【正文】 。稅務(wù)稽查實(shí)施部門在稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)涉案的其他單位（納稅人、扣繳義務(wù)人）存有稅收違法嫌疑時，應(yīng)及時將發(fā)現(xiàn)的問題、疑點(diǎn)或線索，以及在檢查中收集的有關(guān)證據(jù)資料，及時移送給選案部門。二、轉(zhuǎn)辦案件的管理轉(zhuǎn)辦案件是指政府的有關(guān)部門，在接到反映偷稅、騙稅等稅收違法行為的群眾檢舉，或發(fā)現(xiàn)偷、騙稅等稅收違法行為時，以信函、電話、口頭等形式反映給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種方式。檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到舉報中心領(lǐng)獎通知后90日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點(diǎn)領(lǐng)取獎金；逾期不領(lǐng)取的，視為放棄權(quán)利。各級地方稅務(wù)局的檢舉獎勵經(jīng)費(fèi)可參照國家稅務(wù)局相應(yīng)的辦法執(zhí)行。（二）檢舉獎勵的范圍對單位和個人實(shí)名向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小依照本辦法給予獎勵。對于事實(shí)不清，處理不當(dāng)?shù)?，?yīng)當(dāng)書面通知下級稽查局補(bǔ)充調(diào)查或重新調(diào)查，并依法處理。下級舉報中心接到檢舉后，認(rèn)為需要由上級舉報中心查處的，應(yīng)及時報送上級舉報中心。對需批轉(zhuǎn)下級稽查局辦理的檢舉案件，應(yīng)按領(lǐng)導(dǎo)批示及時轉(zhuǎn)辦。四、檢舉案件的處理（一）處理方法按照《稅務(wù)違法舉報案件管理辦法》的規(guī)定，舉報中心受理檢舉案件后，應(yīng)將檢舉案件錄入“稅務(wù)稽查案件管理系統(tǒng)”進(jìn)行管理，并及時登記《稅收違法案件舉報登記表》（見表33），填寫《稅收違法案件審批表》（見表34）,、市， “稽查業(yè)務(wù)管理”模塊中的“檢舉案件登記”子模塊，并提交相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。（二）受理要求受理檢舉案件時，工作人員要做到:，做到熱情接待，耐心細(xì)致，正確疏導(dǎo)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，全心全意為檢舉人服務(wù)，對不愿提供自己姓名、身份和不愿公開檢舉的檢舉人，應(yīng)當(dāng)予以尊重。各級舉報中心應(yīng)向社會公布檢舉電話號碼、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，為檢舉人提供便利的檢舉條件。舉報中心設(shè)在各級稽查局，其工作職責(zé)主要包括：（一）宣傳、鼓勵群眾檢舉稅收違法行為。（三）涉稅案件查處情況的跟蹤管理案件查處情況的跟蹤管理是指對已下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)的案件檢查進(jìn)度及查處情況進(jìn)行跟蹤掌握的一項(xiàng)工作。（二）催辦、督辦制度的實(shí)施催辦、督辦制度，是對涉稅案件尚未查處和尚未結(jié)案的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊安排查處或結(jié)案。選案部門和稽查實(shí)施部門、審理部門應(yīng)互相做好有關(guān)案件資料的交接手續(xù)。（1）各項(xiàng)稽查選案分析指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，對已掌握的數(shù)據(jù)資料運(yùn)用各種方法深入地揭示可能出現(xiàn)的各種情況，并就其經(jīng)濟(jì)效果與各種的涉稅事項(xiàng)等諸因素之間的關(guān)系，進(jìn)行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而做為確定納稅異常的參照依據(jù)。非隨機(jī)抽樣選案，亦稱非概率抽樣選案或判斷抽樣選案，它是抽查者根據(jù)自身對總體樣本的認(rèn)識或根據(jù)主客觀條件而主觀地選擇稽查對象的一種方法。（3）分層抽樣。（2）等距抽樣。二是可以從數(shù)量上推斷總體，即在隨機(jī)抽查時，可以通過已經(jīng)稽查出來的被查對象的特征推斷總體特征。②集中優(yōu)勢兵力，重拳出擊。如果把所有信息資料、符合選案指標(biāo)和參數(shù)條件的納稅人都納入稽查范圍，則會使稽查人員無所適從，也會增加不必要的稽查任務(wù)。二是確定基礎(chǔ)類的分析比對指標(biāo)。⑤根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件。即通過計(jì)算機(jī)程序編排，將所要形成的參數(shù)以程序處理的方式產(chǎn)生。企業(yè)所得稅列支項(xiàng)目的分析，是稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是選案的重要指標(biāo)體系之一。主要是對企業(yè)常用的各項(xiàng)財務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率等作為選案指標(biāo)，并將這些財務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行對比分析，找出有指標(biāo)異常的納稅人。實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查目標(biāo)綜合權(quán)衡準(zhǔn)確性與關(guān)聯(lián)性之間的關(guān)系，科學(xué)確定選案指標(biāo)進(jìn)行分析。因此，利用計(jì)算機(jī)選案，首先必須廣泛搜集納稅人的各種信息資料。（一）計(jì)算機(jī)選案計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對象的一種選案方法。（3）選案領(lǐng)導(dǎo)小組對備選名單進(jìn)行審核討論，確定稽查對象。日?；榭赏ㄟ^一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人，確定選案對象。為了提高準(zhǔn)確性，應(yīng)在堅(jiān)持優(yōu)選和限選的前提條件下，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行選案。第二節(jié) 稅務(wù)稽查選案稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。因此，指定管轄的基本原則是優(yōu)先查處原則，即誰先查處誰負(fù)責(zé)管轄?！岸惙碛幸?guī)定”，主要是針對納稅人所在地與經(jīng)營行為發(fā)生地不一致時作出的規(guī)定，如《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，這一經(jīng)營行為發(fā)生地的治理原則也適用于稽查管轄；納稅人銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，稅務(wù)稽查也應(yīng)由不動產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。如果被查處對象的所在地與辦理稅務(wù)登記的所在地不一致的，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。一類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價稅合計(jì)金額在億元以上的特大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在100萬元以上的偷、騙稅案件；③有稅務(wù)人員參與犯罪的重大案件；④涉及稅務(wù)部門擅自制定和變通稅收政策，違反增值稅各項(xiàng)管理規(guī)定的重大案件。因此，在涉稅案件管轄中規(guī)定，對重大偷稅、騙稅案件，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件，以及涉及到被查對象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件等，應(yīng)由涉案地區(qū)的上級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處；對發(fā)票違法案件應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處等。正確確定管轄制度，對于明確稽查局的職責(zé)，有序地實(shí)施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)稽查,及時、正確地查處稅收違法行為，維護(hù)國家利益和納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益等都具有非常重要的作用。稅務(wù)稽查案源管理的工作流程：反饋一般案源日?；椴樯霞墮C(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)稅務(wù)稽查案源篩選確定稅務(wù)稽查案源受理稅務(wù)稽查案源舉報案源有關(guān)部門交辦案源轉(zhuǎn)辦案源其他案源移交案源舉報人協(xié)查案源拓展案源稽查、審理等反饋案件轉(zhuǎn)辦局長審批情報交換圖31 稅務(wù)稽查案源管理流程圖第一節(jié) 稅務(wù)稽查管轄稅務(wù)稽查管轄是指稅務(wù)稽查在涉稅案件檢查職責(zé)和權(quán)限方面的劃分，即具體的涉稅案件應(yīng)由哪一級、哪一個稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。稅務(wù)稽查的管轄也必須按照稅收管轄權(quán)的劃分權(quán)限和范圍等原則，分別由國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔(dān)。（二）級別管轄級別管轄是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在實(shí)施稽查上的分工和權(quán)限。（三）地域管轄地域管轄是指不同地區(qū)的同級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，實(shí)施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃分。如《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，發(fā)票違法案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。管轄權(quán)發(fā)生爭議主要有兩種表現(xiàn)形式：一是兩個以上稽查局對同一涉稅案件都認(rèn)為有管轄權(quán)；二是兩個以上的稽查局對同一涉稅案件都認(rèn)為自己沒有管轄權(quán)。（五）移送管轄 移送管轄是指已受理案件的稽查局，在受理案件后，發(fā)現(xiàn)該案件不屬于自己管轄時，應(yīng)當(dāng)及時將案件移送至有管轄權(quán)的稽查局管轄。稅務(wù)稽查選案包括主動選案和被動選案。在一個公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。（四）選案的程序1．日?；榈倪x案程序。（3）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人在綜合小組各成員意見的基礎(chǔ)上，最終確定稽查對象，并交由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達(dá)檢查任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織實(shí)施。計(jì)算機(jī)選案的準(zhǔn)確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵。③分行業(yè)財務(wù)比率分析指標(biāo)分析。這一類指標(biāo)分析的項(xiàng)目有工資、各種費(fèi)用、各種準(zhǔn)備金等。因此，在計(jì)算機(jī)自動選案工作中，指標(biāo)參數(shù)選取的成功與否，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)自動選案的成敗。如實(shí)施專項(xiàng)稽查時，可將上級稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的專項(xiàng)稽查內(nèi)容和具體要求作為專項(xiàng)稽查選案的參數(shù)。為了達(dá)到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項(xiàng)檢查的開展中,某市國稅局稽查局著重做好了計(jì)算機(jī)參數(shù)指標(biāo)的選取工作。在計(jì)算機(jī)自動選案工作中，必須有重點(diǎn)地選擇具體指標(biāo)和參數(shù)，使選案工作重點(diǎn)突出，有的放矢，確保選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效提高選案準(zhǔn)確率。①收集信息，分析指標(biāo)，初步確定稅收專項(xiàng)檢查自選項(xiàng)目的范圍。隨機(jī)抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務(wù)稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。常用的簡單隨機(jī)抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對象，直至達(dá)到所需數(shù)量。該方法一般可以保證抽取的稽查對象在總體中均勻分布，若按照一定的標(biāo)志排列時，還可以縮小各納稅人之間的差異程度。例如：在總體的納稅人中，大中型工業(yè)企業(yè)