房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查(編輯修改稿)
2025-01-22 04:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 檢查內(nèi)容 （ 1）各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備金、投資減值準(zhǔn)備是否已作納稅調(diào)整。 （ 2） 政策性減免稅金 是否視作已繳稅金，少申報(bào)繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。 （ 3） 以前年度損益調(diào)整事項(xiàng) 未計(jì)入以前年度所得計(jì)繳所得稅的，是否已作納稅調(diào)整。 （ 4） 接受捐贈(zèng)貨幣性資產(chǎn) 是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)是否低價(jià)入賬，少繳所得稅。 25 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 （ 5）固定資產(chǎn) 盤(pán)盈收入 是否未入賬或者低價(jià)入賬，少繳所得稅； 未經(jīng)審批 的固定資產(chǎn)盤(pán)虧，是否未作納稅調(diào)增，少繳企業(yè)所得稅； （ 6）無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬不并入應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。 （ 7）預(yù)提費(fèi)用的貸方余額長(zhǎng)期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。 26 三、個(gè)人所得稅 檢查內(nèi)容 （一）未通過(guò) “應(yīng)付職工薪酬 ”科目發(fā)給職工的獎(jiǎng)金、實(shí)物以及其他各種應(yīng)稅收 入，是否足額、準(zhǔn)確代扣代繳個(gè)人所得稅。 （二）為職工購(gòu)買(mǎi)的 商業(yè)保險(xiǎn) 、 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金 等是否按規(guī)定代扣代繳了個(gè)人所得稅。 2023/1/22 27 三、個(gè)人所得稅檢查內(nèi)容 （三）以發(fā)票報(bào)銷(xiāo)方式或定額發(fā)放的交通補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)助、加班補(bǔ)助、通訊費(fèi)補(bǔ)貼等，代扣代繳個(gè)人所得稅是否正確。 2023/1/22 28 三、個(gè)人所得稅檢查內(nèi)容 （四）以 發(fā)票報(bào)銷(xiāo) 方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎(jiǎng)金或支付給個(gè)人手續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)勵(lì)等，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。 （五）支付 債權(quán)、股權(quán)的利息、紅利時(shí) 是否扣繳利息、股息、紅利收入的個(gè)人所得稅。 （六）房地產(chǎn)銷(xiāo)售人員取得 銷(xiāo)售傭金 是否并入工資、薪金代扣代繳個(gè)人所得稅。 （七）為管理人員 購(gòu)買(mǎi)住房，支付房款 ，是否并入雇員工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 2023/1/22 29 三、個(gè)人所得稅檢查內(nèi)容 《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房屋或其他財(cái)產(chǎn)征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》 （ 財(cái)稅〔 2023〕 83號(hào) ） 一、根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 和《 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知 》 （財(cái)稅 [2023]158號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財(cái)產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財(cái)產(chǎn)無(wú)償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對(duì)個(gè)人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 （一）企業(yè)出資購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的； 2023/1/22 30 三、個(gè)人所得稅檢查內(nèi)容 （二）企業(yè)投資者 個(gè)人、投資者家庭成員 或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購(gòu)買(mǎi)房屋及其他財(cái)產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。 二、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照 “ 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，按照 “ 利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅；對(duì)企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照 “ 工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 2023/1/22 31 三、個(gè)人所得稅檢查內(nèi)容 （八）各種促銷(xiāo)活動(dòng)向客戶(hù)贈(zèng)送禮品，是否代扣代繳個(gè)人所得稅。 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷(xiāo)展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2023]50號(hào) ）： 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)等，以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）在營(yíng)銷(xiāo)活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱(chēng)禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下：
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