【正文】 元罰款。 43（ 2）多列業(yè)務(wù)招待費 根據(jù)案頭分析階段發(fā)現(xiàn)的疑點，檢查人員對預(yù)售階段列支業(yè)務(wù)招待費的問題，進行了調(diào)查取證，證實該企業(yè)在預(yù)售階段列支廣告費、業(yè)務(wù)招待費共計 255萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額255萬元。 是否假票金額均要調(diào)減銷售成本？36假票金額一期直接 成本 (已完工 )已售面積部分調(diào)已售面積部分調(diào)減銷售成本減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本二期直接 成本（未完工）調(diào)減二期開發(fā)成本共同成本 配比原則在兩個成本對象間分攤屬于一期成本已售面積部分，已售面積部分，調(diào)減銷售成本調(diào)減銷售成本未售部分調(diào) 減存貨成本屬于二期成本 調(diào)減二期開發(fā)成 本37（ 4）拆遷辦協(xié)查查出假拆遷協(xié)議 該企業(yè)開發(fā)成本中共列支拆遷補償費 2300萬元，檢查人員核查拆遷補償協(xié)議時，發(fā)現(xiàn)有多份拆遷協(xié)議簽字，筆跡似乎一致。 31（３）現(xiàn)場核查 違章建筑收租金 為了解樓盤建設(shè)情況，檢查人員來到了項目所在地進行現(xiàn)場核查，意外的發(fā)現(xiàn)，有一座商務(wù)樓居然比施工圖多出了一層。 Xx市局稽查局業(yè)務(wù)會討論認為，該企業(yè)辦公樓僅僅財務(wù)室失火且燒毀賬簿，而其它房間未受損失的可能性不大，經(jīng)報市局批準，決定參照同地段樓盤銷售價格，對該企業(yè)采取懲罰性核定征收措施核定稅款。根據(jù)國稅發(fā) [2023]31號文件第八條規(guī)定，預(yù)售階段不允許扣除廣告費用、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費。 16（二）企業(yè)經(jīng)營情況都市花園一期建筑面積10萬平方米2023年竣工取得拍賣地塊 開發(fā)了兩個項目 都市花園二期建筑面積10萬平方米尚未竣工17三、案件查處情況案頭分析準備（一）稽查實施（二）查補稅款計算 （三）18（一）案頭分析準備 檢查人員在入戶前，首先調(diào)閱了該企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅申報表及資產(chǎn)負債表、利潤表。10第一部分 (三 )甲方供材 在建筑工程合同條款中，房地產(chǎn)公司被稱作甲方，建筑公司稱作乙方。1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)少列收入虛增成本偷逃企業(yè)所得稅案 2第一部分一、案例編寫人winwind二、 編寫目的 通過本案，使稽查人員掌握對房地產(chǎn)企業(yè) 少計收入、多列成本 ，偷逃企業(yè)所得稅違法行為的具體檢查方法，特別是分析性復(fù)核方法在查前、查中的運用。樓面地價為單位工程成本的重要組成部分，本案中樓面地價為檢查人員分析成本的項目。 2023年實現(xiàn)預(yù)售收入 ， 2023年實現(xiàn)預(yù)售收入， 2023年實現(xiàn)一期現(xiàn)房銷售收入 12023萬元，二期預(yù)售收入 3000萬元。23 該企業(yè) 202 2023年列支業(yè)務(wù)招待費 255萬元。被迫交出賬簿167。從而對該項少記收入問題取得了確鑿證據(jù)。經(jīng)證實屬不符合規(guī)定發(fā)票列入都市花園一期的開發(fā)成本 元。42（ 1）未完工開發(fā)產(chǎn)品多列利息支出 根據(jù) 《 企業(yè)所得稅稅前扣除辦法 》 （國稅發(fā)[2023]84號文）第三十五條規(guī)定，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)的納稅人為開發(fā)房地產(chǎn)而借入資金所發(fā)生的借款費用，在房地產(chǎn)完工之前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)房地產(chǎn)的開發(fā)成本該企業(yè) 2023年、 2023年所有樓盤均未完工，因此其利息支出不應(yīng)當(dāng)記入 “ 財務(wù)費用 ” 在稅前直接列支，而應(yīng)當(dāng)列入開發(fā)成本，都市花園一期兩年共應(yīng)攤?cè)肜①Y本化支出 。48 根據(jù) 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 第三十二條規(guī)定，決定對該企業(yè)少繳稅款從稅款滯納之日起，按日加征萬分之五的滯納金。 本案中，地產(chǎn)開發(fā)公司共采取了九種偷逃稅手段少繳企業(yè)所得稅：隱瞞預(yù)售收入、隱瞞首付款、違章建筑租金隱瞞收入、多列材料成本、多列建安費、偽造拆遷協(xié)議、不配比結(jié)轉(zhuǎn)成本、財務(wù)費用不資本化、預(yù)售階段扣除業(yè)務(wù)招待費。60一、首先要區(qū)分內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè) 因為內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)在房地產(chǎn)所適用的政策是完全不同的。66第三部分收入檢查67一、售樓處檢查 （一）先以購樓人員的名義，到售樓處，詢問一些事情，尤其是查驗是否有個人卡收取房款的情況，要求給房地產(chǎn)商打款，掌握其個人卡或賬外賬號。73三、收入檢查一般方法 （一）查 “ 預(yù)收賬款 ” 科目貸方 看是否有明顯的預(yù)售收入未繳納所得稅情況。 尤其還要注意 “其他應(yīng)付款科目 ”是否有大額借款隱瞞收入問題76三、收入檢查一般方法 （四）查是否存在支付給中介機構(gòu)的費用 如果有支付的傭金發(fā)生，意味著肯定有預(yù)售收入。80三、收入檢查一般方法（八）核對 “ 銀行對賬單 ” 與 “ 銀行存款日記賬 ” 可以借助會計工作，令其作出 “ 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ” ，從而看是否有未入賬的收入項目。（國稅發(fā) 〔 1999〕 195號文件）85三、收入檢查一般方法 （十三）建設(shè)局、規(guī)劃局檢查項目情況 看是否有企業(yè)財務(wù)賬目上有明顯的漏項情況。檢查成本項目合同記載內(nèi)容是否相同。92二、合法扣稅憑證檢查 （三）假票檢查新動向 目前很多省份在網(wǎng)上可以驗證發(fā)票的真?zhèn)危虼艘恍┕┴浬滩扇“l(fā)票真實領(lǐng)用，并未開具。 3．到開票方去外調(diào)以確認對方是否真票虛開。97第五部分項目所在地檢查要點98第一步 不妨到樓盤所在地 “ 云中漫步 ” ，作用：第一，可以發(fā)現(xiàn)違章建筑，比如某電子城，賬目上只有 5層，結(jié)果實地查看有 6層，另外一層用于了