【文章內容簡介】 有無完稅憑證。損失方面：查制度、查憑據(jù)、查內外部證據(jù)、查申報、查鑒證、查進項轉出、查保險。五、歷年稅務稽查關注領域風險點歸：是否隱瞞收入；收入確認時間的及時性與金額的準確性；納稅人企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、邏輯關系是否吻合。：是否虛列支出；扣除的真實性、相關性、合理性、配比性；票據(jù)的合規(guī)性。、資料充分性、程序合規(guī)性。，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。六、引發(fā)稅務稽查的重要財稅信息體現(xiàn) ； （如不斷增資、從股東或其他企業(yè)尤其是關聯(lián)企業(yè)不斷借入款項、固定資產規(guī)模不斷增大、營業(yè)收入穩(wěn)步增長等）； ； 、廢品等出售但無其他業(yè)務收入； 、盤虧處理；； 7．稅收優(yōu)惠期間利潤高，優(yōu)惠期滿后利潤率下降較大； 8．施工企業(yè)營業(yè)額高但應收賬款不符合正常比例；9．增值稅稅負波動大或連續(xù)3個月零申報及長期稅負水平低于同行業(yè)； 10．增值稅稅負高但所得稅稅負低；11．一般常規(guī)性企業(yè)但支付專利權、非專利技術使用費金額較大并呈增長態(tài)勢； 12．資本公積項目余額大；13．應收賬款、其他應收款等往來項目余額大； 14．預收、預付賬款項目余額大； 15．存貨項目余額大且不斷增長；16．增值稅留抵稅額大但存貨余額小且明顯不匹配； 17．進料加工企業(yè)但內銷收入增長較快的；18．常規(guī)判斷企業(yè)盈利能力強但個人所得稅申報金額較低； 19．財務報表及納稅申報表項目關系存在錯誤；20．擁有不動產（尤其是土地）的企業(yè)但進行股權轉讓的； 21．廣告公司應付（或預付）賬款項目余額大； 22．未分配利潤項目的余額大幅度下降；23．房地產開發(fā)企業(yè)利潤表申報的利潤率長期與預繳所得稅采用的預計利潤率趨同的； 24．核定應稅所得率征收企業(yè)所得稅的企業(yè)利潤表反應的金額與繳納的所得稅不配比； 25．有明顯跡象擁有或使用較多的不動產但未申報房產稅及土地使用稅； 26．營業(yè)外收入、財務費用、投資收益項目金額變化較大； 27．在內發(fā)生重組并購交易的； 28．向境外（或關聯(lián)企業(yè)與個人）大額支付商標使用權費、管理服務費等非實質性勞動支出； 29．營業(yè)收入大但印花稅申報金額小的； 30．關聯(lián)交易跡象明顯的。七、銷項稅的檢查1．銷售收入是否完整及時入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況；是否存在將收取的銷售款項，先支付費用（如購貨方的回扣、推銷獎、營業(yè)費用、委托代銷商品的手續(xù)費等），再將余款入賬作收入的情況。2．是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況：將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，如用于內設的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計或少計應稅收入；將自產、委托加工或購買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計或少計應稅收入。3．是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務處理是否符合稅法規(guī)定。4．是否存在購進的材料、水、電、汽等貨物用于對外銷售、投資、分配及無償贈送，不計或少計應稅收入的情況：收取外單位或個人水、電、汽等費用，不計、少計收入或沖減費用；將外購的材料改變用途，對外銷售、投資、分配及無償贈送等未按視同銷售的規(guī)定計稅。5．向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。6．設有兩個以上的機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送到其他機構（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。7．對逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計提銷項稅額。8．增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對增值稅稅法規(guī)定應視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運輸業(yè)務的單位和個人，發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。9．兼營的非應稅勞務的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額；對不分別核算或者不能準確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。10．免稅貨物是否依法核算：免征增值稅的貨物或應稅勞務，是否符合稅法的有關規(guī)定；有無擅自擴大免稅范圍的問題；軍隊、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營免稅項目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進項稅額計算是否準確。八、進項稅額的檢查1．用于抵扣進項稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。2．用于抵扣進項的運費發(fā)票是否真實合法：是否有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額；是否有以購進不允許抵扣進項稅額的貨物發(fā)生的運費或銷售免稅貨物發(fā)生的運費抵扣進項稅額；是否有以國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以開票方與承運方不一致的運輸發(fā)票抵扣進項；是否存在以項目填寫不齊全的運輸發(fā)票抵扣進項稅額等情況。，具體包括：向經銷農產品的單位和個人收購農產品開具農產品收購發(fā)票；擴大農產品范圍，把非免稅農產品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農產品（如原木）；虛開農產品收購統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價，抵扣稅款）。4．用于抵扣進項稅額的海關完稅憑證是否真實合法。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。5．是否存在購進貨物用于集體福利和個人消費但申報抵扣進項稅額的情況。6．是否存在購進材料、水電、燃氣等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規(guī)定轉出進項稅額的情況。7．發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進項稅額轉出。8．用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進項稅額轉出。9．是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來帳或沖減營業(yè)費用，而不作進項稅額轉出的情況。九、營業(yè)稅的檢查要點與應對策略 1．現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。2．不給客戶開具發(fā)票，相應的收入不按規(guī)定入賬。3．收入長期掛帳不轉收入。4．向客戶收取的價外收費未依法納稅。5．以勞務、資產抵債未并入收入計稅。6．不按《營業(yè)稅暫行條例》和《實施細則》規(guī)定的時間確認收入，遞延納稅義務。、轉讓無形資產、銷售不動產價格明顯偏低又無正當理由，申報納稅時不做調整。，高稅率業(yè)務適用低稅率。十、所得稅收入檢查要點與應對策略1．設置賬外賬，隱匿或少報經營收入、財產轉讓收入、利息收入、租金收入、特許權使用費等2．通過往來賬隱匿或者延遲確認主營業(yè)務收入 3．通過往來賬隱匿邊角廢料收入、價外費用等 4．混淆收入確認上的權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 ，預收賬款長期掛賬 、建造合同未按完工百分比法確認收入 、折讓沖減收入 、回扣沖減收入、關聯(lián)方無償調撥資產不計收入 十一、所得稅扣除檢查要點與應對策略、福利等部門耗用的料、工、費直接計入生產成本，或者將對外投資的貨物直接計入成本、費用 、對外投資支出等列入當期成本費用9．將罰金、罰款、稅收滯納金、非公益捐贈支出和贊助支出等稅前扣除 、核算及分配不正確、不準確（如原材料收發(fā)存計算錯誤，或擅自改變成本計價方法調節(jié)利潤） 、企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的租金和特許權使用費進行稅前扣除（或者稅前列支與本單位生產經營無關的成本、費用）。第三篇：稅務稽查案例庫爾勒市大華紡織機械股份公司于2003年1月注冊成立，主要從事紡織機械設備制造銷售，該企業(yè)采用企業(yè)會計準則進行會計核算，增值稅一般納稅人，適用稅率17%，購貨都取得了增值稅專用發(fā)票。XX市國家稅務局稽查局于2009年6月25日對該公司2008年企業(yè)所得稅核算、申報、繳納情況進行了檢查，檢查中發(fā)現(xiàn)該公司2008有關資料如下：該公司2008年發(fā)生職工工資支出1800萬元，其中生產工人工資1200萬元，銷售人員工資280萬元，管理人員工資200萬元，在建工程人員工資120萬元。2008年管理費用1200萬元，其中列支公司職工教育經費36萬元，列支購貨運輸費用274萬元，列支業(yè)務招待費200萬元。2008年底有關賬戶余額：原材料200萬元，生產成本：500萬元，庫存商品：750萬元，投資性房地產：0萬元。2008年營業(yè)收入18000萬元，營業(yè)成本12000萬元。2008年8月份在建工程項目領用生產用原材料200萬元（該種材料計價中已含運輸費用），該項目2008年9月投產。該公司存貨采用先進先出法核算，2008年12月產成品明細賬如下：庫存商品單位：臺、萬元財務費用中列支流動資金借款手續(xù)費100萬元，發(fā)行股票費用200萬元，支付職工股利25萬元。2008年資本公積－其它資本公積明細賬中余額有10