【正文】 子”（房地產(chǎn)）、“輪子”（汽車）、“票子”（四小票）等產(chǎn)業(yè)、領(lǐng)域出現(xiàn)的偷騙稅犯罪趨勢及犯罪新花招，罰款4615萬元，加收滯納金548萬元。其涉稅問題主要表現(xiàn)為：以售房收入抵債、抵貸款，不申報納稅；預(yù)收賬款不按規(guī)定申報納稅；合作建房不按規(guī)定申報納稅；以收據(jù)支付工程款偷逃稅款；不及時結(jié)轉(zhuǎn)成本等。　　據(jù)了解，從2004年年初開始，安徽省地稅局稽查部門對全省房地產(chǎn)、醫(yī)藥、機械制造、電力、煤炭、貨物運輸業(yè)、科研、設(shè)計等11個行業(yè)的5232戶納稅人進行了地方稅收專項檢查。針對房地產(chǎn)企業(yè)和建筑企業(yè)經(jīng)營地址不固定、收入和成本難以確定等特點，內(nèi)蒙古地稅部門制定了一套針對房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的稅收專業(yè)化管理辦法。加上土地、房產(chǎn)、建設(shè)等管理部門在信息交換、共享以及配合方面不夠同步，稅務(wù)部門對房地產(chǎn)開發(fā)項目從計劃、合同、工程進度、銷售、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤監(jiān)控非常困難?！　〗陙恚瑑?nèi)蒙古房地產(chǎn)開發(fā)一直保持快速增長態(tài)勢?！　≌{(diào)查表明，房地產(chǎn)行業(yè)偷稅的主要手段是：個別房地產(chǎn)企業(yè)利用賬外賬、假賬、假發(fā)票偷稅的情況明顯增加；部分房地產(chǎn)企業(yè)逃避稅收監(jiān)管，不如實預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款；自行虛增建安成本，成本結(jié)轉(zhuǎn)不遵循配比原則，企業(yè)視當(dāng)年利潤的大小提前結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)節(jié)利潤，偷逃企業(yè)所得稅；聯(lián)建一方虛開發(fā)票，擴大另一方開發(fā)成本，轉(zhuǎn)移利潤，偷逃企業(yè)所得稅；預(yù)收購房款掛往來賬不申報納稅、低價出售開發(fā)產(chǎn)品、鉆政策空子不及時清算土地增值稅；銷售車庫、儲藏室通過不開具發(fā)票不結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃相關(guān)稅金；以虛列人員的方式降低銷售人員取得的售房提成收入，偷逃個人所得稅；與分支機構(gòu)或關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來不按獨立企業(yè)之間正常交易進行，通過相互交叉攤計費用或瞞報經(jīng)營項目，隱瞞經(jīng)營收入偷稅；將銀行轉(zhuǎn)入的個人住房按揭貸款記入“短期借款”科目，轉(zhuǎn)移收入，偷逃營業(yè)稅、土地增值稅及企業(yè)所得稅；將開發(fā)產(chǎn)品自用、對外捐贈、抵償債務(wù)、換取非貨幣性資產(chǎn)等不按規(guī)定視同銷售并結(jié)轉(zhuǎn)收入，偷逃相關(guān)稅金。青島市：近八成的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題　 2004年，青島市地稅局稽查局對青島市304家房地產(chǎn)企業(yè)實施了專項檢查，結(jié)果顯示：近八成的房地產(chǎn)企業(yè)存在涉稅問題?！　娀块T配合　　各有關(guān)管理部門之間通過信息共享，有利于稅務(wù)部門隨時掌握房地產(chǎn)行業(yè)交易的過程，并進行監(jiān)控。賬面難以突破的，就到賬外去尋找，抓住疑點，一查到底，查深查透。　　加大稽查力度　　面對不斷變化、更加隱蔽的偷稅手段，稅務(wù)人員不僅要有過硬的稅收、財會知識，而且要有全面、準(zhǔn)確分析、判斷問題的能力和素質(zhì)。有關(guān)部門應(yīng)考慮將土地增值稅并入企業(yè)所得稅，其增值額作為企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅。第三，對部分成本核算不真實的企業(yè)，采用核定法征收企業(yè)所得稅。首先要規(guī)定預(yù)征辦法，建議對房地產(chǎn)開發(fā)項目按照經(jīng)有關(guān)部門審核的預(yù)算測算所得稅預(yù)征數(shù)進行預(yù)征，對于按配比原則結(jié)轉(zhuǎn)成本時，應(yīng)以收入與支出相配比來確定成本費用。除對房地產(chǎn)業(yè)銷售發(fā)票實行嚴(yán)格的監(jiān)管之外，應(yīng)將預(yù)收款收據(jù)納入地稅部門統(tǒng)一發(fā)票管理的范圍，保證稅款的及時足額入庫。稅務(wù)機關(guān)可參照個人儲蓄存款利息所得稅的征收方式，對于投資房地產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的所得稅可由房產(chǎn)管理部門進行代扣代繳。對房地產(chǎn)業(yè)實行項目管理，建立項目檔案，將房地產(chǎn)開發(fā)項目各環(huán)節(jié)進行全過程跟蹤?！　∧敲醋鳛閳?zhí)法部門，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取什么樣的措施防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失呢？在采訪中，安徽省地稅局稽查局局長李建國認(rèn)為，防范房地產(chǎn)業(yè)稅收流失應(yīng)從以下幾方面著手：　　加強日常管理　　首先，要加強稅法宣傳，及時將稅收政策的調(diào)整變化告知房地產(chǎn)企業(yè)。對此，市地稅部門表示，物業(yè)稅的開征仍未最后定奪?！　∪欢碛姓f法是，開征物業(yè)稅是將原來由開發(fā)商承擔(dān)的稅費轉(zhuǎn)嫁給了消費者，增加消費者的住房成本。將開發(fā)商建房時繳納的一部分稅，改由購房者在購買房屋以后按年繳。進入銷售尾期，外稅分局將加強發(fā)票控管和申報跟蹤，避免欠稅漏稅等問題的發(fā)生。同時，房地產(chǎn)企業(yè)的存款賬戶、股權(quán)變更情況等也都要報送給稅務(wù)部門。我市外資房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理將更為精細，今后其房地產(chǎn)項目都將建立開發(fā)檔案?！　幼鳌　徍斯こ探ㄔ斐杀尽　橛行ьA(yù)防房地產(chǎn)商虛列成本、轉(zhuǎn)移利潤現(xiàn)象的發(fā)生，業(yè)內(nèi)人士也建議稅務(wù)機關(guān)對工程建造成本明顯偏高的房地產(chǎn)企業(yè)，采取將商品房開發(fā)圖紙及預(yù)算委托給國家認(rèn)可的預(yù)算審核機構(gòu)進行評審，作為稅務(wù)機關(guān)核定其合理成本依據(jù)的辦法，從而一定程度上凈化我市的房地產(chǎn)稅收秩序?！　〈税刚嫦啻蟀缀螅傆嫴檠a企業(yè)所得稅350萬元，加之罰款滯納金總計523萬元，為國家挽回稅收損失230萬元?！　〗?jīng)審查，該房地產(chǎn)項目的賠償?shù)貕K位于湖里禾山后坑村，而獲賠償?shù)拇迕竦纳矸葑C號卻是以350221開頭的，應(yīng)為同安地區(qū)的居民，這是怎么回事？帶著這一疑點，稽查人員來到公安局戶籍管理處，一查便水落石出，原來，這13個身份證都是偽造的。為博取稅務(wù)機關(guān)的信任，他們還將資料提供給稅務(wù)師事務(wù)所，經(jīng)事務(wù)所審計確認(rèn)后出具了報告，一切看來天衣無縫?！　∩锨f賠償款13個“假人”瓜分　　為抬高項目開發(fā)成本，偷逃稅款，我市某房地產(chǎn)公司竟想出了偽造賠償土地款的法子，但他們的伎倆終沒能逃過稅務(wù)稽查人員的“法眼”?！　「鶕?jù)稅法有關(guān)規(guī)定，市地稅稽查局對該公司的偷稅行為做出了相應(yīng)的處罰，補稅、加收滯納金、罰款共2327萬余元?！　』槿藛T到廈門房產(chǎn)與土地資源管理局調(diào)取了有關(guān)房產(chǎn)銷售登記合同。通過調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，部分股東已將在房管局登記的房屋委托物業(yè)公司進行二次交易，最大的股東施某還專門成立了一家物業(yè)公司，經(jīng)營其購得的房屋。同時，提供了交款憑據(jù)，憑據(jù)上有廈門華房地產(chǎn)公司法人代表、董事長楊某的太太簽收的字樣。幾天后，在某茶館，舉報人向稽查人員提供了一張某股東的投資、購房、分配房屋的表格?！　〗?jīng)過初步調(diào)查，稽查人員發(fā)現(xiàn)，該廣場大樓落成近七年，賬上銷售收入僅為8000多萬元。　　今年2月28日，市地稅稽查局收到一封舉報信?！　〉湫桶咐　【硟?nèi)開發(fā)境外銷售偷稅逾千萬　　市地稅稽查局近日破獲了一起境外銷售境內(nèi)不動產(chǎn)的偷稅大案，補稅罰款超過2000萬元。一些房地產(chǎn)公司為偷逃稅，隱瞞的收入或虛列的成本經(jīng)常以千萬計，有的相當(dāng)于一家中型企業(yè)的年產(chǎn)值。今年初至11月底，地稅稽查部門合計查補稅費4111萬元，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)共2710萬元，占總數(shù)的66％?！　∫环矫?，房地產(chǎn)業(yè)偷逃稅案發(fā)率高，被稅務(wù)部門調(diào)查的企業(yè)幾乎無一例外地存在不同程度的問題?！柏敻痪奕恕眳s成了“納稅矮子”，個中緣由不能不引人深思。目前發(fā)達國家房地產(chǎn)業(yè)稅收占地方總稅收的10％以上，而在我國，這一比例不到7％。（2）在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中提供咨詢、培訓(xùn)、調(diào)試安裝、技術(shù)指導(dǎo)等勞務(wù)，居住超過183天（無協(xié)定的90天）的外籍人員的個人所得稅及代扣代繳情況?！　。?）職工有無通過發(fā)票報銷部分費用，未扣繳個人所得稅?！　。?）對保險營銷員有關(guān)營銷費用的扣除，是否嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2002]98號）執(zhí)行。　?。?）扣繳個人所得稅適用稅目、稅率是否正確。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。對香港、澳門、臺灣同胞和華僑的個人所得稅繳納及代扣代繳情況的專項檢查工作，參照本方案執(zhí)行?！　?.《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強外籍人員個人所得稅征管工作的通知》（國稅發(fā)[2004]27號）要求主動申報補繳、代扣代繳以前年度所欠個人所得稅的外籍人員、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。 、煙草、電信、銀行、證券、保險行業(yè)2002年至2004年扣繳個人所得稅情況。、委托加工貨物出口所占比重較大、以及原材料進項發(fā)票主要是“四小票”的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)進一步延伸檢查其原材料來源的真實性?！　　斑M料加工貿(mào)易”的生產(chǎn)企業(yè)在申報辦理“免、抵、退”稅時，是否按規(guī)定對“進口料件”進行了處理?！　　懊?、抵、退”稅的情況。 “免、抵、退”稅，申報的單證是否齊全。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”（一）檢查對象自營或委托出口貨物辦理“免、抵、退稅業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)。　?。?）對自用房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅及土地使用稅。　?。?）房地產(chǎn)企業(yè)房屋銷售（預(yù)售）合同、建筑安裝合同、銀行借款合同等是否按規(guī)定粘貼印花稅?！　。?）對普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的界定是否符合要求?！　　　。?）是否按規(guī)定申報預(yù)繳土地增值稅，其會計處理是否正確。將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為重點檢查對象，房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)放的各種名目的獎金、補貼、實物以及其他應(yīng)稅收入是否按規(guī)定扣繳個人所得稅。有無收受虛開、代開、偽造的假發(fā)票等不合法的發(fā)票入賬支付費用。　?。?）房地產(chǎn)項目中建造的各類營業(yè)性的“會所”是否按規(guī)定作為固定資產(chǎn)管理。有無故意壓低售價轉(zhuǎn)移收入的行為，　?。?）稅前扣除項目是否真實、合法?！　。?）各項應(yīng)稅收入是否真實、完整?！　。?）其它營業(yè)稅涉稅問題。　?。?）有自建行為的納稅人，在轉(zhuǎn)讓自建不動產(chǎn)的時候，是否申報繳納自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅?！　。?）納稅人在異地取得的收入是否在勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)足額申報并繳納入庫?！　ㄖ惭b企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容：　?。?）甲方提供材料、動力等的價款是否并入應(yīng)納稅營業(yè)額?！　。?）各種房產(chǎn)出租收入是否按規(guī)定申報納稅。檢查企業(yè)在銷售商品房時，是否存在價格明顯偏低而無正當(dāng)理由。　?。?）通過對房地產(chǎn)企業(yè)“企業(yè)利潤分配”及“營業(yè)外支出”等會計科目的審核，檢查企業(yè)是否存在將商品房用于分配和贈與行為。以投資名義轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，未與投資方共同承擔(dān)風(fēng)險，并且收取固定利潤或按銷售收入一定比例提成的行為是否按規(guī)定申報納稅?！　。?）動、拆遷補償?shù)刃袨槭欠癜匆?guī)定申報納稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格是否合理。　?。ㄈz查內(nèi)容　　　　對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)重點檢查以下內(nèi)容：　　（1）檢查企業(yè)對應(yīng)稅營業(yè)額的確認(rèn)是否正確、合理，營業(yè)收入是否包括各種價外費用。七、房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查（一）檢查對象　　各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以及相關(guān)聯(lián)的企業(yè)，關(guān)聯(lián)企業(yè)包括建筑安裝企業(yè)和個人、房地產(chǎn)銷售公司、中介公司等?！　。ㄈz查內(nèi)容　　。重點檢查利用農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票（憑證）抵扣問題。　　稅務(wù)機關(guān)審核時發(fā)現(xiàn)納稅人未報送《廢舊物資開具清單》和《廢舊物資抵扣清單》或?qū)徍私Y(jié)果有誤的，應(yīng)要求其補報或?qū)ο嚓P(guān)數(shù)據(jù)修改后重新申報?！　“?、主管稅務(wù)機關(guān)在受理增值稅納稅申報時應(yīng)當(dāng)進行以下審核工作：　?。ㄒ唬U舊單位納稅申報的審核：1.《廢舊物資開具清單》內(nèi)容填寫的是否完整；2.《廢舊物資開具清單》發(fā)票金額欄合計項數(shù)據(jù)是否等于或小于《增值稅納稅申報表附列資料（一）》中開具普通發(fā)票（第16欄）免稅貨物銷售額項數(shù)據(jù)?！　×?、生產(chǎn)單位取得2004年3月1日前開具的未加蓋開票人專章的廢舊物資發(fā)票允許抵扣進項稅額，可暫不填寫《廢舊物資抵扣清單》銷貨方納稅人識別號和銷貨方納稅人主管稅務(wù)機關(guān)代碼欄。各級國稅局和納稅人2月25日以后可從國家稅務(wù)總局網(wǎng)站（）下載相關(guān)信息采集軟件。如果納稅人未按照規(guī)定要求填寫《廢舊物資抵扣清單》的，該張憑證不得抵扣進項稅額。在2月份申報時納稅人只報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料（在2月份申報期內(nèi)未能報送《清單》的，可在當(dāng)月申報期后補報），從3月份申報開始納稅人除報送《廢舊物資抵扣清單》紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有《廢舊物資抵扣清單》電子數(shù)據(jù)的軟盤（或其它存儲介質(zhì)）?！　《U舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具普通發(fā)票時，應(yīng)加蓋財務(wù)印章和開票人專章（印章樣式見附件），生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人（以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)）取得未加蓋開票人專章的普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。一、廢舊物資回收經(jīng)營單位（以下簡稱廢舊單位）應(yīng)將銷售廢舊物資開具的普通發(fā)票逐票填寫《廢舊物資發(fā)票開具清單》（附表二）（以下簡稱《廢舊物資開具清單》），在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。對涉嫌犯罪的案件，將按規(guī)定及時移送公安機關(guān)?！　〗衲暝谶@一法定范圍內(nèi)大幅提高對重大涉稅違法案件的罰款比例，保持對涉稅犯罪的嚴(yán)打和高壓態(tài)勢。　　目前稅務(wù)機關(guān)對大部分涉稅違法案件的罰款執(zhí)行比例偏低。目前此項工作正在進行中，總局信息中心正在抓緊解決有關(guān)技術(shù)上的問題，相關(guān)業(yè)務(wù)司也在抓緊對管理辦法進行修改，估計從六月份就可以正式出臺，在全國范圍內(nèi)推行。 近期將出臺新舉措 一是重點查處廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)接受虛開和虛開發(fā)票的情況，從發(fā)票開具的源頭上加強征管；二是查辦大案要案，實現(xiàn)質(zhì)的突破，通過查處一個企業(yè)，震懾和解剖一個行業(yè)，以查促管；三是稽查方式方法的新突破，聯(lián)合公安部門實行交叉檢查，增加打擊力度和精度。江蘇鐵本稅案等一批大、要案件得到徹底查處。據(jù)國家稅務(wù)總局的統(tǒng)計顯示，結(jié)案52萬件；其中查處廢舊物資企業(yè)及用廢企業(yè)騙稅案件上千件，查補稅款達數(shù)億元。生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按10％計算抵扣進項稅額。國家為鼓勵資源的回收利用，給與很多稅收優(yōu)惠政策。 廢舊物資，是指在社會生產(chǎn)和消費過程中產(chǎn)生的各類廢棄物品，包括經(jīng)過挑選、整理等簡單加工后的各類廢棄物品。本文主要針對廢舊物資回收經(jīng)營企業(yè)的稅收檢查進行分析。2005年初，國家稅務(wù)總局確定了今年整頓和規(guī)范稅收秩序、開展稅收專項檢查的九大重點項目，對重點行業(yè)和征管薄弱領(lǐng)域存在的稅收違法犯罪行為加強征管，堵塞漏洞，廢舊物資行業(yè)列名其中。　　對稅前扣除項目的檢查。主要是兩個方面的檢查：　　其他非從事生產(chǎn)性廢舊金屬收購的廢舊物資回收企業(yè)，必須由工商行政管理部門批準(zhǔn)成立。生產(chǎn)性廢舊金屬是指用于建筑、鐵路、通訊、電力、水利、油田、國防及其他生產(chǎn)領(lǐng)域，并已失去原有適用價值的金屬材料和金屬制品。按照稅法規(guī)定，享受免稅優(yōu)惠的廢舊物資回收經(jīng)營單位必須取得特殊行業(yè)證書，主要分為以下幾種情況：對使用廢舊物資數(shù)量較大的生產(chǎn)企業(yè)，檢查部門會參照同行業(yè)的生產(chǎn)消耗水平，對其產(chǎn)、銷、存及稅負(fù)率等情況進行評估，發(fā)現(xiàn)涉嫌稅收違法行為需要立案查處的會及時移交稽查部門。因此，這些企業(yè)也需引起足夠的重視和警惕。重點檢查各項準(zhǔn)備金、風(fēng)險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、資產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管