【文章內(nèi)容簡介】 虧損產(chǎn)品的能力 （ 1）、相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力無法轉(zhuǎn)移 虧損產(chǎn)品滿足以下任何一個條件，就不應當停產(chǎn) A、該虧損產(chǎn)品的單價大于其單位變動成本； B、該虧損產(chǎn)品的單位貢獻邊際大于零； C、該虧損產(chǎn)品的收入大于其變動成本； D、該虧損產(chǎn)品的貢獻邊際大于零； E、該虧損產(chǎn)品的貢獻邊際率大于零； F、該虧損產(chǎn)品的變動成本率小于 1 。 如果盲目停止生產(chǎn)滿足上述條件的虧損產(chǎn)品 ,不但不能使企業(yè)增加利潤 ,反而會使其多損失相當于該虧損產(chǎn)品所能提供的貢獻邊際那么多的確利潤 。 利用判定條件直接作出虧損產(chǎn)品的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷量為 1 000件，單位變動成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力無法轉(zhuǎn)移。 要求 (1)計算 1997年甲產(chǎn)品的銷售收入； (2)計算 1998年甲產(chǎn)品的變動成本； (3)計算 1998年甲產(chǎn)品的貢獻邊際； (4)直接作出 1999年是否繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策 ,并說明理由。 解 (1)1998年甲產(chǎn)品的銷售收入 =成本 +利潤 =110000+(10000)=100000元 (2)1999年甲產(chǎn)品的變動成本 =80 1000=80000元 (3)1999年甲產(chǎn)品的貢獻邊際 =銷售收入 變動成本 =10000080000=20230元 (4)決策結(jié)論 :在其他條件不變的情況下， 1999年應當繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品 .因為甲產(chǎn)品的相關(guān)銷售收入大于其變動成本 ,貢獻邊際為 20230元大于零 ,符合繼續(xù)生產(chǎn)虧損產(chǎn)品的條件 。如果 1999年停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品 ,將導致該企業(yè)多損失 20230元利潤 . （ 2）、相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力可以轉(zhuǎn)移 相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力可以轉(zhuǎn)移，就是指由于停產(chǎn)而導致的閑置能力能夠被用于企業(yè)經(jīng)營的其他方面，如用于承攬零星加工業(yè)務，或?qū)⒂嘘P(guān)設備對外出租等。 在這種情況下 A、該虧損產(chǎn)品的貢獻邊際大于與相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本，就不應當停產(chǎn)。 B、該虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的貢獻邊際小于與相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本，那么就應當停產(chǎn)。 C、該虧損產(chǎn)品創(chuàng)造的貢獻邊際等于與相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本，則停止或繼續(xù)生產(chǎn)該虧損產(chǎn)品都可以。 利用判定條件直接作出虧損產(chǎn)品的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷量為 1 000件，單位變動成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年甲產(chǎn)品的市場容量、價格和成本水平均不變，停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力可用于對外承攬零星加工業(yè)務，預計可獲得 25 000元貢獻邊際。 要求 ：（ 1）指出繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品方案的機會成本； （ 2）直接作出 1999年是否繼續(xù)生產(chǎn)甲產(chǎn)品的決 策，并說明理由。 解（ 1）該方案的機會成本為 25 000元。 （ 2） 1999年甲產(chǎn)品的貢獻邊際 =銷售收入 變動成本 =10000080000=20230元 ∵ 25 000元 20 000元 ∴ 1999年應當停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。否則企業(yè)將多損失 5 000元利潤。 （ 1）、企業(yè)已具備增產(chǎn)能力，且無法轉(zhuǎn)移 第一、如果不應當停止生產(chǎn)某虧損產(chǎn)品，那么就應當增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品。 例題 第二、如果虧損產(chǎn)品能提供正的貢獻邊際，但小于與相對剩余生產(chǎn)經(jīng)營能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的成本，本應當停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，在進行是否增產(chǎn)決策時，應當運用相關(guān)損益分析法，通過判斷“增產(chǎn)虧損產(chǎn)品”方案與不增產(chǎn)而且應當停產(chǎn)方案“的相關(guān)損益的大小進行決策。 例題略 用貢獻邊際總額分析法作出虧損產(chǎn)品增產(chǎn)的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷量為 1 000件，單位變動成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年企業(yè)已具備增產(chǎn) 30%甲產(chǎn)品的能力，且無法轉(zhuǎn)移。市場上有可以接受增產(chǎn)產(chǎn)品的容量，其他條件均不變。 要求 ：（ 1）用貢獻邊際總額分析法作出是否增產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策； （ 2）驗證”如果不應當停止生產(chǎn)某虧損產(chǎn)品，那么就應當增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品“說法的正確性。 貢獻邊際總額分析表 單位：元 方案 項目 增產(chǎn)甲產(chǎn)品 繼續(xù)按原有規(guī)模生產(chǎn)甲產(chǎn)品 相關(guān)收入 變動成本 100 000（ 1+30%） =130 000 80 000（ 1+30%） =104 000 100 000 80 000 貢獻邊際 26 000 20 000 （ 1）有上表可見，應當增產(chǎn)產(chǎn)品 （ 2）本例的決策結(jié)論是應當增產(chǎn)甲產(chǎn)品，所以，”如果不應當 停止生產(chǎn)某虧損產(chǎn)品，那么就應當增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品“說法的正確性。 （ 2）、企業(yè)已具備增產(chǎn)能力，但可以轉(zhuǎn)移 第一、如果不應當停止生產(chǎn)虧損產(chǎn)品，而且增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品所增加的貢獻邊際大于與增產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本，那么就應當增產(chǎn)該虧損產(chǎn)品。 例題略 第二、如果虧損產(chǎn)品 能提供正的貢獻邊際，但小于與相對剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本，本應當停止該產(chǎn)品的生產(chǎn)，在進行是否增產(chǎn)決策時，應當運用相關(guān)損益分析法，通過判斷增產(chǎn)虧損產(chǎn)品方案與停產(chǎn)方案的相關(guān)損益進行決策。 例題后繼 用相關(guān)損益分析法作出虧損產(chǎn)品增產(chǎn)的決策 已知：某企業(yè)組織多品種經(jīng)營。 1998年甲產(chǎn)品產(chǎn)銷量為 1 000件，單位變動成本為 80元 /件，發(fā)生虧損 10 000元，其完全成本為 110 000元。假定 1999年停產(chǎn)后的相對剩余生產(chǎn)能力可用于對外承攬零星加工業(yè)務，預計可獲得 25 000元貢獻邊際，而且假定企業(yè)已具備增產(chǎn) 30%甲產(chǎn)品的能力，但可以用于臨時承攬零星加工業(yè)務，預計可獲得貢獻邊際 10 000元。市場上有可以接受增產(chǎn)產(chǎn)品的容量，其他條件均不變。 要求： 確定與相對剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本 1 確定與絕對剩余生產(chǎn)能力轉(zhuǎn)移有關(guān)的機會成本 2 用相關(guān)損益分析法作出 1999年是否增產(chǎn)甲產(chǎn)品的決策，說明理由。 相關(guān)損益分析表 單位：元 方案 項目 增產(chǎn)甲產(chǎn)品 不增產(chǎn)甲產(chǎn)品 相關(guān)收入 相關(guān)成本合計 其中：增量成本 機會成本 1 機會成本 2 130 000 139 000 104 000 25 000 10 000 0 0 0 0