【正文】 部門負責人： 填表人： 下達日期：選案部門應及時掌握稽查實施部門的案源查處情況及所需案源數(shù)，及時、適量地下達案源，稽查實施部門應及時向選案部門反饋案源查處情況，提出案源需求建議?！抖悇栈槿蝿胀ㄖ獣废掳l(fā)時，還應包括相應的附件資料，如《待稽查納稅人清冊》（見表32）以及與案件相關的證據(jù)資料等。三、稅務稽查任務的下達對已確定的稽查對象，由選案部門制作《稅務稽查任務通知書》（見表31），報經(jīng)負責人簽發(fā)后，下達稽查任務。（2）注重外部信息的搜集，將計算機信息和實際情況相結合，進一步提高案源信息準確率。1. 人機結合選案的概念人機結合選案，即在廣泛采集有關稅務稽查對象的各種與稅收有關的信息基礎上，確定計算機選案指標，設置合理、有效的選案參數(shù)，通過計算機選案分析系統(tǒng)運算生成各類納稅申報指標異常的稅務稽查對象名單，結合日常了解掌握的情況對運算結果作出適當調整，篩選整理后確定稅務稽查對象。即在設定選案參數(shù)、通過計算機選案的基礎上，結合日常了解掌握的情況，對計算機選案結果進行適當?shù)恼{整，確定稅務稽查對象，提高稅務稽查的準確性。（三）人機結合選案從當前狀況來看，由于錄入稅收征管信息數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息質量還不是很高，計算機自動選案結果與實際情況會存在一定的誤差，而人工選案方法又存在工作效率不高、選案結果不夠準確、主觀因素大等問題，使得上兩種方法都存在著一定的片面性和局限性。由于這種抽查是憑借抽查者的主觀設想或判斷選擇進行的，可能會有失公正，但只要主觀設想的目的性明確、判斷選擇的內容符合稅務稽查的實際需要，則仍可達到稽查的預期效果。適用范圍：分層抽樣是分類與隨機原則的結合，適用于基層單位所管納稅人數(shù)目較多，經(jīng)濟類型復雜，納稅數(shù)額差異大的情況，是隨機抽樣常用的方法。例如：在總體的納稅人中，大中型工業(yè)企業(yè)占10％，大中型商業(yè)企業(yè)占10％，小型工商企業(yè)占30％，個體工商業(yè)戶占40％，其它類型占10％，分層抽樣所用的被查對象的比例應與上述比例相符，才符合隨機原則。在劃分層次或類型之后，一般采用分層定比方法來抽取稽查對象。亦稱類型抽樣或分類抽樣，它不是從所有納稅人中直接抽取稽查對象，而是將總體的納稅人按經(jīng)濟類型或經(jīng)營方式，以一定的分類標準劃分成若干層次或類型，然后在各層次或類型中采用簡單抽樣或等距抽樣的方法選出一定數(shù)目的稽查對象。適用范圍：等距抽樣是一種較為普遍采用的抽查方法，適用于對同一類型納稅人組織的專項檢查（如行業(yè)性檢查、進項增值稅專用發(fā)票檢查等）。該方法一般可以保證抽取的稽查對象在總體中均勻分布，若按照一定的標志排列時，還可以縮小各納稅人之間的差異程度。首先將3000個納稅人依次編碼，再在130個數(shù)字之間隨機抽取一個數(shù)碼，確定為稽查的第一個對象。亦稱機械抽樣，是指把總的納稅人按一定標志或次序予以編號排列，然后按抽樣比例將總體劃分為相等的間距，再利用隨機數(shù)字表確定一個間距內的一個單位（納稅人），最后據(jù)此按相等的間距抽取必要的數(shù)目。適用范圍：簡單隨機抽樣適用于總體單位（納稅人）數(shù)目不大的情況，當總體單位（納稅人）較多，特別是納稅人之間的差異比較大時，不適于用簡單隨機抽樣的方法。常用的簡單隨機抽樣方法是抽簽法，即將所有單位（納稅人）的編號填寫在卡片或紙簽上，將卡片或紙簽放在容器中，摻合均勻后從中任意抽選作為稽查對象，直至達到所需數(shù)量。即抽樣時不進行集體分組、排列，使抽查中的任何一個單位（納稅人）都有被抽取的平等機會，可以排除抽查者的主觀意愿。（1）簡單隨機抽樣。隨機抽樣有兩個顯著特點：一是遵守機會均等原則，即在抽取檢查對象時，總體中的每一個單位被選中的機會都是均等的，完全排除了抽查者的主觀意愿。隨機抽樣是指按照概率規(guī)律來抽取稅務稽查對象，并根據(jù)檢查對象的特征來推斷總體特征的一種方法。（二）人工選案人工選案是指選案部門的人員根據(jù)不同時期的稽查中心工作和稽查計劃項目，對所有候選對象進行整理和篩選。從已有的稽查力量看，要對初步篩選的389戶企業(yè)全面實施稽查，明顯人力不足、精力不夠，因此，對符合上述兩個條件的企業(yè)，另外又增設了一些參數(shù)指標，如企業(yè)所屬轄區(qū)、年稅負率、全市該行業(yè)的平均稅負率、稅負率差、行業(yè)增值稅最低預警值、比對企業(yè)與行業(yè)增值稅預警值之間的差距等參數(shù)指標，通過再次比對最終確定，主營銷售收入較大，并且稅負率低于全市同行業(yè)稅負率和行業(yè)最低預警值的144戶企業(yè)實施檢查。至此，該市2007年稅收專項檢查的自選項目為，連續(xù)五年未實施檢查且2006年度增值稅應納稅額100萬元以上企業(yè)。①收集信息，分析指標，初步確定稅收專項檢查自選項目的范圍。例34 計算機選案近年來，國稅總局對稅收專項檢查的總體安排是，指導性項目與自選項目相結合，至此，每年各地可結合當?shù)氐膶嶋H，自主選擇部分行業(yè)為當年度專項檢查項目。因此，計算機選案初步結果形成后，還必須對所有候選對象進行整理和篩選。計算機選案初步結果必須通過整理才能確定稽查對象。在計算機自動選案工作中，必須有重點地選擇具體指標和參數(shù)，使選案工作重點突出，有的放矢，確保選案的科學性和準確性，有效提高選案準確率。首先，把全市的年度行業(yè)平均稅負率，作為評價被選對象的稅負率是否異常的一項比對參數(shù)；其次是把行業(yè)增值稅稅負預警值，作為評價被選對象的稅負是否異常的另一項比對參數(shù)；再次，為避免重復檢查，確定被排入此次檢查的納稅人必須是三年來尚未接受過稽查（檢舉檢查的納稅人除外）的納稅人。、應稅銷售額、應納稅額、增值稅稅負率，及同期的銷售額變動率、應納稅額變動率等數(shù)據(jù)，并作為分析對象的基礎類分析指標。：農副食品加工業(yè)（1300）、食品制造業(yè)（1400）、醫(yī)藥制造業(yè)（2700），因而在計算機程序的設定中，此三個行業(yè)代碼均為本次篩選對象的范圍。為了達到整治和規(guī)范行業(yè)的目的，在專項檢查的開展中,某市國稅局稽查局著重做好了計算機參數(shù)指標的選取工作。例32 增值稅日?；橛嬎銠C選案約束條件的確定根據(jù)國家稅務總局《增值稅日?；檗k法》的規(guī)定，某省國家稅務局將以下標準，作為增值稅日?；榈倪x案參數(shù)：；；；；，經(jīng)書面催辦無效的；。計算機選案的資料指標參數(shù)形成或確定后，還需選擇選案時的約束條件，明確稽查選案的目標，避免稅務稽查選案的盲目性。有些不能由納稅人或有關法律法規(guī)直接提供的參數(shù)，只能通過調查了解后根據(jù)實際情況來確定。如實施專項稽查時，可將上級稅務機關布置的專項稽查內容和具體要求作為專項稽查選案的參數(shù)。如企業(yè)所得稅稅前列支項目及其標準、固定資產(chǎn)折舊年限和折舊率水平等參數(shù)都可以從現(xiàn)有的法律法規(guī)信息庫中提取。如有關納稅申報資料可以通過計算機輸入方式按加權平均、移動平均等方法計算出平均值作為參數(shù)。計算機選案參數(shù)的形成主要有以下途徑：①計算機自動生成。因此，在計算機自動選案工作中，指標參數(shù)選取的成功與否，直接關系到計算機自動選案的成敗。因為，在具體實施計算機選案過程中，既要有符合本次選案目標的選案指標信息，也要有為選案工作提供準確參數(shù)指標的選案參數(shù)。除稅收管理方面的分析指標外，還有工商登記與稅務登記對比分析、納稅申報時效性分析，企業(yè)稅收零申報分析等。因為對于這些項目，國家政策都規(guī)定了相應的列支幅度，如職工福利費，國家規(guī)定的列支標準為職工標準工資總額的14％，如果高于這個比例，則說明有偷逃企業(yè)所得稅的可能。這一類指標分析的項目有工資、各種費用、各種準備金等。其分析的指標較多，比如銷售稅金負擔率（簡稱稅負率）、申報與發(fā)票對比分析、銷售收入增長率分析、銷售收入增長率與銷售稅金增長率分析等。⑤流轉稅類選案指標分析。④企業(yè)常用財務指標分析。③分行業(yè)財務比率分析指標分析。②分行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營平均增長指標分析。從目前看，計算機選案指標的分析主要有以下幾種：①單項選案指標分析。但選案指標越多，約束性就越強，選案的關聯(lián)性就會受到影響。這是決定選案內容的多少及選案深度、廣度的關鍵。（2）合理確定計算機選案指標。計算機選案時所需要的納稅人的信息資料，主要來自于兩大部分：一是基本信息資料,即與納稅人有關的稅收征管資料，主要包括稅務登記資料，發(fā)票購領、使用、保存資料，申報資料，稅款繳納情況，財務會計報表，以及其他可由納稅人直接提供的或由主管稅務機關提供的資料。反之，選案的準確率越低。計算機選案的準確性取決于納稅人信息資料的全面性和完整性。計算機選案提高了稽查選案的科學性和針對性，避免了人工選案造成的重選和漏選現(xiàn)象，增強了選案的準確性，提高了稅務稽查的打擊效果?！抖愂照鞴芊ā穼⒓訌姸愂宅F(xiàn)代化管理寫進了法律,所以加快建立以計算機網(wǎng)絡為依托的稽查監(jiān)控信息系統(tǒng)，已成為提高稽查質量和效率的關鍵。通常采用的方法有計算機選案、人工選案或人機結合選案。