【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 虧損產(chǎn)品的能力 （ 1）、相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移 虧損產(chǎn)品滿足以下任何一個(gè)條件，就不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn) A、該虧損產(chǎn)品的單價(jià)大于其單位變動(dòng)成本； B、該虧損產(chǎn)品的單位貢獻(xiàn)邊際大于零； C、該虧損產(chǎn)品的收入大于其變動(dòng)成本； D、該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于零； E、該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際率大于零； F、該虧損產(chǎn)品的變動(dòng)成本率小于 1 。 如果盲目停止生產(chǎn)滿足上述條件的虧損產(chǎn)品 ,不但不能使企業(yè)增加利潤(rùn) ,反而會(huì)使其多損失相當(dāng)于該虧損產(chǎn)品所能提供的貢獻(xiàn)邊際那么多的確利潤(rùn) 。 利用判定條件直接作出虧損產(chǎn)品的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量為 1 000件，單位變動(dòng)成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年甲產(chǎn)品的市場(chǎng)容量、價(jià)格和成本水平均不變，停產(chǎn)后的相對(duì)剩余生產(chǎn)能力無(wú)法轉(zhuǎn)移。 要求 (1)計(jì)算 1997年甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入； (2)計(jì)算 1998年甲產(chǎn)品的變動(dòng)成本； (3)計(jì)算 1998年甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際； (4)直接作出 1999年是否繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策 ,并說(shuō)明理由。 解 (1)1998年甲產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入 =成本 +利潤(rùn) =110000+(10000)=100000元 (2)1999年甲產(chǎn)品的變動(dòng)成本 =80 1000=80000元 (3)1999年甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際 =銷(xiāo)售收入 變動(dòng)成本 =10000080000=20230元 (4)決策結(jié)論 :在其他條件不變的情況下， 1999年應(yīng)當(dāng)繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 .因?yàn)榧桩a(chǎn)品的相關(guān)銷(xiāo)售收入大于其變動(dòng)成本 ,貢獻(xiàn)邊際為 20230元大于零 ,符合繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的條件 。如果 1999年停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,將導(dǎo)致該企業(yè)多損失 20230元利潤(rùn) . （ 2）、相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力可以轉(zhuǎn)移 相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力可以轉(zhuǎn)移，就是指由于停產(chǎn)而導(dǎo)致的閑置能力能夠被用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的其他方面，如用于承攬零星加工業(yè)務(wù)，或?qū)⒂嘘P(guān)設(shè)備對(duì)外出租等。 在這種情況下 A、該虧損產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際大于與相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，就不應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 B、該虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的貢獻(xiàn)邊際小于與相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，那么就應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)。 C、該虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的貢獻(xiàn)邊際等于與相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，則停止或繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品都可以。 利用判定條件直接作出虧損產(chǎn)品的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量為 1 000件，單位變動(dòng)成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年甲產(chǎn)品的市場(chǎng)容量、價(jià)格和成本水平均不變，停產(chǎn)后的相對(duì)剩余生產(chǎn)能力可用于對(duì)外承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)可獲得 25 000元貢獻(xiàn)邊際。 要求 ：（ 1）指出繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品方案的機(jī)會(huì)成本； （ 2）直接作出 1999年是否繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的決 策，并說(shuō)明理由。 解（ 1）該方案的機(jī)會(huì)成本為 25 000元。 （ 2） 1999年甲產(chǎn)品的貢獻(xiàn)邊際 =銷(xiāo)售收入 變動(dòng)成本 =10000080000=20230元 ∵ 25 000元 20 000元 ∴ 1999年應(yīng)當(dāng)停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。否則企業(yè)將多損失 5 000元利潤(rùn)。 （ 1）、企業(yè)已具備增產(chǎn)能力，且無(wú)法轉(zhuǎn)移 第一、如果不應(yīng)當(dāng)停止生產(chǎn)某虧損產(chǎn)品，那么就應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品。 例題 第二、如果虧損產(chǎn)品能提供正的貢獻(xiàn)邊際，但小于與相對(duì)剩余生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的成本，本應(yīng)當(dāng)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，在進(jìn)行是否增產(chǎn)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用相關(guān)損益分析法，通過(guò)判斷“增產(chǎn)虧損產(chǎn)品”方案與不增產(chǎn)而且應(yīng)當(dāng)停產(chǎn)方案“的相關(guān)損益的大小進(jìn)行決策。 例題略 用貢獻(xiàn)邊際總額分析法作出虧損產(chǎn)品增產(chǎn)的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量為 1 000件，單位變動(dòng)成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年企業(yè)已具備增產(chǎn) 30%甲產(chǎn)品的能力，且無(wú)法轉(zhuǎn)移。市場(chǎng)上有可以接受增產(chǎn)產(chǎn)品的容量，其他條件均不變。 要求 ：（ 1）用貢獻(xiàn)邊際總額分析法作出是否增產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策； （ 2）驗(yàn)證”如果不應(yīng)當(dāng)停止生產(chǎn)某虧損產(chǎn)品，那么就應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品“說(shuō)法的正確性。 貢獻(xiàn)邊際總額分析表 單位：元 方案 項(xiàng)目 增產(chǎn)甲產(chǎn)品 繼續(xù)按原有規(guī)模生產(chǎn)甲產(chǎn)品 相關(guān)收入 變動(dòng)成本 100 000（ 1+30%） =130 000 80 000（ 1+30%） =104 000 100 000 80 000 貢獻(xiàn)邊際 26 000 20 000 （ 1）有上表可見(jiàn)，應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)產(chǎn)品 （ 2）本例的決策結(jié)論是應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)甲產(chǎn)品，所以，”如果不應(yīng)當(dāng) 停止生產(chǎn)某虧損產(chǎn)品，那么就應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品“說(shuō)法的正確性。 （ 2）、企業(yè)已具備增產(chǎn)能力，但可以轉(zhuǎn)移 第一、如果不應(yīng)當(dāng)停止生產(chǎn)虧損產(chǎn)品，而且增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品所增加的貢獻(xiàn)邊際大于與增產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，那么就應(yīng)當(dāng)增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品。 例題略 第二、如果虧損產(chǎn)品 能提供正的貢獻(xiàn)邊際，但小于與相對(duì)剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本，本應(yīng)當(dāng)停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，在進(jìn)行是否增產(chǎn)決策時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用相關(guān)損益分析法，通過(guò)判斷增產(chǎn)虧損產(chǎn)品方案與停產(chǎn)方案的相關(guān)損益進(jìn)行決策。 例題后繼 用相關(guān)損益分析法作出虧損產(chǎn)品增產(chǎn)的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營(yíng)。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷(xiāo)量為 1 000件，單位變動(dòng)成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年停產(chǎn)后的相對(duì)剩余生產(chǎn)能力可用于對(duì)外承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)可獲得 25 000元貢獻(xiàn)邊際，而且假定企業(yè)已具備增產(chǎn) 30%甲產(chǎn)品的能力，但可以用于臨時(shí)承攬零星加工業(yè)務(wù)，預(yù)計(jì)可獲得貢獻(xiàn)邊際 10 000元。市場(chǎng)上有可以接受增產(chǎn)產(chǎn)品的容量，其他條件均不變。 要求： 確定與相對(duì)剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本 1 確定與絕對(duì)剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機(jī)會(huì)成本 2 用相關(guān)損益分析法作出 1999年是否增產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策，說(shuō)明理由。 相關(guān)損益分析表 單位：元 方案 項(xiàng)目 增產(chǎn)甲產(chǎn)品 不增產(chǎn)甲產(chǎn)品 相關(guān)收入 相關(guān)成本合計(jì) 其中：增量成本 機(jī)會(huì)成本 1 機(jī)會(huì)成本 2 130 000 139 000 104 000 25 000 10 000 0 0 0 0