【正文】 。稅務(wù)稽查實(shí)施部門在稽查實(shí)施過程中，如發(fā)現(xiàn)涉案的其他單位（納稅人、扣繳義務(wù)人）存有稅收違法嫌疑時(shí)，應(yīng)及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題、疑點(diǎn)或線索，以及在檢查中收集的有關(guān)證據(jù)資料，及時(shí)移送給選案部門。二、轉(zhuǎn)辦案件的管理轉(zhuǎn)辦案件是指政府的有關(guān)部門，在接到反映偷稅、騙稅等稅收違法行為的群眾檢舉，或發(fā)現(xiàn)偷、騙稅等稅收違法行為時(shí)，以信函、電話、口頭等形式反映給稅務(wù)機(jī)關(guān)的一種方式。檢舉人應(yīng)當(dāng)在接到舉報(bào)中心領(lǐng)獎(jiǎng)通知后90日內(nèi)，持本人身份證或者其他有效證件，到指定地點(diǎn)領(lǐng)取獎(jiǎng)金；逾期不領(lǐng)取的，視為放棄權(quán)利。各級(jí)地方稅務(wù)局的檢舉獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)可參照國(guó)家稅務(wù)局相應(yīng)的辦法執(zhí)行。（二）檢舉獎(jiǎng)勵(lì)的范圍對(duì)單位和個(gè)人實(shí)名向稅務(wù)機(jī)關(guān)檢舉稅收違法行為并經(jīng)查實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其貢獻(xiàn)大小依照本辦法給予獎(jiǎng)勵(lì)。對(duì)于事實(shí)不清，處理不當(dāng)?shù)模瑧?yīng)當(dāng)書面通知下級(jí)稽查局補(bǔ)充調(diào)查或重新調(diào)查，并依法處理。下級(jí)舉報(bào)中心接到檢舉后，認(rèn)為需要由上級(jí)舉報(bào)中心查處的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送上級(jí)舉報(bào)中心。對(duì)需批轉(zhuǎn)下級(jí)稽查局辦理的檢舉案件，應(yīng)按領(lǐng)導(dǎo)批示及時(shí)轉(zhuǎn)辦。四、檢舉案件的處理（一）處理方法按照《稅務(wù)違法舉報(bào)案件管理辦法》的規(guī)定，舉報(bào)中心受理檢舉案件后，應(yīng)將檢舉案件錄入“稅務(wù)稽查案件管理系統(tǒng)”進(jìn)行管理，并及時(shí)登記《稅收違法案件舉報(bào)登記表》（見表33），填寫《稅收違法案件審批表》（見表34）,、市， “稽查業(yè)務(wù)管理”模塊中的“檢舉案件登記”子模塊，并提交相關(guān)負(fù)責(zé)人審批。（二）受理要求受理檢舉案件時(shí)，工作人員要做到:，做到熱情接待，耐心細(xì)致，正確疏導(dǎo)，認(rèn)真負(fù)責(zé)，全心全意為檢舉人服務(wù)，對(duì)不愿提供自己姓名、身份和不愿公開檢舉的檢舉人，應(yīng)當(dāng)予以尊重。各級(jí)舉報(bào)中心應(yīng)向社會(huì)公布檢舉電話號(hào)碼、通訊地址及郵政編碼，設(shè)立檢舉箱和檢舉接待室，為檢舉人提供便利的檢舉條件。舉報(bào)中心設(shè)在各級(jí)稽查局，其工作職責(zé)主要包括：（一）宣傳、鼓勵(lì)群眾檢舉稅收違法行為。（三）涉稅案件查處情況的跟蹤管理案件查處情況的跟蹤管理是指對(duì)已下達(dá)稅務(wù)稽查任務(wù)的案件檢查進(jìn)度及查處情況進(jìn)行跟蹤掌握的一項(xiàng)工作。（二）催辦、督辦制度的實(shí)施催辦、督辦制度，是對(duì)涉稅案件尚未查處和尚未結(jié)案的承辦單位（或承辦人）發(fā)出稅務(wù)稽查案件催督辦通知，督促承辦單位抓緊安排查處或結(jié)案。選案部門和稽查實(shí)施部門、審理部門應(yīng)互相做好有關(guān)案件資料的交接手續(xù)。（1）各項(xiàng)稽查選案分析指標(biāo)的設(shè)定應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)已掌握的數(shù)據(jù)資料運(yùn)用各種方法深入地揭示可能出現(xiàn)的各種情況，并就其經(jīng)濟(jì)效果與各種的涉稅事項(xiàng)等諸因素之間的關(guān)系，進(jìn)行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而做為確定納稅異常的參照依據(jù)。非隨機(jī)抽樣選案，亦稱非概率抽樣選案或判斷抽樣選案，它是抽查者根據(jù)自身對(duì)總體樣本的認(rèn)識(shí)或根據(jù)主客觀條件而主觀地選擇稽查對(duì)象的一種方法。（3）分層抽樣。（2）等距抽樣。二是可以從數(shù)量上推斷總體，即在隨機(jī)抽查時(shí)，可以通過已經(jīng)稽查出來的被查對(duì)象的特征推斷總體特征。②集中優(yōu)勢(shì)兵力，重拳出擊。如果把所有信息資料、符合選案指標(biāo)和參數(shù)條件的納稅人都納入稽查范圍，則會(huì)使稽查人員無所適從，也會(huì)增加不必要的稽查任務(wù)。二是確定基礎(chǔ)類的分析比對(duì)指標(biāo)。⑤根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件。即通過計(jì)算機(jī)程序編排，將所要形成的參數(shù)以程序處理的方式產(chǎn)生。企業(yè)所得稅列支項(xiàng)目的分析，是稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是選案的重要指標(biāo)體系之一。主要是對(duì)企業(yè)常用的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤(rùn)率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等作為選案指標(biāo)，并將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出有指標(biāo)異常的納稅人。實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查目標(biāo)綜合權(quán)衡準(zhǔn)確性與關(guān)聯(lián)性之間的關(guān)系，科學(xué)確定選案指標(biāo)進(jìn)行分析。因此，利用計(jì)算機(jī)選案，首先必須廣泛搜集納稅人的各種信息資料。（一）計(jì)算機(jī)選案計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。（3）選案領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)備選名單進(jìn)行審核討論，確定稽查對(duì)象。日?；榭赏ㄟ^一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人，確定選案對(duì)象。為了提高準(zhǔn)確性，應(yīng)在堅(jiān)持優(yōu)選和限選的前提條件下，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行選案。第二節(jié) 稅務(wù)稽查選案稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。因此，指定管轄的基本原則是優(yōu)先查處原則，即誰(shuí)先查處誰(shuí)負(fù)責(zé)管轄。“稅法另有規(guī)定”，主要是針對(duì)納稅人所在地與經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地不一致時(shí)作出的規(guī)定，如《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，納稅人提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這一經(jīng)營(yíng)行為發(fā)生地的治理原則也適用于稽查管轄；納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，稅務(wù)稽查也應(yīng)由不動(dòng)產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)實(shí)施。如果被查處對(duì)象的所在地與辦理稅務(wù)登記的所在地不一致的，由辦理稅務(wù)登記的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄。一類案件是指：①虛開增值稅專用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額在億元以上的特大案件；②非法取得扣稅憑證，且稅額在100萬元以上的偷、騙稅案件；③有稅務(wù)人員參與犯罪的重大案件；④涉及稅務(wù)部門擅自制定和變通稅收政策，違反增值稅各項(xiàng)管理規(guī)定的重大案件。因此，在涉稅案件管轄中規(guī)定，對(duì)重大偷稅、騙稅案件，重大增值稅專用發(fā)票的違法案件，以及涉及到被查對(duì)象主管稅務(wù)機(jī)關(guān)人員的案件等，應(yīng)由涉案地區(qū)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處；對(duì)發(fā)票違法案件應(yīng)由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)組織查處等。正確確定管轄制度，對(duì)于明確稽查局的職責(zé)，有序地實(shí)施稅務(wù)稽查,防止稽查局越權(quán)稽查,及時(shí)、正確地查處稅收違法行為，維護(hù)國(guó)家利益和納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人的合法權(quán)益等都具有非常重要的作用。稅務(wù)稽查案源管理的工作流程：反饋一般案源日常稽查查上級(jí)機(jī)關(guān)專項(xiàng)檢查稅務(wù)稽查任務(wù)下達(dá)稅務(wù)稽查案源篩選確定稅務(wù)稽查案源受理稅務(wù)稽查案源舉報(bào)案源有關(guān)部門交辦案源轉(zhuǎn)辦案源其他案源移交案源舉報(bào)人協(xié)查案源拓展案源稽查、審理等反饋案件轉(zhuǎn)辦局長(zhǎng)審批情報(bào)交換圖31 稅務(wù)稽查案源管理流程圖第一節(jié) 稅務(wù)稽查管轄稅務(wù)稽查管轄是指稅務(wù)稽查在涉稅案件檢查職責(zé)和權(quán)限方面的劃分，即具體的涉稅案件應(yīng)由哪一級(jí)、哪一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)查處。稅務(wù)稽查的管轄也必須按照稅收管轄權(quán)的劃分權(quán)限和范圍等原則，分別由國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局承擔(dān)。（二）級(jí)別管轄級(jí)別管轄是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在實(shí)施稽查上的分工和權(quán)限。（三）地域管轄地域管轄是指不同地區(qū)的同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間，實(shí)施稅務(wù)稽查的職權(quán)劃分。如《稽查工作規(guī)程》規(guī)定，發(fā)票違法案件由案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。管轄權(quán)發(fā)生爭(zhēng)議主要有兩種表現(xiàn)形式：一是兩個(gè)以上稽查局對(duì)同一涉稅案件都認(rèn)為有管轄權(quán)；二是兩個(gè)以上的稽查局對(duì)同一涉稅案件都認(rèn)為自己沒有管轄權(quán)。（五）移送管轄 移送管轄是指已受理案件的稽查局，在受理案件后，發(fā)現(xiàn)該案件不屬于自己管轄時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)將案件移送至有管轄權(quán)的稽查局管轄。稅務(wù)稽查選案包括主動(dòng)選案和被動(dòng)選案。在一個(gè)公歷年度內(nèi)，除群眾檢舉、協(xié)查、上級(jí)督辦或交辦案件、部門轉(zhuǎn)辦、征管轉(zhuǎn)辦的案件等專案檢查外，對(duì)同一納稅人、扣繳義務(wù)人原則上不重復(fù)安排檢查。（四）選案的程序1．日?；榈倪x案程序。（3）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)人在綜合小組各成員意見的基礎(chǔ)上，最終確定稽查對(duì)象，并交由領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室下達(dá)檢查任務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室組織實(shí)施。計(jì)算機(jī)選案的準(zhǔn)確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關(guān)鍵。③分行業(yè)財(cái)務(wù)比率分析指標(biāo)分析。這一類指標(biāo)分析的項(xiàng)目有工資、各種費(fèi)用、各種準(zhǔn)備金等。因此，在計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案工作中，指標(biāo)參數(shù)選取的成功與否，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案的成敗。如實(shí)施專項(xiàng)稽查時(shí)，可將上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)布置的專項(xiàng)稽查內(nèi)容和具體要求作為專項(xiàng)稽查選案的參數(shù)。為了達(dá)到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項(xiàng)檢查的開展中,某市國(guó)稅局稽查局著重做好了計(jì)算機(jī)參數(shù)指標(biāo)的選取工作。在計(jì)算機(jī)自動(dòng)選案工作中，必須有重點(diǎn)地選擇具體指標(biāo)和參數(shù)，使選案工作重點(diǎn)突出，有的放矢，確保選案的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，有效提高選案準(zhǔn)確率。①收集信息，分析指標(biāo)，初步確定稅收專項(xiàng)檢查自選項(xiàng)目的范圍。隨機(jī)抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務(wù)稽查對(duì)象，并根據(jù)檢查對(duì)象的特征來推斷總體特征的一種方法。常用的簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號(hào)填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對(duì)象，直至達(dá)到所需數(shù)量。該方法一般可以保證抽取的稽查對(duì)象在總體中均勻分布，若按照一定的標(biāo)志排列時(shí)，還可以縮小各納稅人之間的差異程度。例如：在總體的納稅人中，大中型工業(yè)企業(yè)