【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 s169。 Copyright IBM Corporation 2023預(yù)算單元決策層預(yù)算單元決策層收入中心收入中心 業(yè)務(wù)計(jì)劃部門業(yè)務(wù)計(jì)劃部門 所有成本費(fèi)用中心所有成本費(fèi)用中心財(cái)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門216。 零固采購(gòu)計(jì)劃216。 生產(chǎn)計(jì)劃216。 材料采購(gòu)計(jì)劃216。 重要項(xiàng)目計(jì)劃216。 維修維護(hù)計(jì)劃216。 工資計(jì)劃216。 培訓(xùn)計(jì)劃216。 其他責(zé)任落實(shí)費(fèi)用支出計(jì)劃216。 溝通確認(rèn)落實(shí)到自身的特殊費(fèi)用目標(biāo)216。 財(cái)務(wù)計(jì)劃沒有涉及的產(chǎn)品銷售或營(yíng)業(yè)收入216。 營(yíng)業(yè)費(fèi)用的主要細(xì)項(xiàng)216。 預(yù)算指導(dǎo)原則216。 特殊費(fèi)用預(yù)算與分解216。 非責(zé)任落實(shí)費(fèi)用預(yù)算216。 下達(dá)戰(zhàn)術(shù)和高層預(yù)算目標(biāo)216。 審定分項(xiàng)業(yè)務(wù)計(jì)劃和匯總財(cái)務(wù)預(yù)算216。 計(jì)劃預(yù)算初審與意見反饋216。 預(yù)算匯總直接成本中心直接成本中心216。 財(cái)務(wù)計(jì)劃沒有涉及的產(chǎn)品生產(chǎn)或營(yíng)業(yè)成本216。 存貨收發(fā)存計(jì)劃整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 5） – 角色與責(zé)任行動(dòng)計(jì)劃層面的專業(yè)計(jì)劃的展開和細(xì)化24 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 6） – 預(yù)算的上報(bào)、合并與審查預(yù)算單元在完成預(yù)算以后，從業(yè)務(wù)實(shí)體開始上報(bào)和匯總。集團(tuán)的財(cái)務(wù)部負(fù)有審核的責(zé)任。需要說明的是，預(yù)算單元上報(bào)的預(yù)算表格和內(nèi)容由集團(tuán)財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定下發(fā)。預(yù)算單元在內(nèi)部編制預(yù)算時(shí)可以按照自己的管理需求設(shè)計(jì)更詳細(xì)的預(yù)算表格，但上報(bào)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)換至集團(tuán)標(biāo)準(zhǔn)表格。u 合并范圍表（股權(quán)比例）u 資產(chǎn)負(fù)債表u 利潤(rùn)表u 現(xiàn)金流量表u 主要產(chǎn)品利潤(rùn)明細(xì)表u 主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本表u 主要期間費(fèi)用表標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算上報(bào)表格共 11張，包括：u 主要期間費(fèi)用表u 長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表u 固定資產(chǎn)變動(dòng)表u 在建工程變動(dòng)表u 金融資金借貸表u 內(nèi)部往來和交易表25 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 7） – 業(yè)績(jī)分析與預(yù)測(cè) 戰(zhàn)略方案調(diào)整 季度分析、決策與預(yù)測(cè)集團(tuán)董事會(huì)業(yè)務(wù)實(shí)體行動(dòng)與財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整滾動(dòng)預(yù)測(cè) 業(yè)績(jī)分析本部業(yè)務(wù)計(jì)劃調(diào)整滾動(dòng)預(yù)測(cè) 業(yè)績(jī)分析集團(tuán)常委會(huì)集團(tuán)聯(lián)合小組行動(dòng)決策退回行動(dòng)決策建議? 行動(dòng) /財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)? 總體分析報(bào)告? 行動(dòng) /財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)? 總體分析報(bào)告調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃的糾偏行動(dòng)行動(dòng)決策? 總體分析報(bào)告行動(dòng)決策 ? 戰(zhàn)略方案調(diào)整申請(qǐng)? 總體分析報(bào)告行動(dòng) /財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整行動(dòng) /財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整戰(zhàn)略方案調(diào)整戰(zhàn)略方案調(diào)整來自年度預(yù)算和上季度預(yù)測(cè)流程各層面計(jì)劃 /預(yù)算 /預(yù)測(cè)? 戰(zhàn)略方案 /行動(dòng) /財(cái)務(wù)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)以及相應(yīng)意見 去下季度業(yè)績(jī)分析流程總部業(yè)務(wù)計(jì)劃調(diào)整調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃的糾偏行動(dòng)不調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃的糾偏行動(dòng)26 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023n 步驟 1: 集團(tuán)根據(jù)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)提供的各類財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及掌握的其他來源的數(shù)據(jù)，在財(cái)務(wù)分析器 OFA的幫助下展開業(yè)績(jī)分析。集團(tuán)分析的執(zhí)行者是聯(lián)合小組，其中各專業(yè)人員分別通過非財(cái)務(wù)指標(biāo)針對(duì)自己的專業(yè)計(jì)劃執(zhí)行情況進(jìn)行分析，財(cái)務(wù)人員就財(cái)務(wù)指標(biāo)揭示出的問題聯(lián)合其他專業(yè)人員展開重大差異的溯源分析，并匯總成為總體業(yè)績(jī)分析。業(yè)務(wù)實(shí)體以類似的方式結(jié)合各部門人員展開業(yè)績(jī)分析。n 步驟 2: 業(yè)務(wù)實(shí)體決策層召開季度業(yè)績(jī)回顧會(huì)議，在研究本單位的分析報(bào)告和相應(yīng)建議后，根據(jù)計(jì)劃執(zhí)行差異的性質(zhì)和嚴(yán)重程度作出不同的行動(dòng)決策 ： (1)制定需要調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃的糾偏行動(dòng)； (2)制定不調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃、在作業(yè)層面的糾偏行動(dòng)方案； (3)向集團(tuán)總部提出調(diào)整行動(dòng)計(jì)劃和預(yù)算目標(biāo)的申請(qǐng)。 n步驟 3: 各層面單元根據(jù)行動(dòng)決策自主調(diào)整本部業(yè)務(wù)計(jì)劃。n 步驟 4: 各層面單元在調(diào)整或不調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃后，都須根據(jù)內(nèi)外部情況的變化和業(yè)務(wù)計(jì)劃的調(diào)整情況和相應(yīng)的財(cái)務(wù)影響，針對(duì)最重要的若干預(yù)算項(xiàng)目，編制后五個(gè)季度的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。經(jīng)層層匯總審核后進(jìn)入數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)用于下季度的分析流程。上層單元的形式審核由財(cái)務(wù)部擔(dān)任即可，審核重點(diǎn)是預(yù)測(cè)對(duì)部分預(yù)算項(xiàng)目的調(diào)整是否影響了年度預(yù)算目標(biāo)。n 步驟 5: 總部聯(lián)合小組對(duì)于本部業(yè)務(wù)計(jì)劃有權(quán)作出調(diào)整決定，對(duì)于業(yè)務(wù)實(shí)體上報(bào)的計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)則需要做出審查意見，連同總部自身的行動(dòng)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)（如果有），報(bào)常委會(huì)決策。n 步驟 6: 總裁在聽取業(yè)務(wù)實(shí)體和總部聯(lián)合小組的意見和解釋后作出是否批準(zhǔn)的決定。n 步驟 7:集團(tuán)聯(lián)合小組批準(zhǔn)后，有關(guān)業(yè)務(wù)實(shí)體分別調(diào)整各層面的行動(dòng)（如果有）和財(cái)務(wù)計(jì)劃。對(duì)應(yīng)業(yè)務(wù)計(jì)劃隨之調(diào)整，并做出相應(yīng)的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。n 步驟 8: 對(duì)于戰(zhàn)略方案調(diào)整議案，集團(tuán)聯(lián)合小組在做出意見后向集團(tuán)董事會(huì)匯報(bào)。董事會(huì)成員在事先審閱議案的基礎(chǔ)上，展開討論，最終決定是否通過調(diào)整議案。n 步驟 9: 董事會(huì)作出調(diào)整決定后，集團(tuán)聯(lián)合小組和業(yè)務(wù)實(shí)體依次調(diào)整戰(zhàn)略方案和對(duì)應(yīng)的行動(dòng) /財(cái)務(wù) /業(yè)務(wù)計(jì)劃，并做出相應(yīng)的滾動(dòng)預(yù)測(cè)。整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 7） – 業(yè)績(jī)分析與預(yù)測(cè)流程簡(jiǎn)述27 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 7） – 業(yè)績(jī)分析回顧 三個(gè)最重要的業(yè)績(jī)分析要素：216。 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) – 預(yù)警重要差異，引導(dǎo)溯源分析216。 財(cái)務(wù)與關(guān)鍵業(yè)務(wù)及市場(chǎng)數(shù)據(jù) – 對(duì)比印證，揭示問題216。 由結(jié)構(gòu)分析、對(duì)比分析、趨勢(shì)分析組成的多方法分析架構(gòu)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)實(shí)績(jī)數(shù)據(jù)當(dāng)期與累計(jì)關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)值指標(biāo)與實(shí)際的差異指標(biāo)組成要素與實(shí)際的差異相關(guān)財(cái)務(wù)分析 (確認(rèn)根源 )單個(gè)指標(biāo)分析結(jié)論綜合 分析結(jié)論初步判斷原因二次判斷根源? 相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo) /數(shù)據(jù)? 相關(guān)關(guān)鍵業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)? 相關(guān)關(guān)鍵外部數(shù)據(jù)其它指標(biāo)分析結(jié)論行動(dòng)建議? 累計(jì)或當(dāng)期預(yù)算 (目標(biāo) )? 累計(jì)或當(dāng)期預(yù)測(cè) (目標(biāo) )對(duì)比分析結(jié)構(gòu)分析溯源分析本指標(biāo)歷史數(shù)據(jù)上年同期 以前若干月 (季 )本要素歷史數(shù)據(jù)趨勢(shì)分析 趨勢(shì)分析業(yè)績(jī)分析方法28 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 8） – 行動(dòng)決策 – 計(jì)劃與目標(biāo)的調(diào)整原則業(yè)務(wù)單元有權(quán)自行調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃以及低層預(yù)算 / 業(yè)務(wù)目標(biāo)，但對(duì)于需要執(zhí)行的行動(dòng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)實(shí)體為其設(shè)定的高層預(yù)算 / 戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)，只有調(diào)整建議權(quán)，沒有決定權(quán)。因此，調(diào)整申請(qǐng)必須報(bào)到集團(tuán)審批。申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)闡明本單位業(yè)績(jī)回顧會(huì)議對(duì)預(yù)算假設(shè)、差異原因、市場(chǎng)機(jī)會(huì)、自身能力等方面的分析結(jié)論和計(jì)劃 /目標(biāo)調(diào)整的理由。集團(tuán)經(jīng)過對(duì)調(diào)整申請(qǐng)的評(píng)估，如果認(rèn)為調(diào)整理由不充分，可以退回業(yè)務(wù)單元；也可以僅批準(zhǔn)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)，拒絕目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)。但如果同意，必須針對(duì)此項(xiàng)調(diào)整對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)體整體戰(zhàn)術(shù)和預(yù)算目標(biāo)的影響做出評(píng)估。行動(dòng)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)u 與預(yù)算假設(shè)相比，外部環(huán)境或內(nèi)部資源發(fā)生重大改變，并對(duì)計(jì)劃造成影響u 計(jì)劃的調(diào)整能夠使集團(tuán)避免遭受較大損失，或者獲得更大的收益u 新出現(xiàn)的市場(chǎng)機(jī)會(huì)更加誘人，且符合戰(zhàn)略u(píng) 此項(xiàng)調(diào)整不影響其他單元的行動(dòng)計(jì)劃調(diào)整申請(qǐng)確認(rèn)原則調(diào)整申請(qǐng)確認(rèn)原則戰(zhàn)術(shù) /預(yù)算目標(biāo)調(diào)整申請(qǐng)u 與預(yù)算假設(shè)相比，內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生重大變化u 上述變化對(duì)目標(biāo)的完成造成重大的負(fù)面影響u 沒有理由認(rèn)為上述變化是可以預(yù)計(jì)的u 沒有理由認(rèn)為上述變化是管理層有能力控制的u 依靠單元自身的能力（或者新的市場(chǎng)機(jī)遇）無法彌補(bǔ)環(huán)境變化帶來的目標(biāo)差距五項(xiàng)原則必須同時(shí)滿足！29 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 8） – 行動(dòng)決策 – 集團(tuán)與業(yè)務(wù)實(shí)體業(yè)績(jī)回顧會(huì)議 業(yè)務(wù)實(shí)體聯(lián)合小組利用存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的數(shù)據(jù)，展開業(yè)績(jī)分析。聯(lián)合小組的另一項(xiàng)任務(wù)是提出業(yè)務(wù)實(shí)體整體的行動(dòng)建議以及計(jì)劃 /目標(biāo)調(diào)整建議。另外，小組根據(jù)集團(tuán)整體情況和外部環(huán)境的變化，也可能主動(dòng)提出新的目標(biāo)和計(jì)劃調(diào)整。上述建議在小組內(nèi)部討論和組長(zhǎng)審定后，決策層召開高級(jí)管理人員、小組關(guān)鍵成員和主要業(yè)務(wù)單元經(jīng)理參加的季度業(yè)績(jī)回顧會(huì)議，逐項(xiàng)展開與業(yè)務(wù)單元會(huì)議相似的議題，對(duì)小組與下屬單元兩方面提出的申請(qǐng)進(jìn)行質(zhì)詢，并最終決定業(yè)務(wù)實(shí)體的對(duì)應(yīng)行動(dòng)。集團(tuán)在收到業(yè)務(wù)實(shí)體提交的分析報(bào)告與調(diào)整申請(qǐng)前后，執(zhí)行與業(yè)務(wù)實(shí)體相似的業(yè)績(jī)分析 /行動(dòng)決策流程。唯一的區(qū)別是，對(duì)于戰(zhàn)略方案的調(diào)整申請(qǐng)，常委會(huì)作出意見后，必須經(jīng)董事長(zhǎng)提交董事會(huì)審議決定。其中與業(yè)務(wù)實(shí)體有關(guān)的戰(zhàn)略方案的變更下達(dá)到業(yè)務(wù)實(shí)體后，還必須經(jīng)業(yè)務(wù)實(shí)體董事會(huì)審議通過。業(yè)務(wù)單元分析報(bào)告 / 調(diào)整申請(qǐng) / 滾動(dòng)預(yù)測(cè)結(jié)果業(yè)績(jī)回顧會(huì)議聯(lián)合小組評(píng)估討論集團(tuán)整體分析報(bào)告 / 本層面與下屬單元行動(dòng)與目標(biāo)調(diào)整建議新的目標(biāo)新的計(jì)劃30 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023整合的集團(tuán)預(yù)算流程（ 9） – 滾動(dòng)預(yù)測(cè) – 預(yù)測(cè)流程在四月、七月、十月的業(yè)績(jī)分析與行動(dòng)決策流程中，預(yù)算單元需要根據(jù)計(jì)劃調(diào)整情況或環(huán)境變化因素編制以后 15個(gè)月的滾動(dòng)預(yù)測(cè)，并與分析報(bào)告一起上報(bào)預(yù)測(cè)結(jié)果。預(yù)測(cè)采用與預(yù)算相同的表格，只需要在月度預(yù)算或以前季度預(yù)測(cè)版本的基礎(chǔ)上，更新與計(jì)劃調(diào)整 / 假設(shè)變化相關(guān)的幾處內(nèi)容，并保持表表相平即可。與預(yù)算上報(bào)流程相似，預(yù)測(cè)通過上載中央報(bào)表系統(tǒng)進(jìn)行分級(jí)合并的方式完成預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)報(bào)告流程。預(yù)測(cè)進(jìn)入系統(tǒng)后，將形成各季度的預(yù)測(cè)版本，預(yù)測(cè)時(shí)點(diǎn)以前的實(shí)際數(shù)加上年底以前的預(yù)測(cè)數(shù)就形成了本年的預(yù)測(cè)，可以與全年預(yù)算比較分析和趨勢(shì)分析。年度 /第一季度計(jì)劃年度預(yù)算第二季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃第三季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃第四季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃滾動(dòng)預(yù)測(cè) 滾動(dòng)預(yù)測(cè) 滾動(dòng)預(yù)測(cè)12月月 4月月 7月月 10月月31 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023目錄0 背景、本報(bào)告目的 1 集團(tuán)管控架構(gòu)2 重點(diǎn)流程設(shè)計(jì) a. 全面預(yù)算b. 財(cái)務(wù)核算與報(bào)告c. 投資管理3 改進(jìn)目標(biāo)、要點(diǎn)32 |Business Consulting Services169。 Copyright IBM Corporation 2023集團(tuán)財(cái)務(wù)和管理報(bào)告流程 – 流程總覽 報(bào)告基礎(chǔ)準(zhǔn)備 合并輸出政策頒布單位報(bào)告單元中央報(bào)表系統(tǒng)交易處理 交易分錄歸集分?jǐn)偲陂g調(diào)整會(huì)計(jì)政策制定會(huì)計(jì)科目更新報(bào)表輸出設(shè)定核算政策調(diào)整內(nèi)部交易對(duì)帳調(diào)整總賬總賬截止試算平衡準(zhǔn)備會(huì)計(jì)主表準(zhǔn)備財(cái)務(wù)附表報(bào)告單元準(zhǔn)備報(bào)表 報(bào)表匯總內(nèi)部交易抵消試算平衡人工調(diào)整合并財(cái)務(wù)報(bào)告合并管理報(bào)告報(bào)表需求更新政府、股東的報(bào)表需求?關(guān)鍵外部信息?相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)?預(yù)算 /預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)?業(yè)績(jī)審計(jì)報(bào)告?總體分析報(bào)告33 |Business Consulting Services169。 Copyri