房地產(chǎn)行業(yè)稅務(wù)稽查案例-免費(fèi)閱讀
【正文】 102第六部分房地產(chǎn)偷稅手法歸納103一、隱瞞項(xiàng)目 隱瞞項(xiàng)目偷稅是房地產(chǎn)企業(yè)偷稅的第一層次手法，可以從五證的辦理情況來核查。根據(jù)歷史成本原則，財(cái)稅 [1997]77號(hào)文件，不得列支成本。93二、合法扣稅憑證檢查 （四）檢查真票虛開問題 1．查資金回流，檢查真票虛開。91二、合法扣稅憑證檢查 （二）合法扣稅憑的 形式真實(shí)性 檢查看原始憑證中所附發(fā)票是否真實(shí)。此時(shí)要特別注意審查委托代銷合同。83三、收入檢查一般方法（十一） 檢查施工單位同房地產(chǎn)公司的款項(xiàng)結(jié)算 1．因施工方延誤工期等原因收取的罰款收入不通過 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目核算，而直接抵減應(yīng)付工程款，從而減少會(huì)計(jì)利潤(rùn)。78三、收入檢查一般方法 （六）查 “ 銀行存款 ” 日記賬 看是否有莫名的大筆款項(xiàng)轉(zhuǎn)入，隱瞞預(yù)售收入。74三、收入檢查一般方法 （二）查 “ 應(yīng)收賬款 ” 科目 有的企業(yè)不設(shè) “ 預(yù)收賬款 ” 科目，可以查看“ 應(yīng)收賬款 ” 科目的貸方。發(fā)票購領(lǐng)本用以核對(duì)該企業(yè)是否提供了全額的發(fā)票。62第二部分查前準(zhǔn)備63一、充分利用網(wǎng)絡(luò)信息（一）房地產(chǎn)企業(yè)網(wǎng)站查找信息（二）相關(guān)政府部門網(wǎng)站查找信息64二、項(xiàng)目所在地實(shí)地查看 因?yàn)樵诰W(wǎng)絡(luò)上已經(jīng)對(duì)該企業(yè)的一些基本情況有了一些基本了解，因此實(shí)地檢查是有準(zhǔn)備的印證。在實(shí)踐中，更為常見的是 “ 真票虛開 ” ，即票面形式真實(shí)，而業(yè)務(wù)內(nèi)容虛假。52第三部分有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一稅務(wù)稽查手段和方法歸納 二企業(yè)所得稅檢查難點(diǎn)分析 三53一、有關(guān)法律、法規(guī)和適用性分析 一事不二罰，是指對(duì)行為人的同一個(gè)違法行為，不得以同一事實(shí)和同一依據(jù)，給予兩次以上的罰款處罰。檢查結(jié)果已經(jīng)通報(bào)地稅機(jī)關(guān)， 計(jì)算稅款的時(shí)候已經(jīng)考慮扣除了營(yíng)業(yè)稅金及附加。 38（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 房地產(chǎn)企業(yè)的成本核算方法非常復(fù)雜，既然該企業(yè)在成本歸集方面做了不少手腳，會(huì)不會(huì)在計(jì)算方法上也作文章呢？帶著這些疑問，檢查人員不辭辛苦，對(duì)該企業(yè)的成本結(jié)算進(jìn)行了重新核實(shí)，發(fā)現(xiàn)屬于全體業(yè)主所有的熱力站已經(jīng)于 2023年完工，其成本全部記入都市花園一期項(xiàng)目。32綜合評(píng)估確定檢查突破點(diǎn)（ 1）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票 （ 2）CTAIS“發(fā)票流向查詢 ”查出假材料發(fā)票 （ 3）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 （ 4）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 （ 5）33（ 1）綜合評(píng)估確定檢查突破點(diǎn)總成本 單位工程成本 3039元（單位工程成本偏高）總地價(jià) 8000萬元樓面地價(jià) 800元（排除異常）建安成本 單位建安成本 2023元（高出預(yù)警值）拆遷補(bǔ)償款2300萬元（可能存在問題）甲供材料成本（虛增成本高危環(huán)節(jié)）建安費(fèi)7731萬（發(fā)票當(dāng)?shù)亻_具）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票（確定了多列成本）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）拆遷辦協(xié)查“拆遷補(bǔ)償協(xié)議 ”（確定偽造補(bǔ)償協(xié)議）CTAISX系統(tǒng)發(fā)票流向查詢（確定了多列成本）34（ 2）地稅機(jī)關(guān)協(xié)查建安發(fā)票發(fā)票存在疑點(diǎn)： 一是同一時(shí)間、同一開票人開出的代開發(fā)票號(hào)碼不在一個(gè)號(hào)段上； 二是發(fā)票上代開機(jī)關(guān)的印章字體、大小、清晰程度存在微小差別； 三是機(jī)打發(fā)票票面信息的字體、排版格式等存在微小差別，有的票面看似人為調(diào)整過打印格式。2526（二）稽查實(shí)施收入檢查 1成本核查 2期間費(fèi)用審查 327側(cè)面突破查出少計(jì)收入（ 1）巧妙分析發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng)（ 2）現(xiàn)場(chǎng)核查違章建筑收租金（ 3）28（ 1） 側(cè)面突破 查出少計(jì)收入營(yíng)業(yè)費(fèi)用偏高，針對(duì)該企業(yè)采取委托銷售方式的特點(diǎn)，檢查人員全面調(diào)閱了該企業(yè) “營(yíng)業(yè)費(fèi)用－傭金支出 ”賬簿支付銷售傭金按代銷手續(xù)按代銷手續(xù)費(fèi)費(fèi) 3％推算出實(shí)％推算出實(shí)際的預(yù)售收入際的預(yù)售收入該企業(yè)申報(bào)預(yù)售收入只有隱匿收入2023萬元29（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項(xiàng) 該企業(yè)有按揭貸款入賬，卻未有首付款項(xiàng)收入記錄，根據(jù)我國(guó)按揭貸款有關(guān)法律規(guī)定，這是非常不正常的，檢查人員分析認(rèn)為，可能存在兩種情況：一是可能存在 “ 假按揭 ”二是企業(yè)可能存在隱瞞首付款項(xiàng)的情況。調(diào)賬遇阻167。19納稅申報(bào)情況（一） 案頭分析準(zhǔn)備 項(xiàng)目 /年度 2023 2023 2023銷售收入 0 0 預(yù)售收入 3000 計(jì)稅成本 O O 期間費(fèi)用 總計(jì) 利息支出 0業(yè)務(wù)招待費(fèi) 135 120 其他期間費(fèi)用 50 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)納稅所得額 應(yīng)納所得稅款 0已納所得稅款 020（一）案頭分析準(zhǔn)備申報(bào)表比率分析1財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 2業(yè)務(wù)招待費(fèi)分析 321可能存在可能存在虛增成本虛增成本或者少計(jì)或者少計(jì)收入問題收入問題 （完工項(xiàng)目）繳納所得稅款 所得稅貢獻(xiàn)率為 %3%毛利率為 7%20%收入萬元22 該企業(yè) 202 2023年利息支出在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支，檢查人員分析，如此大數(shù)額的利息支出，很可能是企業(yè)為開發(fā)項(xiàng)目而借入的抵押貸款利息。工商登記類型： 內(nèi)資有限責(zé)任公司 ；企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：國(guó)稅部門。9
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