【文章內(nèi)容簡介】 動率、應(yīng)納稅額變動率等數(shù)據(jù)，并作為分析對象的基礎(chǔ)類分析指標。三是確定相應(yīng)的參數(shù)值，以進一步加強行業(yè)分析的準確性。首先，把全市的年度行業(yè)平均稅負率，作為評價被選對象的稅負率是否異常的一項比對參數(shù)；其次是把行業(yè)增值稅稅負預(yù)警值，作為評價被選對象的稅負是否異常的另一項比對參數(shù)；再次，為避免重復(fù)檢查，確定被排入此次檢查的納稅人必須是三年來尚未接受過稽查（檢舉檢查的納稅人除外）的納稅人。采用計算機自動生成有效數(shù)據(jù)的方法，具有高效、準確、科學(xué)的特性，而指標參數(shù)選取的準確與否，直接關(guān)系到計算機數(shù)據(jù)的有效性，直接關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的準確性。在計算機自動選案工作中，必須有重點地選擇具體指標和參數(shù)，使選案工作重點突出，有的放矢，確保選案的科學(xué)性和準確性，有效提高選案準確率。 （4）計算機選案結(jié)果的篩選。計算機選案初步結(jié)果必須通過整理才能確定稽查對象。如果把所有信息資料、符合選案指標和參數(shù)條件的納稅人都納入稽查范圍，則會使稽查人員無所適從，也會增加不必要的稽查任務(wù)。因此，計算機選案初步結(jié)果形成后，還必須對所有候選對象進行整理和篩選。篩選時，可以通過計算機程序方式對所有候選對象進行綜合評判，從而選擇最有代表性的對象作為納入稽查范圍的納稅人。例34 計算機選案近年來，國稅總局對稅收專項檢查的總體安排是，指導(dǎo)性項目與自選項目相結(jié)合，至此，每年各地可結(jié)合當?shù)氐膶嶋H，自主選擇部分行業(yè)為當年度專項檢查項目。2007年，某市國稅局稽查局就根據(jù)總局的年度安排，自主選擇了連續(xù)五年未實施檢查企業(yè)為當年度稅收專項檢查自選項目。①收集信息，分析指標，初步確定稅收專項檢查自選項目的范圍。為保證自選項目的準確性，首先，該局利用計算機對數(shù)據(jù)采集、分析的功能，對近年來本市查處的大要案件的基本情況進行了統(tǒng)計、分析，發(fā)現(xiàn)這些大要案企業(yè)幾乎全部是當?shù)氐闹攸c稅源企業(yè)，為發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的職能，該局初步確定選擇連續(xù)五年未實施檢查企業(yè)，為2007年稅收專項檢查的自選項目；其次，選擇年銷售額、銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額等參數(shù)指標，進行比對，發(fā)現(xiàn)2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬元以上，且連續(xù)五年未實施檢查的企業(yè)共有389戶，涉及行業(yè)30多個。至此，該市2007年稅收專項檢查的自選項目為，連續(xù)五年未實施檢查且2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬元以上企業(yè)。②集中優(yōu)勢兵力，重拳出擊。從已有的稽查力量看，要對初步篩選的389戶企業(yè)全面實施稽查，明顯人力不足、精力不夠，因此，對符合上述兩個條件的企業(yè)，另外又增設(shè)了一些參數(shù)指標，如企業(yè)所屬轄區(qū)、年稅負率、全市該行業(yè)的平均稅負率、稅負率差、行業(yè)增值稅最低預(yù)警值、比對企業(yè)與行業(yè)增值稅預(yù)警值之間的差距等參數(shù)指標，通過再次比對最終確定，主營銷售收入較大，并且稅負率低于全市同行業(yè)稅負率和行業(yè)最低預(yù)警值的144戶企業(yè)實施檢查。截至2007年底，查處的144戶企業(yè)中，查有問題115戶，%。（二）人工選案人工選案是指選案部門的人員根據(jù)不同時期的稽查中心工作和稽查計劃項目，對所有候選對象進行整理和篩選。其基本方法可以分為隨機抽樣和非隨機抽樣兩大類。隨機抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務(wù)稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。其主要方式有簡單隨機抽樣、等距抽樣、分層抽樣等。隨機抽樣有兩個顯著特點：一是遵守機會均等原則，即在抽取檢查對象時，總體中的每一個單位被選中的機會都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。二是可以從數(shù)量上推斷總體，即在隨機抽查時，可以通過已經(jīng)稽查出來的被查對象的特征推斷總體特征。（1）簡單隨機抽樣。是指對所有單位（納稅人）按完全符合原則的特定方法抽取樣本，是隨機抽樣的最基本方法。即抽樣時不進行集體分組、排列，使抽查中的任何一個單位（納稅人）都有被抽取的平等機會，可以排除抽查者的主觀意愿。它是其它隨機抽樣方法的基礎(chǔ)，但被抽取的稽查對象不一定具有代表性。常用的簡單隨機抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對象，直至達到所需數(shù)量。這種方法比較原始，隨著計算機技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在可以通過計算機進行隨機抽樣。適用范圍：簡單隨機抽樣適用于總體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況，當總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時，不適于用簡單隨機抽樣的方法。（2）等距抽樣。亦稱機械抽樣，是指把總的納稅人按一定標志或次序予以編號排列，然后按抽樣比例將總體劃分為相等的間距，再利用隨機數(shù)字表確定一個間距內(nèi)的一個單位（納稅人），最后據(jù)此按相等的間距抽取必要的數(shù)目。如要在3000戶納稅人中抽取100個稽查對象，每30個納稅人必有一個被選中。首先將3000個納稅人依次編碼，再在130個數(shù)字之間隨機抽取一個數(shù)碼，確定為稽查的第一個對象。假設(shè)所抽取的隨機數(shù)碼是8，那么納稅人名單上的第3612158......等號就成為被抽取的稽查對象，直至達到100個納稅人為止。該方法一般可以保證抽取的稽查對象在總體中均勻分布，若按照一定的標志排列時，還可以縮小各納稅人之間的差異程度。但該方法有一定的局限性，將所有納稅人都依次編號，抽取的對象可能缺乏代表性，比如：納稅人中的個體工商業(yè)戶較多，重點稅源較少，等距抽樣時可能很少選中，甚至完全沒有抽中重點稅源企業(yè)。適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項檢查（如行業(yè)性檢查、進項增值稅專用發(fā)票檢查等）。（3）分層抽樣。亦稱類型抽樣或分類抽樣，它不是從所有納稅人中直接抽取稽查對象，而是將總體的納稅人按經(jīng)濟類型或經(jīng)營方式，以一定的分類標準劃分成若干層次或類型，然后在各層次或類型中采用簡單抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)目的稽查對象。分層抽樣的基本原則是使每一個層次或類型內(nèi)部的差異盡量縮小，而各層次或類型之間的差異盡量增大。在劃分層次或類型之后，一般采用分層定比方法來抽取稽查對象。具體方法是按各層次或類型在總體中所占的比例在各層次內(nèi)隨機抽取稽查對象。例如：在總體的納稅人中，大中型工業(yè)企業(yè)占10％，大中型商業(yè)企業(yè)占10％，小型工商企業(yè)占30％，個體工商業(yè)戶占40％，其它類型占10％，分層抽樣所用的被查對象的比例應(yīng)與上述比例相符，才符合隨機原則。有時當某個層次或類型所含的納稅人在總體中所占的比例太小，為了使該層次或類型也能抽到稽查對象，需要適當加大該層次中所占的比例，這種作法叫做分層異比，分層異比必須慎用，因為它是違反隨機原則的。適用范圍：分層抽樣是分類與隨機原則的結(jié)合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟類型復(fù)雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機抽樣常用的方法。非隨機抽樣選案，亦稱非概率抽樣選案或判斷抽樣選案，它是抽查者根據(jù)自身對總體樣本的認識或根據(jù)主客觀條件而主觀地選擇稽查對象的一種方法。由于這種抽查是憑借抽查者的主觀設(shè)想或判斷選擇進行的，可能會有失公正，但只要主觀設(shè)想的目的性明確、判斷選擇的內(nèi)容符合稅務(wù)稽查的實際需要，則仍可達到稽查的預(yù)期效果。在實際工作中，非隨機抽樣可根據(jù)某個時期稅務(wù)稽查中心工作內(nèi)容來選擇稽查對象，或根據(jù)稅收征收時間周期和稅務(wù)稽查的時間安排，有計劃地適時選擇稽查對象。（三）人機結(jié)合選案從當前狀況來看，由于錄入稅收征管信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量還不是很高，計算機自動選案結(jié)果與實際情況會存在一定的誤差，而人工選案方法又存在工作效率不高、選案結(jié)果不夠準確、主觀因素大等問題，使得上兩種方法都存在著一定的片面性和局限性。因此，在實際工作中一般采用人機結(jié)合的方法開展稅務(wù)稽查選案工作。即在設(shè)定選案參數(shù)、通過計算機選案的基礎(chǔ)上，結(jié)合日常了解掌握的情況，對計算機選案結(jié)果進行適當?shù)恼{(diào)整，確定稅務(wù)稽查對象，提高稅務(wù)稽查的準確性。兩者結(jié)合，能夠有效地調(diào)動各職能部門的能動性和創(chuàng)造性，彌補了計算機選案和人工選案方法中存在的自身缺陷，實現(xiàn)了對經(jīng)濟稅源的全方位、多層次監(jiān)控。1. 人機結(jié)合選案的概念人機結(jié)合選案，即在廣泛采集有關(guān)稅務(wù)稽查對象的各種與稅收有關(guān)的信息基礎(chǔ)上，確定計算機選案指標，設(shè)置合理、有效的選案參數(shù)，通過計算機選案分析系統(tǒng)運算生成各類納稅申報指標異常的稅務(wù)稽查對象名單，結(jié)合日常了解掌握的情況對運算結(jié)果作出適當調(diào)整，篩選整理后確定稅務(wù)稽查對象。（1）各項稽查選案分析指標的設(shè)定應(yīng)緊緊圍繞企業(yè)的經(jīng)濟活動，對已掌握的數(shù)據(jù)資料運用各種方法深入地揭示可能出現(xiàn)的各種情況，并就其經(jīng)濟效果與各種的涉稅事項等諸因素之間的關(guān)系，進行橫向和縱向的定量比較，在綜合分析的基礎(chǔ)上提出能夠定性的量化指數(shù)標準，從而做為確定納稅異常的參照依據(jù)。（2）注重外部信息的搜集，將計算機信息和實際情況相結(jié)合，進一步提高案源信息準確率。諸如在房產(chǎn)稅、土地使用稅、房產(chǎn)交易稅等稅種的稽查對象篩選中，在通過計算機分析系統(tǒng)產(chǎn)生納稅異常對象的基礎(chǔ)上，還應(yīng)從當?shù)氐某枪?、房產(chǎn)、土地等部門獲取信息，從而提高選案準確率。三、稅務(wù)稽查任務(wù)的下達對已確定的稽查對象，由選案部門制作《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》（見表31），報經(jīng)負責人簽發(fā)后，下達稽查任務(wù)。《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》主要包括發(fā)文文號、稽