房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查(參考版)
2025-01-06 04:07本頁(yè)面
【正文】 納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的契稅征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。 （九）契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間確定是否正確。 （七）競(jìng)價(jià)土地使用權(quán)尚未辦理產(chǎn)權(quán)， 直接再轉(zhuǎn)讓的 ，是否未按規(guī)定申報(bào)繳納契稅。 （五）土地使用權(quán)受讓人通過(guò)完成土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓方約定的投資額度或投資特定項(xiàng)目，以此獲得的低價(jià)轉(zhuǎn)讓或無(wú)償贈(zèng)與的土地使用權(quán)， 是否已參照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格，繳納契稅。是否未 包括市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)。 (二）以 協(xié)議方式出讓 的，計(jì)稅價(jià)格 是否未 包括 土地補(bǔ)償費(fèi) 、 安置補(bǔ)償費(fèi) 、 地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi) 、拆遷補(bǔ)償費(fèi) 、 市政建設(shè)配套費(fèi)等 承受者應(yīng)支付的貨幣、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)及其他經(jīng)濟(jì)利益；沒有成交價(jià)格或者成交價(jià)格明顯偏低的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依次按下列兩種方式確定：評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)。 （五）檢查記載資金的賬簿按規(guī)定計(jì)算貼花后，“實(shí)收資本（或股本）”和“資本公積”合計(jì)金額增加的，增加部分是否補(bǔ)貼印花。 （三）應(yīng)納稅憑證是否在 書立或領(lǐng)受時(shí)貼花 ，有無(wú)到憑證生效日期才貼花納稅，檢查是否按照規(guī)定期限申報(bào)繳納印花稅 2023/1/22 42 七 、 印花稅檢查內(nèi)容 （四）房屋銷售（預(yù)售）合同、銀行借款合同、建筑安裝合同、建筑材料購(gòu)銷合同、租賃合同、勘察設(shè)計(jì)合同、廣告合同等是否按規(guī)定足額繳納印花稅。 （二）檢查房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等 各類應(yīng)稅憑證 是否按規(guī)定粘貼印花稅票或繳納印花稅。 （六） 是否按規(guī)定將相應(yīng)的 土地價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值據(jù)以征收房產(chǎn)稅。 （四）房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前出租、出借 的， 是否將房屋租金直接沖減“管理費(fèi) 用 ”或掛在其他應(yīng)付款上未繳房產(chǎn)稅。 （二）對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行 改造增加房產(chǎn)價(jià)值 的，是否及時(shí)入賬，是否足額計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。 （六）查看自用房屋占用土地使用情況，檢查計(jì)稅面積和單位稅額是否準(zhǔn)確，申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅是否正確。 （四） 根據(jù)納稅人所處的地理位置，核實(shí)納稅人適用 單位稅額 是否準(zhǔn)確， 土地等級(jí)和單位稅額變更后是否及時(shí)調(diào)整，有無(wú)少 繳開發(fā)建設(shè)用地土地使用稅 。 （二 )已征用未開發(fā)的土地是否按規(guī)定申報(bào)繳納土地使用稅。有無(wú)以工程未結(jié)算、未決算或商品房未銷售完畢等各種理由不進(jìn)行土地增值稅清算。 （六）檢查“ 其他業(yè)務(wù)收入 ”、“ 營(yíng)業(yè)外收入 ”和往來(lái)賬戶，有無(wú)把收取的各種 定金、合同保證金 計(jì)入以上賬戶而不做預(yù)收收入，不計(jì)算預(yù)征土地增值稅的情況。 三、企業(yè)贈(zèng)送的禮品是 自產(chǎn)產(chǎn)品 （服務(wù)）的，按該產(chǎn)品（服務(wù)）的 市場(chǎng)銷售價(jià)格 確定個(gè)人的應(yīng)稅所得；是 外購(gòu)商品 （服務(wù)）的，按該商品（服務(wù)）的 實(shí)際購(gòu)置價(jià)格 確定個(gè)人的應(yīng)稅所得。 、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品，對(duì)個(gè)人取得的禮品所得，按照“ 其他所得 ”項(xiàng)目， 全額適用 20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。 《 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 》 （ 財(cái)稅 [2023]50號(hào) ）： 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法 》 及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)和單位（包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶等，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）在營(yíng)銷活動(dòng)中以折扣折讓、贈(zèng)品、抽獎(jiǎng)等方式，向個(gè)人贈(zèng)送現(xiàn)金、消費(fèi)券、物品、服務(wù)等（以下簡(jiǎn)稱禮品）有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題通知如下： 2023/1/22 32 三、個(gè)人所得稅檢查內(nèi)容 一、企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過(guò)程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品， 屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅： 價(jià)格折扣、折讓方式 向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)； （產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購(gòu)買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購(gòu)話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等； 分反饋禮品。 二、對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，按照 “ 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)
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