房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查-文庫吧資料
2025-01-08 04:07本頁面
【正文】 營所得 ”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照 “ 利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照 “ 工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 2023/1/22 29 三、個人所得稅檢查內(nèi)容 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù) 》 （ 財稅〔 2023〕 83號 ） 一、根據(jù) 《 中華人民共和國個人所得稅法 》 和《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知 》 （財稅 [2023]158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。 （六）房地產(chǎn)銷售人員取得 銷售傭金 是否并入工資、薪金代扣代繳個人所得稅。 2023/1/22 28 三、個人所得稅檢查內(nèi)容 （四）以 發(fā)票報銷 方式套取現(xiàn)金，發(fā)放獎金或支付給個人手續(xù)費、回扣、獎勵等，是否代扣代繳個人所得稅。 （二）為職工購買的 商業(yè)保險 、 補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金 等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。 （ 7）預(yù)提費用的貸方余額長期掛賬，是否未做納稅調(diào)整。 （ 4） 接受捐贈貨幣性資產(chǎn) 是否未調(diào)增應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅；接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)是否低價入賬，少繳所得稅。 （ 2） 政策性減免稅金 是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。如違規(guī)列支行政性罰款 ,少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。 （ 4）計提的以前年度應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的折舊、費用是否已作納稅調(diào)整。 23 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 （ 3）工資及“ 三費 ”扣除是否正確。 取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內(nèi)容不實的發(fā)票入賬等 混淆成本核算對象 ，未按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本。 ，虛增成本 、協(xié)議，虛列、多列或重復(fù)列支成本費用。 2023/1/22 19 二、企業(yè)所得稅檢查內(nèi)容 一、 真實性 原則 二、 合法性 原則 三、 相關(guān)性 原則 四、 合理性 原則 五、 權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則 六、 確定性 原則 七、 劃分收益性和資本性支出 原則 20 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 。 18 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 （二）成本費用方面 重點檢查稅前扣除項目的真實性、合法性。 17 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 納企業(yè)所得稅。 16 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 及時結(jié)算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額，同時將其與對應(yīng)的預(yù)計毛利額之間的差額，計入當(dāng)年度本項目的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。 、分期收款、按揭銷售、委托銷售等各種形式的簽約收入，包括簽訂房地產(chǎn)銷售合同、房地產(chǎn)預(yù)售合同的簽約收入，是否并入收入總額 . 15 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 ，是否并入收入總額。 、免稅收入是否并入收入總額。 12 二、企業(yè)所得稅 檢查內(nèi)容 （一）收入總額完整性的檢查 1．檢查被查企業(yè)的開發(fā)產(chǎn)品銷售收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費收入、接受捐贈收入及其他收入是否并入收入總額 。 11 一、營業(yè)稅檢查內(nèi)
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