通過一般貿(mào)易進口，就補交了海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅）。平常缺料的時候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時期內(nèi)購買內(nèi)銷料件補回。 倉庫已經(jīng)發(fā)生的收發(fā)業(yè)務(wù)一定要找單據(jù)補齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。amp。 Y2 ?f: w. m% ] w5 j. C9 V 海關(guān)手冊與報關(guān)出口的問題，因為兩個公司有不同的手冊報關(guān)進口保稅料件，所以出口報關(guān)需要做對應(yīng)。報關(guān)料件進口在海關(guān)備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。 o9 o W. p39。 x! \ 最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。4 kf/ i8 e+ C, B6 z* H+ S問:請問一下: 現(xiàn)在 對于廢品的成本價值 是可以根據(jù)需要增設(shè) 廢品損失 會計科目?還有； 如果產(chǎn)成品入庫以后 發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求 要退回到車間從新加工 怎樣做分錄比較好?答:成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉，其人工制費由當月完工產(chǎn)品承擔；成品倉的成品報廢，按照庫存成本轉(zhuǎn)入當月的費用；成品按照客戶需求進行再加工（稱為改制），領(lǐng)用原來成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費計算新成品的成本問:樓主回答的真詳細啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺工程的，同時銷售電腦燈，而且同時會有好幾個項目，有時銷售占的比重多有時施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設(shè)置成本科目呢？因為可能一個項目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進貨，庫存怎么做？是否必須安實際價格和數(shù)量寫入庫出庫單并按實際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現(xiàn)場。問題比較多，謝謝了 x) w7 V8 f! Q: S答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨做了，按照工程實際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計入工程成本。 從簡處理吧。你認為呢？問:樓主，我不知道你對SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個問題，我們每個月做生產(chǎn)訂單分析，主要考察實際耗用與計劃耗用的差異，這個差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標一致？我們認為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過合格率100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒有答案，你覺得有什么情況？另外，我們實行計劃成本法，每個月需將原材料差異根據(jù)庫存與實際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，但有一個問題，這個銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個物料？正如前面所說的，我們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準確的分攤至各個物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計劃成本很接近，你前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細一點？答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨做了，按照工程實際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計入工程成本。 從簡處理吧。你認為呢？問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準確核算且方法易行？6 E( N8 V( `3 z0 J0 S: K答:盡量保證領(lǐng)料的準確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料，全部計入當天的成本，與當天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準確，能與當月的收入配比。問:我們生產(chǎn)的流程很簡單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機時間,以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機時間,廢品有沒有必要單獨核算,我們的廢品是當廢料賣出去的./ P% Z) [. damp。 Y6 H5 i 還有一個生產(chǎn)定額的問題,因為我們的規(guī)模小,因為從9月份開始試行的, S0 W( E2 n/ J4 i答:一般來說，清理機器和調(diào)試機器的工時要作為投入工時統(tǒng)計，,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計員,物料助理管領(lǐng)料可以計入制造費用.( P$ Y39。 j$ M% D A, K( Z, ?問:謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷售的計稅，我想我們是銷售超過了50%應(yīng)該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有確認收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營收入下要設(shè)幾個明細收入？還有交增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時也不能確認哪個年收入會高一些?。看?當作建安來核算可以不計算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計入工程的價值。最好是訂立合同的時候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50％的情況了。計入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進度暫估收入入帳，這