國家稅務總局房地產(chǎn)行業(yè)稅務稽查案例解析57-文庫吧資料
2025-01-09 12:58本頁面
【正文】 的問題，進行了調(diào)查取證，證實該企業(yè)在預售階段列支廣告費、業(yè)務招待費共計 255萬元，應調(diào)增應納稅所得額 255萬元。41未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出（ 1）多列業(yè)務招待費（ 2）42（ 1）未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點，經(jīng)過調(diào)查取證，證實該企業(yè) 2023年初取得了兩年期開發(fā)項目貸款 9000萬元， 2023年和 2023年共多列支 “ 財務費用－利息出 ” 萬元。40（ 5）不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本熱力站成本全入一期 根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件對于計稅成本的規(guī)定，其發(fā)生的 1000萬元配套設(shè)施成本，應當按照配比原則分攤，該企業(yè)都市花園一期、都市花園二期建筑面積均為 10萬平方米，一期應分攤開發(fā)成本 500萬元，企業(yè)多列開發(fā)成本 500萬元。查實了該企業(yè)偽造拆遷協(xié)議 25份，經(jīng)過分攤計算，都市花園一期涉及虛列開發(fā)成本 。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？37假票金 額一期直接 成本 (已完工 )已售面已售面 積積 部分部分調(diào)調(diào) 減減 銷銷 售成本售成本未售部分 調(diào) 減存貨 成本二期直接 成本（未完工）調(diào) 減二期開 發(fā)成本共同成本 配比原 則 在兩個成本 對 象 間 分攤屬于一期成本已售面已售面 積積 部分，部分，調(diào)調(diào) 減減 銷銷 售成本售成本未售部分 調(diào) 減存貨 成本屬于二期成本 調(diào) 減二期開 發(fā)成本38（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補償費2300萬元，檢查人員核查拆遷補償協(xié)議時，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。針對 CTAIS系統(tǒng) “ 發(fā)票流向查詢 ” ，可以查詢?nèi)》秶鷥?nèi)商品銷售發(fā)票發(fā)票流向的功能，檢查人員采取了將所有的成本項目發(fā)票以明細表形式登記造冊的方式，分別錄入 CTAIS系統(tǒng)進行查詢。 經(jīng)過協(xié)查，共有 19份加蓋有該局代開發(fā)票專用章的建筑安裝（代開）發(fā)票并非該局開具，屬假票，涉及金額。在鐵證面前，金海岸公司不得不承認了將違章建筑出租，收取租金 400萬元未申報納稅的違法事實。 32（３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，檢查人員來到了項目所在地進行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務樓居然比施工圖多出了一層。盡管從銀行取得首付款收據(jù)的證據(jù)已經(jīng)比較扎實，為了讓企業(yè)心服口服，檢查人員先后聯(lián)系了３戶購房戶，并作了詢問筆錄，證實了購房戶早在 2023年就已經(jīng)將首付款項交付給金海岸公司。31（２）巧妙分析 發(fā)現(xiàn)隱瞞首付款項 經(jīng)到企業(yè)合作按揭銀行調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)銀行保存有企業(yè)收取首付款收據(jù)的復印件，金額合計 570萬元。在稅務部門強大的壓力下， 2023年 7月 23日，該企業(yè)被迫交出賬簿， xx市局稽查局隨即啟動稽查程序，對其納稅情況進行了全面檢查。 （二）稽查實施調(diào)賬遇阻2023年 7月 18日， xx市國稅局稽查局開始對金海岸房地產(chǎn)開發(fā)有限公司進行檢查，企業(yè)接到檢查通知后，于次日聲稱所有賬簿及其它會計資料于 2023年 5月財務室失火中燒毀無法提供，并出具了當時消防部門的火災事故認定書和企業(yè)自述材料，檢查人員對其財務人員就此事件做了訊問筆錄。根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件第八條規(guī)定，預售階段不允許扣除廣告費用、業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費。因此，該企業(yè)存在稅前多列財務費用的嫌疑，需要在檢查中進一步核實取證 。而該企業(yè)銷售收入為零，證明 2023年以前所有樓盤均未完工。發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 成本明顯偏高 ， 毛利率明顯偏
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