【文章內(nèi)容簡介】 ８．醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴(yán)重的 設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備 ４━８年９．庫（廠）內(nèi)鐵路專用線 １０━１４年１０．地磅 ７━１２年１１．吊動(dòng)機(jī)械設(shè)備 ８━１４年１２．消防安全設(shè)備 ４━８年１３．其他經(jīng)營用設(shè)備及器具 １５━２０年三、房屋、建筑物分類 折舊年限１．經(jīng)營用房、倉庫 鋼結(jié)構(gòu) ３５━４５年 鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) ３０━３５年 鋼筋混凝土磚結(jié)構(gòu) ２５━３０年 磚木結(jié)構(gòu) ２０━３０年 危險(xiǎn)物品專用倉庫 ２０━２５年２．簡易房 ８━１０年 圍墻 ４━８年 烘干塔 １２━１７年 地坪、曬場、曬臺(tái)、貨場 ５━１０年３．其他建筑物 １０━２０年興客隆固定資產(chǎn)分類折舊年限的規(guī)定 中國管理資訊網(wǎng) 22 ⑴ 、計(jì)提時(shí)： 借 : 營業(yè)費(fèi)用 折舊費(fèi) 借 : 管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 貸 : 累計(jì)折舊 附件 : 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊明細(xì)表 摘要格式 : 時(shí)間 +計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ⑵、固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)出時(shí) 借 : 固定資產(chǎn)清理 借 : 累計(jì)折舊 貸 : 固定資產(chǎn) 經(jīng)營用固定資產(chǎn) (或非經(jīng)營用固定資產(chǎn) ) 類別 附件： 使用部門上報(bào)的不能使用的 固定資產(chǎn)明細(xì)表及其相對應(yīng)的累計(jì)折舊明細(xì)表 摘要格式： 時(shí)間 +原因 +某某部門需報(bào)廢（轉(zhuǎn)出）某某固定資產(chǎn) 2固定資產(chǎn)清理 本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損、調(diào)拔等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。帳務(wù)處理詳見“固定資產(chǎn)”的核算。 2在建工程、 本科目核算公司進(jìn)行基建工程，安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出。 公司開業(yè)的在建工程項(xiàng)目，在工程完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。 按工程項(xiàng)目進(jìn)行二級科目設(shè)置。具體帳務(wù)處理詳見 “固定資產(chǎn)”核算。 中國管理資訊網(wǎng) 23 2無形資產(chǎn) 目前公司的無形資產(chǎn)僅指總部投資各分店，經(jīng)董事會(huì)審批的總部對各分店投資總額中商譽(yù)的那部分 Ⅰ、確認(rèn)投資時(shí)分店的帳務(wù)處理 借 : 實(shí)收資本 總部 貸 : 無形資產(chǎn) 商譽(yù) 附件 : 經(jīng)董事會(huì)審批確認(rèn)的總部對某分店投資明細(xì)表 摘要格式 : 時(shí)間 +總部投資某某分店 Ⅱ、無形資產(chǎn)的攤銷 (期限為 5年 )，采用平均攤銷法 借 : 管理費(fèi)用 無形資產(chǎn)攤銷 貸 : 無形資產(chǎn) 商譽(yù) 附件 : 無形資產(chǎn)攤銷計(jì)算表 摘要格式 : 時(shí)間 +攤銷某某無形資產(chǎn) Ⅲ、確認(rèn)投資時(shí)無形資產(chǎn)部分總部的帳務(wù)處理 借 : 長期股權(quán)投資 某某分店 貸 : 資本公積 其他資本公積 (商譽(yù) ) 附件 : 經(jīng)董 事會(huì)審批確認(rèn)的投資明細(xì)表 摘要格式 : 時(shí)間 +對某某分店進(jìn)行投資 2遞延資產(chǎn)： 系指公司籌建期間（本公司以開業(yè)當(dāng)天為截止期）發(fā)生的所有開辦費(fèi)用，包括人員工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、借款利息、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)等。 A、備注：Ⅰ、本公司規(guī)定開辦費(fèi)的攤銷期限為 10 年，開辦費(fèi)從開業(yè)后次 中國管理資訊網(wǎng) 24 月開始攤銷，各費(fèi)用項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容詳見 營業(yè)費(fèi)用 、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的詳細(xì)說明。 Ⅱ、本公司規(guī)定開辦費(fèi)在未攤銷前應(yīng)按明細(xì)科目進(jìn)行核算。 Ⅲ、開業(yè)后未記完的大額開辦期間 支出以后結(jié)算時(shí)應(yīng)補(bǔ)記開辦費(fèi)，開業(yè)二個(gè)月后發(fā)生的屬于開辦費(fèi)項(xiàng)目的，可 計(jì)入開辦 費(fèi)內(nèi)。 Ⅳ、籌備期間策劃，開業(yè)后發(fā)生的買贈(zèng)、抽獎(jiǎng)等促銷費(fèi)用，因發(fā)生期及受益期在開業(yè)后，所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營費(fèi)內(nèi)，而不計(jì)入開辦費(fèi)內(nèi)（籌備期發(fā)生的策劃費(fèi)仍計(jì)入開辦費(fèi)，如籌備期發(fā)生的廣告費(fèi)、 DM 彩報(bào)費(fèi)等）。 B、開辦費(fèi)發(fā)生時(shí)： 借：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 三級科目 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用） 附件：經(jīng)審核的有關(guān)原始依據(jù) 摘要格式：詳見 營業(yè)費(fèi)用 、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的具體操作。 C、 開業(yè)的當(dāng)月應(yīng)將開辦費(fèi)的所有明細(xì)匯總完畢，便于以后各月集中攤銷。 匯總 時(shí)： 借：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 開辦費(fèi)總計(jì) 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 三級明細(xì)科目 附件：開辦費(fèi)三級科目余額表 摘要：匯總開辦費(fèi)各明細(xì)項(xiàng)目。 D、 按月攤銷時(shí)： 借：管理費(fèi)用 —— 開辦費(fèi)攤銷 中國管理資訊網(wǎng) 25 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 開辦費(fèi)總計(jì) 附件：開辦費(fèi)按月攤銷表 摘要：開辦費(fèi)攤銷 2待處理財(cái)產(chǎn)損溢 本科目核算公司在清理財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價(jià)值。本科目按待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢設(shè)二級科目。 （ 1）、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（盤虧時(shí)做如下相反的會(huì)計(jì)分錄，毀損詳見“固定資產(chǎn)”的核算。） 盤盈時(shí) ：借：固定資產(chǎn) —— 明細(xì)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：累計(jì)折舊 經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：（盤虧時(shí)做相反的會(huì)計(jì)分錄，盤虧計(jì)入“營業(yè)處支出”。） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 附件：盤盈（虧）財(cái)產(chǎn)清單、領(lǐng)導(dǎo)處理批復(fù)。 摘要：盤盈 XX 固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn) XX 固定資產(chǎn)盤盈處理。 （ 2）、流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（庫存商品的核算詳見后面商品進(jìn)銷存的核算。） 盤盈時(shí)：（盤虧、毀損作相反會(huì)計(jì)分錄） 借：庫存商品或相關(guān)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤 盈查明原因后經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 中國管理資訊網(wǎng) 26 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借： 營業(yè)費(fèi)用 —— 商品盤虧（紅字） 盤虧、毀損查明原因后經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借： 營業(yè)費(fèi)用 —— 商品盤虧（或其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款等相關(guān)科目） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 附件：盤盈、盤虧、毀損財(cái)產(chǎn)清單，批準(zhǔn)處理的領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)。 摘要： XX盤盈（盤虧、毀損）處理。 二、負(fù) 債 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 短期借款 系指公司借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款 (包括各種渠道借款 )，短期借款的利息應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用和 預(yù)提費(fèi)用。本科目按借款項(xiàng)目設(shè)二級明細(xì)科目。 Ⅰ、借入款項(xiàng)時(shí)： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（借款所收到的現(xiàn)金） 貸 : 短期借款 某某單位 附件 : 借款合同書， 銀行進(jìn)帳單， (或收款收據(jù) ) 摘要格式 : 時(shí)間 +借款原因 +借款期限 +借款利率 Ⅱ、按月預(yù)提借款利息時(shí)： 借 : 財(cái)務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸 : 預(yù)提費(fèi)用 短期借款利息 附件 : 短期借款利息計(jì)算表 摘要格式 : 計(jì)提某年某月某項(xiàng)短期借款利息 中國管理資訊網(wǎng) 27 Ⅲ、支付短期借款利息時(shí)： 借 : 預(yù)提費(fèi)用 短期借款利息 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金（分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行利息單 (或收利息方開具的收款收據(jù) ) 摘要格式 : 時(shí)間 +支付某某期間某筆借款利息 Ⅳ、歸還短期借款 (本金 )時(shí) 借 : 短期借款 某某單位 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金（償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金） 附件 : 歸還短期借款的憑據(jù) (銀行轉(zhuǎn)帳單或歸還借款的收款收據(jù) )。 摘要格式 : 時(shí)間 +歸還某筆短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)系指公司因商品交易而開出并承兌的不帶息匯票，按票據(jù)的面值入帳，面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額，（ 承兌匯票可在總部辦理亦可在分店辦理）。本科目按工程設(shè)備款和貨款設(shè)二級科目，按對應(yīng)單位設(shè)三級科目。 Ⅰ、總部辦理承兌匯票時(shí)： ⑴、借 : 其他應(yīng)收款 某分店 貸 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 附件 : 分店申請辦理承兌匯票的申請書， 商品交易合同書， 承兌匯票單據(jù)。 摘要格式 : 時(shí)間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時(shí)： 借 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 中國管理資訊網(wǎng) 28 貸： 銀行存款（償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時(shí)間 +承兌某筆承兌匯票 ⑶、分店收到承兌匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商時(shí)的帳務(wù)處理 借：應(yīng)付帳款 ——— 供應(yīng)商名 貸：其他應(yīng)收款 —— 公司間內(nèi)部往來 —— 總部 附件：供應(yīng)商簽寫的領(lǐng)條 摘要：付承兌匯票 Ⅱ、分店辦理承兌匯票 （ 1）、辦理時(shí) ： 借：應(yīng)付帳款 ———— 供應(yīng)商名 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 供應(yīng)商名 附件 :申請辦理承兌匯票的申請書， 商品交易合同書，供應(yīng)商的領(lǐng)條。 摘要格式 : 時(shí)間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時(shí)： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 供應(yīng)商名 貸：銀行存款（償還債務(wù)所 支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時(shí)間 +承兌某筆承兌匯票 應(yīng)付帳款 本科目本公司主要核算公司因購買商品而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。本科目按各大處設(shè)立二級科目，按供應(yīng)商設(shè)三級科目。 中國管理資訊網(wǎng) 29 購進(jìn) 商品 時(shí)： 借：庫存商品 —— XX 處 —— 課組名 借：商品采購 — 價(jià)差 貸：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 附件：自采驗(yàn)收單；配送單；送貨單的發(fā)貨清單 摘要：某月某日購進(jìn) 結(jié)算付款時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 借：其他業(yè)務(wù)收入 —— （通道費(fèi)用項(xiàng)目） 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 借：其他相關(guān)項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金或銀行存款等（供應(yīng)商貨款） 附件：自采驗(yàn)收單紅聯(lián)；供應(yīng)商結(jié)算表、供應(yīng)商對帳表 備注：聯(lián)營的要有專門的聯(lián)營結(jié)算單；扣通道費(fèi)用的收據(jù)（上注明是某供應(yīng)商某期間的某項(xiàng)費(fèi)用）；供應(yīng)商簽字的領(lǐng)條，結(jié)算會(huì)計(jì)簽字的結(jié)算單（注明下附結(jié)算單據(jù)，合計(jì)結(jié)算金額，應(yīng)扣通道費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)，實(shí)付金額；并與供應(yīng)商核對結(jié)算后余額，雙方簽字確認(rèn)）；轉(zhuǎn)入對方存折的銀行存折回單。 摘要：付貨款，扣某某費(fèi)用。 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款在公司一般系指銷售提貨券、磁卡及單位指定的消費(fèi)券以及顧客預(yù)付的銷售商品款而收到的款項(xiàng)。本科目按提貨券 、磁卡、代購券等設(shè)二級科 中國管理資訊網(wǎng) 30 目。 Ⅰ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預(yù)付的銷售商品款等的款項(xiàng)時(shí)（無折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預(yù)收帳款） 貸 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項(xiàng)的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 Ⅱ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預(yù)付的銷售商品款等的款項(xiàng)時(shí)（有折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預(yù)收帳款） 借：商品銷售折扣與折讓 —— 卡券折扣與折讓 貸 : 預(yù) 收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項(xiàng)的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )，同意折讓的領(lǐng)導(dǎo) （未直接參與） 批復(fù)。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 Ⅲ、當(dāng)顧客使用提貨券 (磁卡 )時(shí)： 借 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 貸 : 商品銷售收入 —— 相關(guān)明細(xì)科目 附件 : 隨每日的銷售收入一塊做，附件同銷售收入的附件，提貨券回收明細(xì)表。 摘要：收回提貨券（磁卡） +日期 中國管理資訊網(wǎng) 31 其他應(yīng)付款 系指公司發(fā)生的一些應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如員工上崗押金，供應(yīng)商保證金 (促 銷員押金 )，應(yīng)付未付內(nèi)部員工的款項(xiàng)，未查清的收銀長款等。其中員工押金、收銀長款按個(gè)人往來進(jìn)行輔助核算，供應(yīng)商保證金、押金按供應(yīng)商往來進(jìn)行輔助核算。 Ⅰ、收到押金時(shí) 借 : 現(xiàn)金或銀行存款（收到其他與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金 ) 貸 : 其他應(yīng)付款 員工押金（相關(guān)科目） 附件 : 收款收據(jù)，人事部簽發(fā)的上崗?fù)ㄖ獣? 摘要格式 : 收到某某員工上崗押金 (或收到某某供應(yīng)商保證金等 ) Ⅱ、退還押金時(shí) 借 : 其他應(yīng)付款 員工押金（相關(guān)科目） 貸 : 現(xiàn)金或相關(guān)科目（支付其他與經(jīng)營活動(dòng) 相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件 : (1)、領(lǐng)款人 (不允許代 )領(lǐng)的領(lǐng)條， 領(lǐng)款人的辭職報(bào)告， 領(lǐng)款人的