市場(chǎng)營(yíng)銷與納稅籌劃方案設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-01-31 01:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 1170元，客戶實(shí)際付款為 1170元，這樣便達(dá)到促銷的目的。此項(xiàng)活動(dòng)不含銷售收入為 1000元，增值稅為170元，從而減少了增值稅銷項(xiàng)稅額 。同時(shí)也避免了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的 “加量不加價(jià) ” 促銷模式，實(shí)際上是通過(guò)捆綁銷售方式規(guī)避了商業(yè)贈(zèng)送，從而減輕了稅負(fù)，這種籌劃思路是值得好好思考和運(yùn)用的。 五、加量不加價(jià)的納稅籌劃 南方洗滌用品公司在進(jìn)行洗衣粉促銷時(shí)，推出的促銷方式是 “ 加量不加價(jià) ” 。從納稅籌劃角度看，這是一種很好的促銷方法，其實(shí)質(zhì)是打折銷售，或者也可以看成是商業(yè)捐贈(zèng)的變形。如果南方洗滌用品公司在促銷時(shí)采用 “ 買 500克的洗衣粉送 100克 “ ，那企業(yè)就要為免費(fèi)贈(zèng)送的 100克洗衣粉繳納增值稅并代扣代繳個(gè)人所得稅。而采取 “ 加量不加價(jià) ”的促銷模式，相當(dāng)于 600克洗衣粉賣 500克的價(jià)錢，數(shù)量的增加，價(jià)格不變，實(shí)質(zhì)上屬于 “ 降價(jià)銷售 “ 的一種方式。企業(yè)只須按照銷售價(jià)格納稅就可以了。 代理銷售通常有兩種方式：一是收取手續(xù)費(fèi)的方式 ， 即受托芳根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi) ， 這對(duì)受托方來(lái)說(shuō)是一種勞務(wù)收入 ， 需要繳納營(yíng)業(yè)稅；二是試同買斷 ， 即委托方不采取支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品 ， 而是通過(guò)制定較低的協(xié)議價(jià)格鼓勵(lì)受托方 。 而受托方再對(duì)外銷售的價(jià)格由受托方自行決定 ， 與委托方無(wú)關(guān) 。 如委托方為了統(tǒng)一市場(chǎng)價(jià)格 ， 執(zhí)意要受托方按一定的價(jià)格銷售 ，那么雙方可以調(diào)整協(xié)議價(jià)格以達(dá)到共同滿意的結(jié)果 。這種情況受托方無(wú)須繳納營(yíng)業(yè)稅 ， 但委托方 、 受托方之間的流通環(huán)節(jié)應(yīng)視為正常銷售行為 ， 繳納增值稅 。 兩種代銷方式對(duì)委托雙方的稅務(wù)處理及總體稅負(fù)水平是不同的 ， 合理選擇代銷方式可以達(dá)到合法接稅的目的 。 六、 代理銷售方式 的納稅籌劃 方案一：利群商貿(mào)公司用收取手續(xù)費(fèi)的方式為中華制衣公司代銷品牌服裝，銷售單價(jià)為 1000元 /件，每銷售 1件收取手續(xù)費(fèi) 200元。 方案二：利群商貿(mào)公司按試同買斷方式為中華制衣公司代銷品牌服裝，中華公司按 800元 /件售給利群商貿(mào)公司，利群商貿(mào)公司再按 1000元 /件對(duì)外銷售。 如對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時(shí)才出具發(fā)票納稅；盡量避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物以防止墊付稅款；在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式以避免預(yù)付稅款等。 七、銷售結(jié)算方式 的納稅籌劃 1. 若預(yù)期在商品發(fā)出時(shí) ， 可以直接收到貨款 ， 則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏 ， 則選擇預(yù)收貨款銷售方式更好 ，可以提前獲得一筆流動(dòng)資金又無(wú)需納稅 。 ? 2. 若預(yù)期在發(fā)出商品時(shí)無(wú)法即使收到貨款 ， 如果采取直接收款方式 ， 則會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出 ， 表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤(rùn)不斷增加的同時(shí) ， 流動(dòng)資金卻嚴(yán)重不足 ， 企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問(wèn)題 ， 但又需要承擔(dān)銀行利息 ， 加上尚未收到的貸款還存在壞賬風(fēng)險(xiǎn) ， 所以 ， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加 。 此時(shí)宜選擇分期收款或賒銷結(jié)算方式 ， 一方面可以減輕銷售方的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) ， 另一方面也可以減輕購(gòu)買方的付款壓力 。 ? 3. 自營(yíng)銷售與委托代銷相比 ， 委托代銷可以減少銷售費(fèi)用總額 ， 還可以推遲收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間 。 但同時(shí)可能使納稅人對(duì)委托方產(chǎn)生依賴性 ， 一旦受托方出現(xiàn)問(wèn)題 ， 可能歸納稅人 的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)很大的危害 。 企業(yè)為了促銷 ， 往往對(duì)銷售其產(chǎn)品超過(guò)一定額度的代理商或商業(yè)企業(yè)以實(shí)物等形式返還利潤(rùn) ， 這種銷售返利已經(jīng)成為一種日趨活躍的促銷手段 。 根據(jù)國(guó)稅發(fā) [1997]167號(hào)文規(guī)定： 從 1997年 1月 1日起 ， 凡增值稅一般納稅人 ， 無(wú)論是否有平銷行為 （ 生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)銷售價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè) ，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售 。 生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤(rùn)等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失 ） ， 因購(gòu)買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金 ， 均應(yīng)依所購(gòu)貨物的增值稅稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金 ， 并從取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減 。 八、銷售返利 的納稅籌劃 方案一 ： 銷售返利遞延滾動(dòng)到下一期間 把本期該返利的部分遞延到下一期間，以銷售折扣或銷售折讓的形式體現(xiàn)出來(lái)，這樣可以合理抵減銷售收入。這適用于業(yè)務(wù)量大且交易穩(wěn)定的代理商或商家。 方案二： 銷售返利以不同產(chǎn)品包裝的方法處理
醫(yī)療健康相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1