【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 錄。復(fù)審記錄應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：復(fù)審的起止時(shí)間、復(fù)審人員、復(fù)審中的不同意見(jiàn)、最終復(fù)審結(jié)論、復(fù)審人員的簽字、復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的意見(jiàn)和簽名、其他需要載明的事項(xiàng)。第十二條 稅務(wù)稽查案件的復(fù)審實(shí)行書(shū)面復(fù)審的原則，復(fù)審人員不得自行向納稅人調(diào)查收集證據(jù)。第十三條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)案件的下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)審和確認(rèn)：（一）移送機(jī)構(gòu)執(zhí)法過(guò)程是否符合法定程序；（二）移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的當(dāng)事人的違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否充分；（三）經(jīng)移送機(jī)構(gòu)審理提出的擬處理（處罰）意見(jiàn)所依據(jù)稅收法規(guī)是否準(zhǔn)確，處罰是否合理、得當(dāng)；（四）當(dāng)事人陳述、申辯的理由是否成立，移送機(jī)構(gòu)是否采納；（五）經(jīng)聽(tīng)證的，調(diào)查人員的指控、舉證與當(dāng)事人申辯、質(zhì)證及雙方辯論的事實(shí)、證據(jù)等材料是否齊全、合法；（六）移送機(jī)構(gòu)的案件材料是否齊全。第十四條 復(fù)審機(jī)構(gòu)在審查過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)移送機(jī)構(gòu)所認(rèn)定的事實(shí)不清、證據(jù)不足、材料不全或程序有錯(cuò)誤的，經(jīng)復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)退回移送機(jī)構(gòu)限期補(bǔ)充調(diào)查。復(fù)審委員會(huì)認(rèn)為原移送機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)回避的，可以提請(qǐng)移送機(jī)構(gòu)所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)，由其指定有關(guān)部門(mén)對(duì)復(fù)審的稽查案件補(bǔ)充調(diào)查。第十五條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)制作《稅務(wù)案件復(fù)審報(bào)告》（一式三份，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“復(fù)審報(bào)告”）?！稄?fù)審報(bào)告》應(yīng)當(dāng)包括下列主要內(nèi)容：基本案情；移送機(jī)構(gòu)調(diào)查認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)、法律依據(jù)和處理（處罰）意見(jiàn)；當(dāng)事人陳述、申辯情況；聽(tīng)證情況；復(fù)審機(jī)構(gòu)復(fù)審認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)，適用法律及處理（處罰）建議；案件復(fù)審人員的簽名和復(fù)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的審核意見(jiàn)及簽名；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)。第十六條 復(fù)審終結(jié)，復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)與稽查部門(mén)的意見(jiàn)一致的，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將《復(fù)審報(bào)告》連同移送機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)及有關(guān)案件材料一并報(bào)送復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批；復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)審報(bào)告》及案卷材料后三日內(nèi)審閱完畢，并在《復(fù)審報(bào)告》上簽署審批意見(jiàn)。復(fù)審機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)與移送機(jī)構(gòu)的意見(jiàn)不一致的。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)報(bào)告復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人決定提交復(fù)審委員會(huì)集體研究決定，并由復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人簽署審批意見(jiàn)。第十七條 復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)自收到復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人審批意見(jiàn)之日起三日內(nèi)，將審批意見(jiàn)（一份）交案件移送機(jī)構(gòu)，由移送機(jī)構(gòu)根據(jù)審批意見(jiàn)制作處理（處罰）決定書(shū)，交移送機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或者所屬稅務(wù)局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后執(zhí)行。復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將審批意見(jiàn)交移送機(jī)構(gòu)的同時(shí)，退回案卷材料，并辦理移交手續(xù)。第十八條 移送機(jī)構(gòu)執(zhí)行完畢后三日內(nèi)，應(yīng)當(dāng)將處理（處罰）決定書(shū)和執(zhí)行報(bào)告各一份交案件復(fù)審機(jī)構(gòu)備案。第十九條 對(duì)稅務(wù)稽查案件的復(fù)審應(yīng)當(dāng)在收到案卷材料之日起十五日內(nèi)完成；案件特別重大、疑難的，在規(guī)定的期限內(nèi)確實(shí)無(wú)法復(fù)審終結(jié)的，報(bào)復(fù)審委員會(huì)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以適當(dāng)延長(zhǎng)。移送機(jī)構(gòu)增補(bǔ)材料、補(bǔ)充調(diào)查以及就有關(guān)政策問(wèn)題書(shū)面請(qǐng)示上級(jí)的時(shí)間不計(jì)算在復(fù)審期間內(nèi)。第二十條收到移送機(jī)構(gòu)的處理（處罰）決定書(shū)和執(zhí)行報(bào)告后，復(fù)審機(jī)構(gòu)應(yīng)將稅務(wù)案件復(fù)審的有關(guān)材料依照有關(guān)規(guī)定裝訂存檔，并填寫(xiě)《稅務(wù)稽查案件復(fù)審登記簿》。第二十一條本實(shí)施辦法由市地方稅務(wù)局稽查局負(fù)責(zé)解釋。第二十二條 本實(shí)施辦法自二○一二年四月一日?qǐng)?zhí)行。第三篇：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證文章標(biāo)題：淺談如何進(jìn)行稅務(wù)稽查案件取證所謂收集證據(jù)，是指法定的機(jī)關(guān)和人員，依照法律程序，發(fā)現(xiàn)證據(jù)、提取證據(jù)，并將證據(jù)予以固定的訴訟活動(dòng)。稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)要正確查處涉稅違法行為，首先必須查明納稅人違反稅收法律、法規(guī)的事實(shí)。在稽查工作中，大多涉稅違法行為都是在稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)立案以前發(fā)生的，對(duì)于整個(gè)涉稅違法行為的發(fā)生和發(fā)展，在稽查初期，稽查人員并不是對(duì)整個(gè)案情十分了解。因此，要查清案件事實(shí)，一方面要對(duì)納稅人賬務(wù)資料進(jìn)行細(xì)致檢查，并對(duì)案件所涉及人員依法詢(xún)問(wèn)，另一方面針對(duì)該納稅人生產(chǎn)、銷(xiāo)售等環(huán)節(jié)認(rèn)真分析，發(fā)現(xiàn)其疏漏，并展開(kāi)細(xì)致的調(diào)查研究，廣泛收集與案件有聯(lián)系的，能夠反映案件真實(shí)情況的各種證據(jù)。只有掌握了充分的證據(jù)，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析和綜合研究，才能查明稽查案件的事實(shí)真相，對(duì)稽查案件做出符合客觀實(shí)際的結(jié)論，并依法做出處理。一、取證的步驟收集證據(jù)工作通常包括發(fā)現(xiàn)證據(jù)和取得證據(jù)兩個(gè)方面。發(fā)現(xiàn)證據(jù)，是指利用合法手段和方法索取能夠證明稽查案件真實(shí)情況的事實(shí)材料，是證據(jù)收集的首要任務(wù)，因?yàn)橹挥邪l(fā)現(xiàn)了證據(jù)，進(jìn)而才能取得證據(jù)。發(fā)現(xiàn)證據(jù)在稽查案件查處工作中顯得尤為重要。涉稅違法案件的情況非常復(fù)雜，許多證據(jù)是不易發(fā)現(xiàn)的，因?yàn)樯娑愡`法犯罪分子為了逃避懲罰，其在實(shí)施涉稅違法行為時(shí)，大多采用隱蔽的形式和狡猾的手段進(jìn)行。在實(shí)施違法行為后，往往又利用偽造或虛假的財(cái)務(wù)資料，千方百計(jì)地掩蓋其罪行，力圖迷惑、欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)。同時(shí)，隨著時(shí)間的推移，能夠反映其實(shí)施涉稅違法行為的證據(jù)也會(huì)發(fā)生變化，如第二套賬的轉(zhuǎn)移或殘缺不全，甚至有被銷(xiāo)毀的可能，需外調(diào)的與該納稅企業(yè)有業(yè)務(wù)往來(lái)的其他公司也存在注銷(xiāo)、失控的可能。知情人也可能因時(shí)間久遠(yuǎn)而記憶不清，不能準(zhǔn)確提供情況，或者因心存顧慮，不敢如實(shí)地反映案情。諸如這些情況，都給發(fā)現(xiàn)證據(jù)工作帶來(lái)一定困難。但是，只要涉稅違法犯罪分子實(shí)施了違法行為，不論他如何狡猾、詭秘、善于偽裝，總會(huì)在作案過(guò)程中留下有關(guān)犯罪活動(dòng)的痕跡、物品和線(xiàn)索。盡管發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)很復(fù)雜的工作，只要稽查人員堅(jiān)持辯證唯物主義的認(rèn)識(shí)論，采取正確的方法，依靠群眾進(jìn)行深入細(xì)致的調(diào)查研究，就一定能夠發(fā)現(xiàn)證據(jù)。取得證據(jù)，是在發(fā)現(xiàn)證據(jù)之后予以提取的活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)證據(jù)是一項(xiàng)重要任務(wù)，取得證據(jù)也是十分重要的。因此，稽查人員在稽查中發(fā)現(xiàn)了證據(jù)，必須采取一定的方法把它提取出來(lái)，以便向當(dāng)事人展示和審理部門(mén)的審核。同時(shí)，某個(gè)被發(fā)現(xiàn)的事實(shí)材料能否作為證據(jù)，還必須和其他證據(jù)相比較，進(jìn)行綜合分析與判斷，提取證據(jù)的方法是多種多樣的，既包括運(yùn)用現(xiàn)代化的科學(xué)技術(shù)手段，如運(yùn)用化學(xué)、物理學(xué)等方法，也包括使用傳統(tǒng)的方法，如筆錄、繪圖、復(fù)印等。不論采取何種方法提取證據(jù)，都要保持其原狀和真實(shí)性，防止因提取而發(fā)生變化?？傊?，要盡可能使取得的證據(jù)與被發(fā)現(xiàn)的證據(jù)保持一致。對(duì)于收集的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)妥善保管，使其不受損毀，以便分析研究，作為稽查案件處理的依據(jù)，如果對(duì)收集到的證據(jù)不加以妥善保管，隨意使用，以致發(fā)生變化，影響對(duì)稽查案件做出正確判斷與處理。因而，妥善保管證據(jù)也是收集證據(jù)活動(dòng)中的一項(xiàng)重要工作。二、稅務(wù)稽查取證的原則稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)收集證據(jù)是從事稽查工作的一個(gè)重要方面。為了保證其順利進(jìn)行和取得成效，為正確處理稽查案件提供可靠的依據(jù)，必須遵循以下兩個(gè)方面原則：（1）嚴(yán)格按照法定的程序進(jìn)行。稽查人員為了發(fā)現(xiàn)和取得證據(jù)所進(jìn)行的檢查活動(dòng)，是否遵循一定的程序，不僅關(guān)系到能否收集到確鑿充分的證據(jù)，而且關(guān)系到證據(jù)是否合法、有效以及納稅人的權(quán)利是否得到保障。為了保證一切與稽查案件有關(guān)或了解涉稅案情的當(dāng)事人、證人，有客觀、充分地提供證據(jù)的條件，防止可能出現(xiàn)的偏差和錯(cuò)誤，使收集證據(jù)工作能夠有效地進(jìn)行，我國(guó)《刑事訴訟法》和《民事訴訟法》就收集證據(jù)的具體行為規(guī)定了方式、方法。例如，《刑事訴訟法》規(guī)定：偵查中訊問(wèn)犯罪嫌疑人，必須由人民檢察院或公安機(jī)關(guān)的偵查人員負(fù)責(zé)進(jìn)行，而且偵查人員不得少于兩人；詢(xún)問(wèn)證人應(yīng)當(dāng)個(gè)別進(jìn)行，還應(yīng)告知他應(yīng)當(dāng)如實(shí)地提供證據(jù)、證言以及有意作偽證、假證或者隱匿罪證要負(fù)的法律責(zé)任；偵查人員執(zhí)行勘驗(yàn)檢查，必須持所在機(jī)關(guān)的證明文件，檢查婦女的身體，應(yīng)當(dāng)由女工作人員和醫(yī)師進(jìn)行；嚴(yán)禁司法人員刑訊逼供和使用威脅、引誘、欺騙以及其他方法非法收集證據(jù)?！睹袷略V訟法》規(guī)定：勘驗(yàn)物證或現(xiàn)場(chǎng)，勘驗(yàn)人員必須出示證件，邀請(qǐng)當(dāng)?shù)鼗鶎咏M織或者當(dāng)事人所在單位派人參加。對(duì)勘驗(yàn)情況和結(jié)果應(yīng)當(dāng)制作筆錄，并由勘驗(yàn)人、當(dāng)事人、被邀請(qǐng)參加人簽名或者蓋章?！缎姓V訟法》對(duì)一些收集證據(jù)具體方式和方法也有規(guī)定。例如，該法第35條規(guī)定：“在訴訟過(guò)程中，人民法院認(rèn)為對(duì)專(zhuān)門(mén)性問(wèn)題需要鑒定的，應(yīng)當(dāng)交由法定鑒定部門(mén)鑒定；沒(méi)有法定鑒定部門(mén)的，由人民法院指定的鑒定部門(mén)鑒定。”因此，在稅務(wù)稽查取證過(guò)程中，必須參照上述規(guī)定展開(kāi)收集證據(jù)工作。為了保證稅務(wù)稽查人員能夠依照法定程序收集證據(jù)，《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第22條至第25條也對(duì)稅務(wù)稽查如何規(guī)范、合法地展開(kāi)取證工作做出了明確規(guī)定，并對(duì)采取非法方式所收集到的證據(jù)，規(guī)定了不能作為定案依據(jù)。這對(duì)促進(jìn)稽查人員依照法定程序收集證據(jù)，無(wú)疑具有重大的作用。（2）依靠群眾的原則。無(wú)論稽查案件當(dāng)事人如何狡猾，只要其實(shí)施了涉稅違法行為，總會(huì)留下一些線(xiàn)索和證據(jù)，難免被周?chē)罕娭苯踊蜷g接地察覺(jué)和了解，因此在收集證據(jù)過(guò)程中，必須貫徹群眾路線(xiàn)，相信和依靠群眾。稽查人員要深人群眾調(diào)查訪(fǎng)問(wèn)，注意發(fā)現(xiàn)知情人，就能較容易地收集到確鑿充分的證據(jù)。依靠群眾收集證據(jù)原則，也是法律所明確要求的，我國(guó)《憲法》第27條第2款規(guī)定：“一切國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽(tīng)人民的意見(jiàn)和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)?！笔占C據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)的一項(xiàng)重要工作，自然應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守《憲法》的規(guī)定，堅(jiān)持依靠群眾。除《憲法》外，《刑事訴訟法》第43條還規(guī)定：“必須保證一切與案件有關(guān)或者了解案情的公民，有客觀地充分地提供證據(jù)的條件，除特殊情況外，并且可吸收他們協(xié)助調(diào)查?！被槿藛T深入群眾調(diào)查，收集證據(jù)，必須具有群眾觀點(diǎn)和虛心態(tài)度。只有尊重群眾，虛心向群眾求教才能取得群眾的信任，群眾才能提供線(xiàn)索和有關(guān)證據(jù)，愿意講出自己所知道的與案件有關(guān)的真實(shí)情況，積極協(xié)助稽查人員做好收集證據(jù)工作。實(shí)踐中被調(diào)查人的情況很復(fù)雜。有的怕打擊報(bào)復(fù)，不敢大膽提供情況，還有的大多數(shù)知情人是當(dāng)事人的雇員，往往顧慮很多，不愿講出真實(shí)情況。因此，稽查人員應(yīng)善于根據(jù)不同對(duì)象，有的放矢地宣傳法律和稅收政策，講究工作方法，以便使收集證據(jù)的工作取得成效。三、稽查案件取證的主要內(nèi)容和基本要求實(shí)踐證明，在進(jìn)行稅務(wù)稽查時(shí)，首先要做好被查對(duì)象的企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，包括：納稅人自然情況明細(xì)表，所檢查的會(huì)計(jì)資料即企業(yè)年報(bào)、納稅申報(bào)表、資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、全庫(kù)存商品盤(pán)點(diǎn)表等。通過(guò)對(duì)企業(yè)基礎(chǔ)資料的取證，可以對(duì)所查對(duì)象有一個(gè)更深層次的了解，及時(shí)調(diào)整稽查方向、重點(diǎn)，也可以通過(guò)對(duì)報(bào)表的勾稽關(guān)系的分析，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及線(xiàn)索。其次，應(yīng)重點(diǎn)圍繞對(duì)所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體賬冊(cè)、憑證、報(bào)表及相關(guān)資料的取證。與此同時(shí)，稽查人員在取得上述證據(jù)過(guò)程中還應(yīng)符合以下基本要求。（1）取證工作必須及時(shí)。能夠證明案件真實(shí)情況的證據(jù)，都是事實(shí)，要由一定的物品、痕跡或者人的語(yǔ)言文字表現(xiàn)出來(lái)。一般來(lái)講，涉稅違法案件的查處時(shí)間與當(dāng)事人違法的時(shí)間間隔較長(zhǎng)，不像刑事案件，一旦