房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例-文庫(kù)吧資料
2025-01-27 17:50本頁(yè)面
【正文】 ” 和 “ 取得假發(fā)票 ” 是兩種不同性質(zhì)的違法行為，觸犯了不同的法律法規(guī)，并非 “ 一事 ” ，可以依照 《 稅收征管法 》 和 《 發(fā)票管理辦法 》 分別罰款，并不違反 “ 一事不二罰 ” 原則。51 經(jīng)計(jì)算，金海岸公司偷稅數(shù)額三年來(lái)均超過(guò) 1萬(wàn)元，且偷稅比例達(dá)到應(yīng)繳稅金 10%以上比例，根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)刑法 》 第二百零一條、最高人民檢察院、公安部 《 關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定 》 第四十九條之規(guī)定及 《 行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定 》 第三條之規(guī)定， XX市國(guó)稅局稽查局已經(jīng)將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。49 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法 》 第三十六條、 《 中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則 》 第四十八條之規(guī)定，決定對(duì)該單位取得假發(fā)票的行為，責(zé)令限期改正，并處１萬(wàn)元罰款。以上共應(yīng)補(bǔ)繳所得稅款 ，罰款 ，合計(jì)。45項(xiàng)目 年度 2023 2023 2023檢查調(diào)整情況 1 隱瞞收入 1傭金發(fā)現(xiàn) 1000 1000 2違章建筑 400 3隱瞞首付 570 合計(jì) 2970 1000 1570 400 2 多列成本 材料價(jià)款 建安費(fèi) 1200 拆遷協(xié)議 不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 500 利息攤?cè)氤杀? 合計(jì) 查補(bǔ)稅款計(jì)算 3 調(diào)整后預(yù)售收入 3000 4 調(diào)整后銷售收入 5 計(jì)稅成本 6 期間費(fèi)用 7 稅金及附加 8 應(yīng)納稅所得額 9 稅率 10 應(yīng)納稅額 11 已納稅額 12 查補(bǔ)稅額 定性處理 13 偷稅數(shù)額 14 非偷稅數(shù)額 15 稅罰款 16 發(fā)票罰款 1 17 行為罰款 5 18 查補(bǔ)合計(jì) 合計(jì) 46四、定性處理及依據(jù)查補(bǔ)稅款及稅罰款 1發(fā)票罰款 2阻撓檢查行為罰款 3涉稅案件移送 447 根據(jù) 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第六十三條之規(guī)定，決定對(duì)該單位少列收入、虛列成本等違法行為涉及少繳企業(yè)所得稅款 稅，并處偷稅數(shù)額 50%的罰款計(jì) 。 通過(guò)計(jì)算，金海岸公司共應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅 萬(wàn)元，其中 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款 ， 2023年涉及企業(yè)所得稅款。 43（ 2）多列業(yè)務(wù)招待費(fèi) 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，檢查人員對(duì)預(yù)售階段列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)的問(wèn)題，進(jìn)行了調(diào)查取證，證實(shí)該企業(yè)在預(yù)售階段列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)共計(jì) 255萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額255萬(wàn)元。40未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品多列利息支出（ 1）多列業(yè)務(wù)招待費(fèi)（ 2）41（ 1）未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，經(jīng)過(guò)調(diào)查取證，證實(shí)該企業(yè) 2023年初取得了兩年期開(kāi)發(fā)項(xiàng)目貸款 9000萬(wàn)元， 2023年和 2023年共多列支 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用－利息出 ” 。39（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 根據(jù)國(guó)稅發(fā) [2023]31號(hào)文件對(duì)于計(jì)稅成本的規(guī)定，其發(fā)生的 1000萬(wàn)元配套設(shè)施成本，應(yīng)當(dāng)按照配比原則分?jǐn)?，該企業(yè)都市花園一期、都市花園二期建筑面積均為 10萬(wàn)平方米，一期應(yīng)分?jǐn)傞_(kāi)發(fā)成本 500萬(wàn)元，企業(yè)多列開(kāi)發(fā)成本 500萬(wàn)元。查實(shí)了該企業(yè)偽造拆遷協(xié)議 25份，經(jīng)過(guò)分?jǐn)傆?jì)算，都市花園一期涉及虛列開(kāi)發(fā)成本 。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？36假票金額一期直接 成本 (已完工 )已售面積部分調(diào)已售面積部分調(diào)減銷售成本減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本二期直接 成本（未完工）調(diào)減二期開(kāi)發(fā)成本共同成本 配比原則在兩個(gè)成本對(duì)象間分?jǐn)倢儆谝黄诔杀疽咽勖娣e部分，已售面積部分，調(diào)減銷售成本調(diào)減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本屬于二期成本 調(diào)減二期開(kāi)發(fā)成 本37（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開(kāi)發(fā)成本中共列支拆遷補(bǔ)償費(fèi) 2300萬(wàn)元，檢查人員核查拆遷補(bǔ)償協(xié)議時(shí)，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。針對(duì) CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，檢查人員采取了將所有的成本項(xiàng)目發(fā)票以明細(xì)表形式登記造冊(cè)的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進(jìn)行查詢。 經(jīng)過(guò)協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開(kāi)發(fā)票專用章的建筑安裝（代開(kāi)）發(fā)票并非該局開(kāi)具，屬假票，涉及金額。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認(rèn)了將違章建筑出租，收取租金 400萬(wàn)元未申報(bào)納稅的違法事實(shí)。 31（３）現(xiàn)場(chǎng)核查 違章建筑收租金 為了解樓盤(pán)建設(shè)情況，檢查人員來(lái)到了項(xiàng)目所在地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實(shí)，為了讓企業(yè)心服口服，檢查人員先后聯(lián)系了３戶購(gòu)房戶，并作了詢問(wèn)筆錄，證實(shí)了購(gòu)房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項(xiàng)交付給金海岸公司。30（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng) 經(jīng)到企業(yè)合作按揭銀行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)銀行保存有企業(yè)收取首付款收據(jù)的復(fù)印件，金額合計(jì) 570萬(wàn)元。 在稅務(wù)部門(mén)強(qiáng)大的壓力下， 2023年 7月 23日，該企業(yè)被迫交出賬簿， xx市局稽查局隨即啟動(dòng)稽查程序，對(duì)其納稅情況進(jìn)行了全面檢查。 Xx市局稽查局業(yè)務(wù)會(huì)討論認(rèn)為，該企業(yè)辦公樓僅僅財(cái)務(wù)室失火且燒毀賬簿，而其它房間未受損失的可能性不大，經(jīng)報(bào)市局批準(zhǔn)，決定參照同地段樓盤(pán)銷售價(jià)格，對(duì)該企業(yè)采取懲罰性核定征收措施核定稅
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