【正文】 。稅務稽查實施部門在稽查實施過程中，如發(fā)現(xiàn)涉案的其他單位（納稅人、扣繳義務人）存有稅收違法嫌疑時，應及時將發(fā)現(xiàn)的問題、疑點或線索，以及在檢查中收集的有關(guān)證據(jù)資料，及時移送給選案部門。二、轉(zhuǎn)辦案件的管理轉(zhuǎn)辦案件是指政府的有關(guān)部門，在接到反映偷稅、騙稅等稅收違法行為的群眾檢舉，或發(fā)現(xiàn)偷、騙稅等稅收違法行為時，以信函、電話、口頭等形式反映給稅務機關(guān)的一種方式。檢舉人應當在接到舉報中心領(lǐng)獎通知后90日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點領(lǐng)取獎金；逾期不領(lǐng)取的，視為放棄權(quán)利。各級地方稅務局的檢舉獎勵經(jīng)費可參照國家稅務局相應的辦法執(zhí)行。（二）檢舉獎勵的范圍對單位和個人實名向稅務機關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實的，稅務機關(guān)根據(jù)其貢獻大小依照本辦法給予獎勵。對于事實不清，處理不當?shù)模瑧敃嫱ㄖ录壔榫盅a充調(diào)查或重新調(diào)查，并依法處理。下級舉報中心接到檢舉后，認為需要由上級舉報中心查處的，應及時報送上級舉報中心。對需批轉(zhuǎn)下級稽查局辦理的檢舉案件，應按領(lǐng)導批示及時轉(zhuǎn)辦。四、檢舉案件的處理（一）處理方法按照《稅務違法舉報案件管理辦法》的規(guī)定，舉報中心受理檢舉案件后，應將檢舉案件錄入“稅務稽查案件管理系統(tǒng)”進行管理，并及時登記《稅收違法案件舉報登記表》（見表33），填寫《稅收違法案件審批表》（見表34）,、市， “稽查業(yè)務管理”模塊中的“檢舉案件登記”子模塊，并提交相關(guān)負責人審批。（二）受理要求受理檢舉案件時，工作人員要做到:，做到熱情接待，耐心細致，正確疏導，認真負責，全心全意為檢舉人服務，對不愿提供自己姓名、身份和不愿公開檢舉的檢舉人，應當予以尊重。各級舉報中心應向社會公布檢舉電話號碼、通訊地址及郵政編碼，設立檢舉箱和檢舉接待室，為檢舉人提供便利的檢舉條件。舉報中心設在各級稽查局，其工作職責主要包括：（一）宣傳、鼓勵群眾檢舉稅收違法行為。（三）涉稅案件查處情況的跟蹤管理案件查處情況的跟蹤管理是指對已下達稅務稽查任務的案件檢查進度及查處情況進行跟蹤掌握的一項工作。（二）催辦、督辦制度的實施催辦、督辦制度，是對涉稅案件尚未查處和尚未結(jié)案的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊安排查處或結(jié)案。選案部門和稽查實施部門、審理部門應互相做好有關(guān)案件資料的交接手續(xù)。（1）各項稽查選案分析指標的設定應緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟活動，對已掌握的數(shù)據(jù)資料運用各種方法深入地揭示可能出現(xiàn)的各種情況，并就其經(jīng)濟效果與各種的涉稅事項等諸因素之間的關(guān)系，進行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎上提出能夠定性的量化指數(shù)標準，從而做為確定納稅異常的參照依據(jù)。非隨機抽樣選案，亦稱非概率抽樣選案或判斷抽樣選案，它是抽查者根據(jù)自身對總體樣本的認識或根據(jù)主客觀條件而主觀地選擇稽查對象的一種方法。（3）分層抽樣。（2）等距抽樣。二是可以從數(shù)量上推斷總體，即在隨機抽查時，可以通過已經(jīng)稽查出來的被查對象的特征推斷總體特征。②集中優(yōu)勢兵力，重拳出擊。如果把所有信息資料、符合選案指標和參數(shù)條件的納稅人都納入稽查范圍，則會使稽查人員無所適從，也會增加不必要的稽查任務。二是確定基礎類的分析比對指標。⑤根據(jù)實際需要選擇約束條件。即通過計算機程序編排，將所要形成的參數(shù)以程序處理的方式產(chǎn)生。企業(yè)所得稅列支項目的分析，是稅務機關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是選案的重要指標體系之一。主要是對企業(yè)常用的各項財務指標，如銷售利潤率、應收賬款率、應付賬款率、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率等作為選案指標，并將這些財務指標與標準參數(shù)進行對比分析，找出有指標異常的納稅人。實際工作中，應當根據(jù)稽查目標綜合權(quán)衡準確性與關(guān)聯(lián)性之間的關(guān)系，科學確定選案指標進行分析。因此，利用計算機選案，首先必須廣泛搜集納稅人的各種信息資料。（一）計算機選案計算機選案是指利用計算機綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（3）選案領(lǐng)導小組對備選名單進行審核討論，確定稽查對象。日?；榭赏ㄟ^一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人，確定選案對象。為了提高準確性，應在堅持優(yōu)選和限選的前提條件下，運用科學方法進行選案。第二節(jié) 稅務稽查選案稅務稽查選案是稅務稽查的第一道程序，是稅務稽查的起點和基礎，也是稅務稽查案源管理的主要內(nèi)容。因此，指定管轄的基本原則是優(yōu)先查處原則，即誰先查處誰負責管轄?！岸惙碛幸?guī)定”，主要是針對納稅人所在地與經(jīng)營行為發(fā)生地不一致時作出的規(guī)定，如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供勞務的，應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關(guān)申報納稅，這一經(jīng)營行為發(fā)生地的治理原則也適用于稽查管轄；納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅，稅務稽查也應由不動產(chǎn)所在地稅務機關(guān)負責實施。如果被查處對象的所在地與辦理稅務登記的所在地不一致的，由辦理稅務登記的所在地稅務機關(guān)管轄。一類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計金額在億元以上的特大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在100萬元以上的偷、騙稅案件；③有稅務人員參與犯罪的重大案件；④涉及稅務部門擅自制定和變通稅收政策，違反增值稅各項管理規(guī)定的重大案件。因此，在涉稅案件管轄中規(guī)定，對重大偷稅、騙稅案件，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件，以及涉及到被查對象主管稅務機關(guān)人員的案件等，應由涉案地區(qū)的上級稅務機關(guān)組織查處；對發(fā)票違法案件應由案發(fā)地稅務機關(guān)組織查處等。正確確定管轄制度，對于明確稽查局的職責，有序地實施稅務稽查,防止稽查局越權(quán)稽查,及時、正確地查處稅收違法行為，維護國家利益和納稅人、扣繳義務人及其他當事人的合法權(quán)益等都具有非常重要的作用。稅務稽查案源管理的工作流程：舉報案源交辦案源轉(zhuǎn)辦案源協(xié)查案源拓展案源移交案源情報交換稅務稽查案源受理稅務稽查案源篩選確定稅務稽查任務下達案件轉(zhuǎn)辦局長審批其他案源一般案源稽查、審理等反饋舉報人有關(guān)部門上級機關(guān)反饋專項檢查日常稽查查稅務稽查案源圖31 稅務稽查案源管理流程圖第一節(jié) 稅務稽查管轄稅務稽查管轄是指稅務稽查在涉稅案件檢查職責和權(quán)限方面的劃分，即具體的涉稅案件應由哪一級、哪一個稅務機關(guān)查處。稅務稽查的管轄也必須按照稅收管轄權(quán)的劃分權(quán)限和范圍等原則，分別由國家稅務局和地方稅務局承擔。（二）級別管轄級別管轄是指各級稅務機關(guān)之間在實施稽查上的分工和權(quán)限。（三）地域管轄地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務機關(guān)之間，實施稅務稽查的職權(quán)劃分。如《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，發(fā)票違法案件由案發(fā)地稅務機關(guān)負責。管轄權(quán)發(fā)生爭議主要有兩種表現(xiàn)形式：一是兩個以上稽查局對同一涉稅案件都認為有管轄權(quán)；二是兩個以上的稽查局對同一涉稅案件都認為自己沒有管轄權(quán)。（五）移送管轄 移送管轄是指已受理案件的稽查局，在受理案件后，發(fā)現(xiàn)該案件不屬于自己管轄時，應當及時將案件移送至有管轄權(quán)的稽查局管轄。稅務稽查選案包括主動選案和被動選案。在一個公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務人原則上不重復安排檢查。（四）選案的程序1．日?；榈倪x案程序。（3）稅收專項檢查領(lǐng)導小組負責人在綜合小組各成員意見的基礎上，最終確定稽查對象，并交由領(lǐng)導小組辦公室下達檢查任務，領(lǐng)導小組辦公室組織實施。計算機選案的準確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵。③分行業(yè)財務比率分析指標分析。這一類指標分析的項目有工資、各種費用、各種準備金等。因此，在計算機自動選案工作中，指標參數(shù)選取的成功與否，直接關(guān)系到計算機自動選案的成敗。如實施專項稽查時，可將上級稅務機關(guān)布置的專項稽查內(nèi)容和具體要求作為專項稽查選案的參數(shù)。為了達到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項檢查的開展中,某市國稅局稽查局著重做好了計算機參數(shù)指標的選取工作。在計算機自動選案工作中，必須有重點地選擇具體指標和參數(shù)，使選案工作重點突出，有的放矢，確保選案的科學性和準確性，有效提高選案準確率。①收集信息，分析指標，初步確定稅收專項檢查自選項目的范圍。隨機抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。常用的簡單隨機抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對象，直至達到所需數(shù)量。該方法一般可以保證抽取的稽查對象在總體中均勻分布，若按照一定的標志排列時，還可以縮