【正文】 部門負責人： 填表人： 下達日期：選案部門應及時掌握稽查實施部門的案源查處情況及所需案源數(shù)，及時、適量地下達案源，稽查實施部門應及時向選案部門反饋案源查處情況，提出案源需求建議?！抖悇栈槿蝿胀ㄖ獣废掳l(fā)時，還應包括相應的附件資料，如《待稽查納稅人清冊》（見表32）以及與案件相關的證據(jù)資料等。三、稅務稽查任務的下達對已確定的稽查對象，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》（見表31），報經(jīng)負責人簽發(fā)后，下達稽查任務。（2）注重外部信息的搜集，將計算機信息和實際情況相結合，進一步提高案源信息準確率。1. 人機結合選案的概念人機結合選案，即在廣泛采集有關稅務稽查對象的各種與稅收有關的信息基礎上，確定計算機選案指標，設置合理、有效的選案參數(shù)，通過計算機選案分析系統(tǒng)運算生成各類納稅申報指標異常的稅務稽查對象名單，結合日常了解掌握的情況對運算結果作出適當調(diào)整，篩選整理后確定稅務稽查對象。即在設定選案參數(shù)、通過計算機選案的基礎上，結合日常了解掌握的情況，對計算機選案結果進行適當?shù)恼{(diào)整，確定稅務稽查對象，提高稅務稽查的準確性。（三）人機結合選案從當前狀況來看，由于錄入稅收征管信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量還不是很高，計算機自動選案結果與實際情況會存在一定的誤差，而人工選案方法又存在工作效率不高、選案結果不夠準確、主觀因素大等問題，使得上兩種方法都存在著一定的片面性和局限性。由于這種抽查是憑借抽查者的主觀設想或判斷選擇進行的，可能會有失公正，但只要主觀設想的目的性明確、判斷選擇的內(nèi)容符合稅務稽查的實際需要，則仍可達到稽查的預期效果。適用范圍：分層抽樣是分類與隨機原則的結合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟類型復雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機抽樣常用的方法。例如：在總體的納稅人中，大中型工業(yè)企業(yè)占10％，大中型商業(yè)企業(yè)占10％，小型工商企業(yè)占30％，個體工商業(yè)戶占40％，其它類型占10％，分層抽樣所用的被查對象的比例應與上述比例相符，才符合隨機原則。在劃分層次或類型之后，一般采用分層定比方法來抽取稽查對象。亦稱類型抽樣或分類抽樣，它不是從所有納稅人中直接抽取稽查對象，而是將總體的納稅人按經(jīng)濟類型或經(jīng)營方式，以一定的分類標準劃分成若干層次或類型，然后在各層次或類型中采用簡單抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)目的稽查對象。適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項檢查（如行業(yè)性檢查、進項增值稅專用發(fā)票檢查等）。該方法一般可以保證抽取的稽查對象在總體中均勻分布，若按照一定的標志排列時，還可以縮小各納稅人之間的差異程度。首先將3000個納稅人依次編碼，再在130個數(shù)字之間隨機抽取一個數(shù)碼，確定為稽查的第一個對象。亦稱機械抽樣，是指把總的納稅人按一定標志或次序予以編號排列，然后按抽樣比例將總體劃分為相等的間距，再利用隨機數(shù)字表確定一個間距內(nèi)的一個單位（納稅人），最后據(jù)此按相等的間距抽取必要的數(shù)目。適用范圍：簡單隨機抽樣適用于總體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況，當總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時，不適于用簡單隨機抽樣的方法。常用的簡單隨機抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對象，直至達到所需數(shù)量。即抽樣時不進行集體分組、排列，使抽查中的任何一個單位（納稅人）都有被抽取的平等機會，可以排除抽查者的主觀意愿。（1）簡單隨機抽樣。隨機抽樣有兩個顯著特點：一是遵守機會均等原則，即在抽取檢查對象時，總體中的每一個單位被選中的機會都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。隨機抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。（二）人工選案人工選案是指選案部門的人員根據(jù)不同時期的稽查中心工作和稽查計劃項目，對所有候選對象進行整理和篩選。從已有的稽查力量看，要對初步篩選的389戶企業(yè)全面實施稽查，明顯人力不足、精力不夠，因此，對符合上述兩個條件的企業(yè)，另外又增設了一些參數(shù)指標，如企業(yè)所屬轄區(qū)、年稅負率、全市該行業(yè)的平均稅負率、稅負率差、行業(yè)增值稅最低預警值、比對企業(yè)與行業(yè)增值稅預警值之間的差距等參數(shù)指標，通過再次比對最終確定，主營銷售收入較大，并且稅負率低于全市同行業(yè)稅負率和行業(yè)最低預警值的144戶企業(yè)實施檢查。至此，該市2007年稅收專項檢查的自選項目為，連續(xù)五年未實施檢查且2006年度增值稅應納稅額100萬元以上企業(yè)。①收集信息，分析指標，初步確定稅收專項檢查自選項目的范圍。例34 計算機選案近年來，國稅總局對稅收專項檢查的總體安排是，指導性項目與自選項目相結合，至此，每年各地可結合當?shù)氐膶嶋H，自主選擇部分行業(yè)為當年度專項檢查項目。因此，計算機選案初步結果形成后，還必須對所有候選對象進行整理和篩選。計算機選案初步結果必須通過整理才能確定稽查對象。在計算機自動選案工作中，必須有重點地選擇具體指標和參數(shù)，使選案工作重點突出，有的放矢，確保選案的科學性和準確性，有效提高選案準確率。首先，把全市的年度行業(yè)平均稅負率，作為評價被選對象的稅負率是否異常的一項比對參數(shù)；其次是把行業(yè)增值稅稅負預警值，作為評價被選對象的稅負是否異常的另一項比對參數(shù)；再次，為避免重復檢查，確定被排入此次檢查的納稅人必須是三年來尚未接受過稽查（檢舉檢查的納稅人除外）的納稅人。、應稅銷售額、應納稅額、增值稅稅負率，及同期的銷售額變動率、應納稅額變動率等數(shù)據(jù)，并作為分析對象的基礎類分析指標。：農(nóng)副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計算機程序的設定中，此三個行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。為了達到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項檢查的開展中,某市國稅局稽查局著重做好了計算機參數(shù)指標的選取工作。例32 增值稅日常稽查計算機選案約束條件的確定根據(jù)國家稅務總局《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定，某省國家稅務局將以下標準，作為增值稅日常稽查的選案參數(shù)：；；；；，經(jīng)書面催辦無效的；。計算機選案的資料指標參數(shù)形成或確定后，還需選擇選案時的約束條件，明確稽查選案的目標，避免稅務稽查選案的盲目性。有些不能由納稅人或有關法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調(diào)查了解后根據(jù)實際情況來確定。如實施專項稽查時，可將上級稅務機關布置的專項稽查內(nèi)容和具體要求作為專項稽查選案的參數(shù)。如企業(yè)所得稅稅前列支項目及其標準、固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫中提取。如有關納稅申報資料可以通過計算機輸入方式按加權平均、移動平均等方法計算出平均值作為參數(shù)。計算機選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計算機自動生成。因此，在計算機自動選案工作中，指標參數(shù)選取的成功與否，直接關系到計算機自動選案的成敗。因為，在具體實施計算機選案過程中，既要有符合本次選案目標的選案指標信息，也要有為選案工作提供準確參數(shù)指標的選案參數(shù)。除稅收管理方面的分析指標外，還有工商登記與稅務登記對比分析、納稅申報時效性分析，企業(yè)稅收零申報分析等。因為對于這些項目，國家政策都規(guī)定了相應的列支幅度，如職工福利費，國家規(guī)定的列支標準為職工標準工資總額的14％，如果高于這個比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。這一類指標分析的項目有工資、各種費用、各種準備金等。其分析的指標較多，比如銷售稅金負擔率（簡稱稅負率）、申報與發(fā)票對比分析、銷售收入增長率分析、銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析等。⑤流轉稅類選案指標分析。④企業(yè)常用財務指標分析。③分行業(yè)財務比率分析指標分析。②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標分析。從目前看，計算機選案指標的分析主要有以下幾種：①單項選案指標分析。但選案指標越多，約束性就越強，選案的關聯(lián)性就會受到影響。這是決定選案內(nèi)容的多少及選案深度、廣度的關鍵。（2）合理確定計算機選案指標。計算機選案時所需要的納稅人的信息資料，主要來自于兩大部分：一是基本信息資料,即與納稅人有關的稅收征管資料，主要包括稅務登記資料，發(fā)票購領、使用、保存資料，申報資料，稅款繳納情況，財務會計報表，以及其他可由納稅人直接提供的或由主管稅務機關提供的資料。反之，選案的準確率越低。計算機選案的準確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。計算機選案提高了稽查選案的科學性和針對性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強了選案的準確性，提高了稅務稽查的打擊效果?！抖愂照鞴芊ā穼⒓訌姸愂宅F(xiàn)代化管理寫進了法律,所以加快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng)，已成為提高稽查質(zhì)量和效率的關鍵。通常采用的方法有計算機選案、人工