市場營銷與納稅籌劃方案設(shè)計(編輯修改稿)
2025-01-31 01:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1170元，客戶實(shí)際付款為 1170元，這樣便達(dá)到促銷的目的。此項(xiàng)活動不含銷售收入為 1000元，增值稅為170元，從而減少了增值稅銷項(xiàng)稅額 。同時也避免了企業(yè)所得稅和個人所得稅的 “加量不加價 ” 促銷模式，實(shí)際上是通過捆綁銷售方式規(guī)避了商業(yè)贈送，從而減輕了稅負(fù)，這種籌劃思路是值得好好思考和運(yùn)用的。 五、加量不加價的納稅籌劃 南方洗滌用品公司在進(jìn)行洗衣粉促銷時，推出的促銷方式是 “ 加量不加價 ” 。從納稅籌劃角度看，這是一種很好的促銷方法，其實(shí)質(zhì)是打折銷售，或者也可以看成是商業(yè)捐贈的變形。如果南方洗滌用品公司在促銷時采用 “ 買 500克的洗衣粉送 100克 “ ，那企業(yè)就要為免費(fèi)贈送的 100克洗衣粉繳納增值稅并代扣代繳個人所得稅。而采取 “ 加量不加價 ”的促銷模式，相當(dāng)于 600克洗衣粉賣 500克的價錢，數(shù)量的增加，價格不變，實(shí)質(zhì)上屬于 “ 降價銷售 “ 的一種方式。企業(yè)只須按照銷售價格納稅就可以了。 代理銷售通常有兩種方式：一是收取手續(xù)費(fèi)的方式 ， 即受托芳根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi) ， 這對受托方來說是一種勞務(wù)收入 ， 需要繳納營業(yè)稅；二是試同買斷 ， 即委托方不采取支付手續(xù)費(fèi)的方式委托代銷商品 ， 而是通過制定較低的協(xié)議價格鼓勵受托方 。 而受托方再對外銷售的價格由受托方自行決定 ， 與委托方無關(guān) 。 如委托方為了統(tǒng)一市場價格 ， 執(zhí)意要受托方按一定的價格銷售 ，那么雙方可以調(diào)整協(xié)議價格以達(dá)到共同滿意的結(jié)果 。這種情況受托方無須繳納營業(yè)稅 ， 但委托方 、 受托方之間的流通環(huán)節(jié)應(yīng)視為正常銷售行為 ， 繳納增值稅 。 兩種代銷方式對委托雙方的稅務(wù)處理及總體稅負(fù)水平是不同的 ， 合理選擇代銷方式可以達(dá)到合法接稅的目的 。 六、 代理銷售方式 的納稅籌劃 方案一：利群商貿(mào)公司用收取手續(xù)費(fèi)的方式為中華制衣公司代銷品牌服裝，銷售單價為 1000元 /件，每銷售 1件收取手續(xù)費(fèi) 200元。 方案二：利群商貿(mào)公司按試同買斷方式為中華制衣公司代銷品牌服裝，中華公司按 800元 /件售給利群商貿(mào)公司，利群商貿(mào)公司再按 1000元 /件對外銷售。 如對發(fā)貨后一時難以回籠的貨款，作為委托代銷商品處理，待收到貨款時才出具發(fā)票納稅；盡量避免采用托收承付和委托收款結(jié)算方式銷售貨物以防止墊付稅款；在不能及時收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款結(jié)算方式以避免預(yù)付稅款等。 七、銷售結(jié)算方式 的納稅籌劃 1. 若預(yù)期在商品發(fā)出時 ， 可以直接收到貨款 ， 則選擇直接收款方式較好；若商品緊俏 ， 則選擇預(yù)收貨款銷售方式更好 ，可以提前獲得一筆流動資金又無需納稅 。 ? 2. 若預(yù)期在發(fā)出商品時無法即使收到貨款 ， 如果采取直接收款方式 ， 則會出現(xiàn)現(xiàn)金凈流出 ， 表現(xiàn)為企業(yè)賬面利潤不斷增加的同時 ， 流動資金卻嚴(yán)重不足 ， 企業(yè)為了維持生產(chǎn)可以向銀行貸款解決資金問題 ， 但又需要承擔(dān)銀行利息 ， 加上尚未收到的貸款還存在壞賬風(fēng)險 ， 所以 ， 財務(wù)風(fēng)險大大增加 。 此時宜選擇分期收款或賒銷結(jié)算方式 ， 一方面可以減輕銷售方的財務(wù)風(fēng)險 ， 另一方面也可以減輕購買方的付款壓力 。 ? 3. 自營銷售與委托代銷相比 ， 委托代銷可以減少銷售費(fèi)用總額 ， 還可以推遲收入實(shí)現(xiàn)時間 。 但同時可能使納稅人對委托方產(chǎn)生依賴性 ， 一旦受托方出現(xiàn)問題 ， 可能歸納稅人 的生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來很大的危害 。 企業(yè)為了促銷 ， 往往對銷售其產(chǎn)品超過一定額度的代理商或商業(yè)企業(yè)以實(shí)物等形式返還利潤 ， 這種銷售返利已經(jīng)成為一種日趨活躍的促銷手段 。 根據(jù)國稅發(fā) [1997]167號文規(guī)定： 從 1997年 1月 1日起 ， 凡增值稅一般納稅人 ， 無論是否有平銷行為 （ 生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價或高于商業(yè)企業(yè)銷售價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價的價格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè) ，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價格進(jìn)行銷售 。 生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價損失 ） ， 因購買貨物而從銷售方取得的各種形式的返還資金 ， 均應(yīng)依所購貨物的增值稅稅率計算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅金 ， 并從取得返還資金當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅金中予以沖減 。 八、銷售返利 的納稅籌劃 方案一 ： 銷售返利遞延滾動到下一期間 把本期該返利的部分遞延到下一期間，以銷售折扣或銷售折讓的形式體現(xiàn)出來，這樣可以合理抵減銷售收入。這適用于業(yè)務(wù)量大且交易穩(wěn)定的代理商或商家。 方案二： 銷售返利以不同產(chǎn)品包裝的方法處理
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