【正文】 得稅額；（3）作出有關(guān)調(diào)賬分錄。為簡化計(jì)算，對于查補(bǔ)的需進(jìn)行分配的費(fèi)用，只進(jìn)行一次分配，不考慮其第一次分配后的進(jìn)一步影響。假定上述問題都未作納稅調(diào)整，除上述資料的有關(guān)問題外，該企業(yè)不存在其它問題。2008年銷售費(fèi)用中列支銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，列支計(jì)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用5萬元。該公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，2008年12月產(chǎn)成品明細(xì)賬如下：庫存商品單位：臺、萬元財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)100萬元，發(fā)行股票費(fèi)用200萬元，支付職工股利25萬元。2008年?duì)I業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。2008年管理費(fèi)用1200萬元，其中列支公司職工教育經(jīng)費(fèi)36萬元，列支購貨運(yùn)輸費(fèi)用274萬元，列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)200萬元。第三篇：稅務(wù)稽查案例庫爾勒市大華紡織機(jī)械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機(jī)械設(shè)備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會計(jì)核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發(fā)票。高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。5．以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入計(jì)稅。3．收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入。九、營業(yè)稅的檢查要點(diǎn)與應(yīng)對策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。8．用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。6．是否存在購進(jìn)材料、水電、燃?xì)獾蓉浳镉糜谠诮üこ?、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。5．是否存在購進(jìn)貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)但申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。八、進(jìn)項(xiàng)稅額的檢查1．用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。9．兼營的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。5．向購貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。七、銷項(xiàng)稅的檢查1．銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。，各項(xiàng)目之間的邏輯關(guān)系是否對應(yīng)，計(jì)算是否正確。：是否虛列支出；扣除的真實(shí)性、相關(guān)性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內(nèi)外部證據(jù)、查申報(bào)、查鑒證、查進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、查保險(xiǎn)。費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所費(fèi)用方面：查發(fā)票、查付款、查合同、查手續(xù)、查制度、查限額費(fèi)用、查關(guān)聯(lián)方費(fèi)用、查費(fèi)用增減合理性、查所屬期。收入方面：查合同、查發(fā)貨單、查庫存、查倉庫、查價(jià)格、查往來?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）六、關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時(shí)間問題：企業(yè)當(dāng)實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。所稱適當(dāng)憑據(jù)是指能夠證明企業(yè)的業(yè)務(wù)支出真實(shí)發(fā)生、金額確定的合法憑據(jù)，包括外部憑據(jù)和內(nèi)部憑據(jù)。企業(yè)以“無抬頭”、“抬頭名稱不是本企業(yè)”、“抬頭為個(gè)人”、“沒有填開付款方全稱的發(fā)票”、“以前發(fā)票”，甚至“假發(fā)票”為依據(jù)列支成本、費(fèi)用，這些費(fèi)用違反了成本、費(fèi)用列支的真實(shí)性原則，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。單位的法定代表人、單位的主要負(fù)責(zé)人以及單位的部門負(fù)責(zé)人等并非在任何情況下都要對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任，只有當(dāng)其在單位犯罪中起著組織、指揮、決策作用，所實(shí)施的行為與單位犯罪行為融為一體，成為單位犯罪行為組成部分的情況下，上述人員才能成為單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員，對單位犯罪承擔(dān)刑事責(zé)任。二、如何認(rèn)定單位犯罪直接負(fù)責(zé)的主管人員刑法第三十一條 單位犯罪的，對單位判處罰金，并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員判處刑罰。取得虛開發(fā)票的已抵扣證明。資金往來憑據(jù)。（二）受票方主要證據(jù)：取得虛開的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。8.、已證實(shí)虛開發(fā)票的證明等。有關(guān)部門等出具的生產(chǎn)能力、交易行為的鑒定結(jié)論。資金往來憑據(jù)。納稅申報(bào)表、稅收繳款書、為虛開取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。第二篇：稅務(wù)稽查要點(diǎn)稅務(wù)稽查要點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)界定虛開主要從納稅人是否有貨物交易、購貨與發(fā)票內(nèi)容是否一致、資金結(jié)算往來情況、納稅人是否故意隱匿事實(shí)真相等方面來判定；有時(shí)違法者通過中間人完成出售和購買增值稅專用發(fā)票行為。2007年下半年，該市地方稅務(wù)局在全系統(tǒng)房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理和稽查方面，全面推廣了該方法，取得了顯著成績，使全市房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理水平上了一個(gè)新臺階。在案件檢查中，檢查人員突破了地稅部門孤軍作戰(zhàn)的局面，先后得到了房產(chǎn)管理局、規(guī)劃局、建設(shè)局、土地局等部門的鼎力配合和支持，為提供和固定證據(jù)提供了有利保障。如果不進(jìn)行銷售面積與決算面積等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集分析、不進(jìn)行實(shí)地調(diào)查和賬物核實(shí)，無法掌握真實(shí)的開發(fā)產(chǎn)品的數(shù)量和銷售情況，也就發(fā)現(xiàn)不了這一違法事實(shí)。利用開發(fā)小區(qū)沿街商用房和停車位在規(guī)劃數(shù)量上不確定的因素，隱匿收入進(jìn)行偷逃稅現(xiàn)象，在房地產(chǎn)行業(yè)有著一定代表性。四、案件分析（一）查處本案的認(rèn)識及體會 與其它大量不規(guī)范的房地產(chǎn)企業(yè)相比，某房地產(chǎn)公司的財(cái)務(wù)核算比較規(guī)范，如果僅僅按常規(guī)的方法進(jìn)行賬面檢查，根本無法發(fā)現(xiàn)該公司存在的隱匿開發(fā)產(chǎn)品問題。2．根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定，對該公司采取“偽造賬簿、記賬憑證”、“虛假納稅申報(bào)”、“在賬簿上少列收入”等手段，少繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，定性為偷稅，處少繳納稅款一倍罰款。根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第四十八條第（十一）項(xiàng)的規(guī)定，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票行為。同時(shí)發(fā)現(xiàn)，該單位采用進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段。其中，無償撥付給下屬法人單位1580平方米，剩余3400平方米全部銷售。該部分車位全部銷售完畢，平均售價(jià)每平方米2150元，與市場價(jià)格基本相近，視同計(jì)稅價(jià)格，共計(jì)在賬簿上少列收入1219萬元。經(jīng)檢查認(rèn)定，該單位主要存在以下違法事實(shí)：1．隱匿收入偷逃稅公司開發(fā)建設(shè)的“A花園”小區(qū)的地下停車場決算面積為16650平方米，以每個(gè)30平方米的標(biāo)準(zhǔn)，劃出了555個(gè)停車位用于銷售，車位全部銷售完畢。具體作案手段是：該單位財(cái)務(wù)人員按照正常的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)和經(jīng)營管理制度，建立了一套全面真實(shí)反映企業(yè)開發(fā)成本、開發(fā)產(chǎn)品和售房收入的“管理會計(jì)賬”，用于內(nèi)部經(jīng)營管理。這種檢查方式，檢查時(shí)間長，耗費(fèi)大量的人力、物力和精力，納稅人的經(jīng)營資料繁瑣，復(fù)雜，量大，需要檢查人員進(jìn)行認(rèn)真的梳理、歸類和統(tǒng)計(jì)，有的還需要去外單位調(diào)查取證，容易引起納稅人的不滿，這需要檢查人員具備處理各種復(fù)雜矛盾和關(guān)系的能力。最后在鐵的證據(jù)面前，納稅人終于承認(rèn)了違法事實(shí)。法定代表人找市局領(lǐng)導(dǎo)“反映情況”，歪曲“檢查人員在無事生非，故意找毛病”。（三）檢查中遇到的困難和阻力及相關(guān)證據(jù)的認(rèn)定 1．納稅人不配合該公司財(cái)務(wù)人員熟悉財(cái)務(wù)稅收知識，法定代表人又是人大代表,因此,他們在檢查初期能積極配合檢查，提供有關(guān)涉稅資料，在賬面檢查結(jié)果出來時(shí)，也認(rèn)可檢查結(jié)果。財(cái)務(wù)人員根據(jù)以往稅務(wù)機(jī)關(guān)“就賬查賬”的檢查方式，打起“工程大、住戶多、施工和銷售時(shí)間長”的擦邊球，利用小區(qū)沿街商用房和停車位在規(guī)劃數(shù)量上不確定的漏洞，把財(cái)務(wù)賬上的“成本、產(chǎn)品、收入”等各種勾稽關(guān)系處理協(xié)調(diào)的情況下，把開發(fā)產(chǎn)品—地下停車位和沿街商用房的其中一部分不反映在財(cái)務(wù)賬上，以達(dá)到隱匿收入偷逃稅的目的。原來，該公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)法定代表人的安排，為了達(dá)到少繳稅款的目的，對納稅事項(xiàng)進(jìn)行了“籌劃”：建立一套真實(shí)的所謂“管理會計(jì)賬”，用于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營管理。其中，無償撥付給下屬單位某物業(yè)公司1580平方米，用作辦公場所，剩余3400平方米全部銷售。而