【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 展成本對(duì)標(biāo)和挖潛，推進(jìn)管理創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)成本的持續(xù)改良和全過(guò)程控制，提升產(chǎn)品的成本競(jìng)爭(zhēng)力。 寶鋼標(biāo)準(zhǔn)成本制度的特點(diǎn) ?便于優(yōu)化資源配置 、 指導(dǎo)營(yíng)銷決策 ?確定成本項(xiàng)目標(biāo)桿 ， 加強(qiáng)成本過(guò)程控制 ?確立成本管理的系統(tǒng)觀和全局觀 ?依靠科技進(jìn)步和流程優(yōu)化降成本 現(xiàn)金流量控制為核心 資金集中一貫管理 現(xiàn)金流量控制為核心 ■ 通過(guò)對(duì) 現(xiàn)金流向 的監(jiān)控，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的發(fā)生符合公 司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求； ■ 通過(guò)對(duì) 現(xiàn)金流速 的監(jiān)控，促使各項(xiàng)活動(dòng)按計(jì)劃節(jié)點(diǎn)進(jìn)行； ■ 通過(guò)對(duì) 現(xiàn)金流量 的監(jiān)控，保證業(yè)務(wù)發(fā)生量的合理性。 加強(qiáng)貨款管理 公司高度重視控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，采取了預(yù)收貨款、定期對(duì)賬、密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化、運(yùn)用貨款互抵等多種措施清理歷史欠款等方式強(qiáng)化貨款回籠。公司的貨款回籠率一直保持在 100％左右，夯實(shí)了效益基礎(chǔ)。 在采購(gòu)付款上樹立了寶鋼規(guī)范、守諾誠(chéng)信的卓越信譽(yù) 37 強(qiáng)化營(yíng)運(yùn)資金管理，降低營(yíng)運(yùn)周期 降低貨幣資金存量占用，提高資金使用效率； 建立系列管理制度，提高流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)速度； 引入規(guī)模票據(jù)貼現(xiàn)和采購(gòu)出票付款，擴(kuò)大企業(yè)自身商業(yè)信用，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)。 規(guī)避外匯風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化外幣資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu) 堅(jiān)持 10％以上產(chǎn)品出口，追求經(jīng)常項(xiàng)目下的外匯收支平衡； 運(yùn)用金融衍生工具，規(guī)避外匯利率、匯率風(fēng)險(xiǎn)； 適度調(diào)控外幣資產(chǎn)、負(fù)債規(guī)模，優(yōu)化外幣資產(chǎn)、負(fù)債結(jié)構(gòu)。 “以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以會(huì)計(jì)為中心”的整體產(chǎn)銷系統(tǒng)構(gòu)架 以信息化技術(shù)為支撐 成本報(bào)告 會(huì)計(jì)報(bào)告 普通會(huì)計(jì) (AA) 成本會(huì)計(jì) (AC) 凡涉及生產(chǎn)部門發(fā)生的費(fèi)用，產(chǎn)品產(chǎn)出及提供服務(wù)的交易，都必須依成本中心別作成本帳務(wù)處理， 傳輸成本會(huì)計(jì)系統(tǒng)，并同時(shí)傳送至普通會(huì)計(jì)系統(tǒng)。 產(chǎn)副品 (AI) 廠務(wù)會(huì)計(jì) (AM) 依產(chǎn)品別匯集各產(chǎn)副品生產(chǎn)、領(lǐng)用、發(fā)貨、贈(zèng)送及其他影 響存貨增減變化的交易，以作為成本系統(tǒng)分?jǐn)偵a(chǎn)成本 (原 料成本部分 )的基礎(chǔ)，并依此計(jì)算產(chǎn)品別存貨成本。 板坯存貨、鋼錠存貨、方管坯存貨、熱冷軋?jiān)谥破反尕洝? 熱冷軋成品存貨、準(zhǔn)發(fā)系統(tǒng)及有關(guān)爐次信息。 出廠 系統(tǒng) 帳 務(wù) 管 理 一 般 管 理 依據(jù)所訂定的預(yù)算因子，收集各成本中心的作業(yè)量、服 務(wù)量公用設(shè)施調(diào)度量，并依此計(jì)算受益成本中心的標(biāo)準(zhǔn) 附加成本，同時(shí)計(jì)算提供服務(wù)的成本中心的績(jī)效。 存貨 系統(tǒng) 銷售 系統(tǒng) 鐵區(qū) 區(qū)域機(jī) 報(bào)支 (AP) 生 產(chǎn) 管 理 備件管理系統(tǒng) 原料管理系統(tǒng) 材料管理系統(tǒng) 工資系統(tǒng) 固定資產(chǎn) 直接帳務(wù)處理 間接帳務(wù)處理 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)主要特點(diǎn) ?財(cái)務(wù)信息是生產(chǎn)與作業(yè)自動(dòng)化的副產(chǎn)品。 ?稽核功能設(shè)置于電腦系統(tǒng)中，可確保財(cái)務(wù)資料的正確性。 ?會(huì)計(jì)資料就源歸集，實(shí)時(shí)自動(dòng)拋帳，物流與資金流一致。 ?貫徹“功能覆蓋產(chǎn)線” 的開發(fā)理念，系統(tǒng)柔性得到極大提高 ?實(shí)現(xiàn)了成本會(huì)計(jì)與普通會(huì)計(jì)的分離。 ?利用 整體信息系統(tǒng)，使成本管理制度全面電腦化。 ?結(jié)帳迅速準(zhǔn)確，報(bào)表編制三天完成。 財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展 9672整體產(chǎn)銷系統(tǒng)（存貨系統(tǒng)、出廠、銷售） 其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)（運(yùn)輸、能源、設(shè)備） 9672財(cái)務(wù)管理系統(tǒng) （成本會(huì)計(jì)、普通會(huì)計(jì)） 財(cái)務(wù)成本數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù) （標(biāo)準(zhǔn)維護(hù)、財(cái)務(wù)成本分析、產(chǎn)品盈利能力分析） 數(shù)據(jù) 信息 知識(shí) 三、全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算管理循環(huán) 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)閉環(huán)，是有效發(fā)揮預(yù)算職能的保證。 編制 審計(jì) 分析 改進(jìn) 執(zhí)行 激勵(lì)考核 計(jì)量 45 預(yù)算編制 ◆自上而下 ◆自下而上 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 46 銷售預(yù)算 生產(chǎn)組織 資本預(yù)算 戰(zhàn)略目標(biāo) 公司經(jīng)營(yíng)規(guī)劃 市場(chǎng)預(yù)測(cè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總目標(biāo) 成本預(yù)算 其他損益 損益預(yù)算 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 現(xiàn)金流量 期間費(fèi)用 采購(gòu)預(yù)算 年度預(yù)算編制流程 47 預(yù)算編制邏輯起點(diǎn) 階段 編制起點(diǎn) 時(shí)代背景① 產(chǎn)品產(chǎn)量 以產(chǎn)定銷的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代② 商品銷量 以銷定產(chǎn)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代③ 公司戰(zhàn)略目標(biāo)如戰(zhàn)略產(chǎn)品、戰(zhàn)略用戶占有率，交貨速度，利潤(rùn)，成本等重要指標(biāo) 一項(xiàng)調(diào)查結(jié)果表明：有 ％的企業(yè)以目標(biāo)利潤(rùn)作為預(yù)算編制起點(diǎn)，其后分別是銷量、產(chǎn)量和上級(jí)任務(wù)。 48 預(yù)算管理多視角化 為充分發(fā)揮預(yù)算管理的職能，預(yù)算管理的維度設(shè)計(jì)要適應(yīng)管理需要。并結(jié)合企業(yè)實(shí)際進(jìn)行多維度預(yù)算展示。當(dāng)然這需要預(yù)算信息系統(tǒng)的支持。 部門 時(shí)間（季度、年度） 產(chǎn)品 用戶 公司價(jià)值 ?調(diào)查表明，國(guó)內(nèi)預(yù)算編制維度一般在二維左右。 49 全面預(yù)算管理框架 價(jià)值預(yù)算驅(qū)動(dòng)分析及預(yù)算目標(biāo)分解 對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行杜邦財(cái)務(wù)分析 ， 與國(guó)外先進(jìn)企業(yè)比較 ， 確定公司經(jīng)營(yíng)瓶頸及價(jià)值增長(zhǎng)點(diǎn) 。 對(duì)年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行層層分解，作為控制目標(biāo)，突出資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算管理。 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 50 價(jià)值驅(qū)動(dòng)分析 每 股 盈 余 凈資產(chǎn)報(bào)酬率 每股凈資產(chǎn) 銷售凈利率 凈資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 凈利潤(rùn) 銷售收入 凈資產(chǎn) 銷售成本 期間費(fèi)用 投資收益 所 得 稅 ……… = 銷售部 (銷售價(jià)格和產(chǎn)品結(jié)構(gòu) ) 制造成本 各廠、部 采購(gòu)部、制造部等 銷售部、財(cái)會(huì)處 成本處 資產(chǎn)總額 負(fù)債 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系 51 價(jià)值驅(qū)動(dòng)分析－－以寶鋼某分廠為例 全面預(yù)算管理運(yùn)行體系