【正文】 應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 和“未交增值稅” 明細(xì)科目進(jìn)行核算，在“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳內(nèi)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅額”、 “出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專(zhuān)欄。企業(yè)購(gòu)入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購(gòu)貨物應(yīng)沖銷(xiāo)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記 ； “ 已交稅金 ” 專(zhuān)欄，記錄企業(yè)已交納的增值稅額 。企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷(xiāo)售貨物應(yīng)沖銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅額的，用紅字登記 ； “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 專(zhuān)欄，記錄企業(yè)的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應(yīng)從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 “ 轉(zhuǎn)出未交增值稅 ” 企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)繳未繳的增值稅。 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。 本月上繳本月的應(yīng)交增值稅： 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng) 交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 附件 : 稅務(wù)局開(kāi)具的完稅憑據(jù) 月度終了，將本月應(yīng)繳未交 增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目： 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 附件 : “ 應(yīng)交稅金” 應(yīng)交增值稅 科目明細(xì)余額表 月度終了，將本月多交的增值稅轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目： 借：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 37 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 附件 : “ 應(yīng)交稅金” 應(yīng)交增值稅 科目明細(xì)余額表 本月上繳上期未交的增值稅： 借：應(yīng)交稅金 — 未交增值稅 貸：銀行存款 附件 : 稅務(wù)局開(kāi)具的完稅憑據(jù) 二、營(yíng)業(yè)稅 營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供勞務(wù)、出售無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人征收的稅種。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借：“ 商品銷(xiāo)售 稅金及附加 ”，貸：“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，交納時(shí)，借：“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”，貸：“銀行存款”。 應(yīng)付利潤(rùn) 應(yīng)付利潤(rùn)系指各分店每年實(shí)現(xiàn)的稅后經(jīng)營(yíng)成果轉(zhuǎn)為總部及其他投資人應(yīng)取得的投資收益，年終決算后，按董事會(huì)決定的分配方案進(jìn)行分配。本科目總部按投資人設(shè)二 級(jí)科目進(jìn)行核算。 摘要格式 : 分配某年未分配利潤(rùn) Ⅱ、實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)： 借 : 應(yīng)付利潤(rùn) 總部 借 : 應(yīng)付利潤(rùn) 其他投資人 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金、其他應(yīng)收款等（分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金） 附件 :: 投資者領(lǐng)到所分配利潤(rùn)的領(lǐng)條 (或收款收據(jù) ) 摘要格式 : 支付某某 (投資人 )某年所分配的 利潤(rùn) 預(yù)提費(fèi)用 系指公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的某些費(fèi)用不一定當(dāng)時(shí)就要支付，則通過(guò)本科目核算，如預(yù)提租金，保險(xiǎn)費(fèi)，長(zhǎng)短期借款利息，水電費(fèi)、電話費(fèi)、商品盤(pán)虧 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 39 等。 Ⅰ、預(yù)提時(shí)： 借 : 管理費(fèi)用 租金或相關(guān)科目 貸 : 預(yù)提費(fèi)用 租金或相關(guān)科目 附件 : 按確定的方法預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表 (如：借款利息 =借款總額 *借款利息率 ) 摘要格式 : 預(yù)提當(dāng)月某某費(fèi)用 備注：當(dāng)月未進(jìn)行盤(pán)底的商品要預(yù)提商品盤(pán)虧，按非專(zhuān)柜自營(yíng)收入（電腦不管單品庫(kù)存的生鮮處收入除外）的 %計(jì)提。本科目按借款單位設(shè)二級(jí)科目。本科目按投資者設(shè)二級(jí)科目，本公司規(guī)定除總部以外的其他投資者的投資一律作投資在總部，由總部統(tǒng)一進(jìn)行記錄和分配。 收到投資人投資時(shí)： 借 : 現(xiàn)金或相關(guān)科目（收到投資所收到的現(xiàn)金 ) 貸 :實(shí)收資本 某某投資人 總部投資各分店時(shí)， 確認(rèn)投資額后門(mén)店賬務(wù)處理 ： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 41 借 : 其他應(yīng)收款 — 總部或其他科目 貸 : 實(shí)收資本 — 總部 附件 : ⑴、以現(xiàn)金投入的以 收到現(xiàn)金的收款收據(jù)為入帳依據(jù) 。 ⑶、以固定資產(chǎn)、商品等投入的，應(yīng)附有合同、協(xié)議及有關(guān)移交過(guò)戶手續(xù)。 備注 : 一般情況下，實(shí)收資本應(yīng)相對(duì)固定不變，但在某些特定情況下也可能發(fā)生增減變化 (此情況一般發(fā)生較少，其帳務(wù)處理在此暫不表述 )。資本公積應(yīng)根據(jù)其不同的來(lái)源，設(shè)置“ 資本溢價(jià) ” (反映公司實(shí)際收到的資本大于注冊(cè)資本的金額 )， 股權(quán)投資準(zhǔn)備 Ⅰ、總部投資各分店時(shí) ，總部： 借 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資 某某分店 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金等（投資所支付的現(xiàn)金 ） 貸 : 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 (經(jīng)董事會(huì)確認(rèn)的投入各分店的無(wú)形資產(chǎn) — 商譽(yù)的價(jià)值 ) 附件 : 經(jīng)董事會(huì)審批的分店投資確認(rèn)表 摘要格式 : 時(shí)間 +總部投資某某分店 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 42 Ⅱ、處置長(zhǎng)期股權(quán) 投資時(shí)： 借 : 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸 : 資本公積 其他資本公積 附件 :無(wú) 摘要格式 : 處置某某長(zhǎng)期股權(quán)投資，余額轉(zhuǎn)帳 Ⅲ、用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí) 借 : 資本公積 其他資本公積 貸 :實(shí)收資本 轉(zhuǎn)入 附件 :資本公積明細(xì)帳 摘要格式 :時(shí)間 +原因 +轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 Ⅳ、門(mén)店在收到超過(guò)注冊(cè)資本的投資額時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 總部（或相關(guān)科目） 貸：資本公積 —— 資本溢價(jià) 附件：公司董事會(huì)對(duì)投資額確認(rèn)的文件。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 43 Ⅰ、年終提取時(shí) 借 : 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 法定盈余公積 貸：盈余公積 法定公益金 附件 :提取盈余公積計(jì)算表 (法定盈余公積 =各分店稅后利潤(rùn) *15%) 摘要格式 : 提取某年法定盈余公積 Ⅱ、用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí) 借 : 盈余公積 法定盈余公積 貸 : 實(shí)收資本 總部 貸 : 實(shí)收資本 其他投資人 附件 :⑴、經(jīng)董事會(huì)同意轉(zhuǎn)增資本的決議。 本年利潤(rùn) 本科目用來(lái)核算公司各會(huì)計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損 。 月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)：（ 1）、借：商品銷(xiāo)售收入 大類(lèi) —— 課組名 借：營(yíng)業(yè)外收入 明細(xì)科目 借：其他業(yè)務(wù)收入 明細(xì)科目 借：以前年度損益調(diào)整 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 44 借：投資收益 明細(xì)科目 貸：本年利潤(rùn) （ 2）、借：本年利潤(rùn) 貸：商品銷(xiāo)售成本 課組名 —— 明細(xì)科目 貸：商品銷(xiāo)售折扣、折讓 貸：商品銷(xiāo)售稅金及附加 貸：管理費(fèi)用 明細(xì)科目 貸： 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 明細(xì)科目 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 明細(xì)科目 貸：其他業(yè)務(wù)支出 貸：營(yíng)業(yè)外支出 明細(xì)科目 貸：以前年度 損益調(diào)整 貸：投資收益 明細(xì)科目 （ 3）、借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅 附件：以上各明細(xì)科目月末余額表 摘要格式：時(shí)間 +結(jié)帳 利潤(rùn)分配 本科目核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)），和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的積存余額。 （ 1）、年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 45 借：本年利潤(rùn) 借： 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：本年利潤(rùn) 附件：本年利潤(rùn)明細(xì)帳頁(yè) 摘要格式：結(jié)轉(zhuǎn)某年利潤(rùn) （ 2）、提取盈余公積 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：盈余公積 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 提取任意盈余公積 附件：提取盈余公積計(jì)算表 摘要格式；提取某年法定盈余公積 （ 3）、 A、門(mén)店年底對(duì)股東不進(jìn)行利潤(rùn)分配，結(jié)帳前將未分配利潤(rùn)全部上交總部： 借：利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸：應(yīng)付利 潤(rùn) XX 附件：利潤(rùn)分配表 摘要：將 XX年度未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)到總部。 （ 4）、 A、總部年底結(jié)帳前對(duì)門(mén)店的全部利潤(rùn)作投資收益處理： 借：應(yīng)收股利 —— XX 門(mén)店 貸：投資收益 —— XX 門(mén)店 借：投資收益 貸：本年利潤(rùn) 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 46 附件：門(mén)店利潤(rùn)分配表 摘要： XX年度 XX門(mén)店利潤(rùn)。 管理費(fèi)用、 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 詳見(jiàn)后期間費(fèi)用的核算。本公司規(guī)定在此科目核算的主要有：向供應(yīng)商收取的促銷(xiāo)員管理費(fèi)、廣告條幅費(fèi)、新品入場(chǎng)費(fèi)、條碼費(fèi)、端架堆位費(fèi)、陳列費(fèi)、返利 (傭金 )，以及場(chǎng)外促銷(xiāo)收費(fèi)、出售廢物收入、收取的場(chǎng)地租金收入、游藝車(chē)收費(fèi)等，按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)通道收入，確認(rèn)的通道收入必須要有供應(yīng)商簽名的證明材料做附件。） 摘要：收 +供應(yīng)商名稱(chēng) +期間 +費(fèi)用項(xiàng)目 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 47 其他業(yè)務(wù)支出 除商 品銷(xiāo)售以外的其他銷(xiāo)售或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出，包括相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用、稅金等。 摘要：支付某某項(xiàng)目費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外收入 本科目主要核算發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的各項(xiàng)收入。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款科目） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 項(xiàng)目名 附件：⑴領(lǐng)導(dǎo)批示轉(zhuǎn)入的待處理財(cái)產(chǎn)清單或 固定資產(chǎn)盤(pán)盈清單、差錯(cuò)清單、收銀長(zhǎng)款。 摘要：⑴、某待處理轉(zhuǎn)入； ⑵、某筆盤(pán)盈固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入； ⑶、期間 +差錯(cuò)轉(zhuǎn)入； ⑷、期間 +收銀長(zhǎng)款轉(zhuǎn)入； ⑸、期間 +某筆往來(lái)轉(zhuǎn)入。如：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、對(duì)外理賠支出、捐贈(zèng)支出、 %之內(nèi)的收銀短款支出、贊助支出等等。 摘要：⑴、某筆固定資產(chǎn)盤(pán)虧轉(zhuǎn)入；⑵、處理某項(xiàng)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入； ⑶、日期 +原因 +被某單位罰、收賠；⑷、日期 +原因 +捐贈(zèng)贊助單位 以前年度損益調(diào)整 系指上年度資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)出之日后查出的以前年度發(fā)生的收入、成本、費(fèi)用等影響損溢的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，須在本年度進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)事項(xiàng)調(diào)整。 摘要：調(diào)整 +某年某月 +調(diào)整項(xiàng)目 五、期 間 費(fèi) 用 的 帳 務(wù) 處 理 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 49 （一）、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：處長(zhǎng)以上管理人員（不含處長(zhǎng)），即行政部（外事、人事、辦公室）、財(cái)務(wù)部、信息部人員在公司的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、電話費(fèi)等，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他各項(xiàng)費(fèi)用（如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利費(fèi)、租賃費(fèi)等）。 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 系指公 司為 協(xié)調(diào)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境而發(fā)生的外聯(lián)費(fèi)用，如餐費(fèi)、送禮等 ,招待職能部門(mén)的招待費(fèi)用也在此科目核算 。 ⑵、經(jīng)審批的購(gòu)買(mǎi)購(gòu)物卡通知單（上注明被贈(zèng)送的部門(mén)和“贈(zèng)送”字樣）。 計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 工資 貸：應(yīng)付工資 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 50 附件：分部門(mén)列示的下月工資預(yù)計(jì)應(yīng)發(fā)數(shù)匯總表。 獎(jiǎng)金 系指 包括處長(zhǎng)以上管理人員、行政部、財(cái)務(wù)部、人事部、信息部、美工、外事人員的獎(jiǎng)金（不含處長(zhǎng)）。 摘要格式：計(jì)提 +計(jì)提時(shí)間 +管理人員獎(jiǎng)金 要求簽名人員：人事課長(zhǎng)、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 備注：各部門(mén)下月實(shí)發(fā)數(shù)與本月預(yù)計(jì)數(shù)差額較大的下月應(yīng)及時(shí)調(diào)整。 借：管理費(fèi)用 辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用）或相關(guān)科目 附件：⑴經(jīng)審核的購(gòu)買(mǎi)辦公用品發(fā)票。 摘要格式：時(shí)間 +經(jīng)手人 +購(gòu)辦公用品項(xiàng)目 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 51 要求簽名人員：經(jīng)手人、驗(yàn)收人、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、店長(zhǎng) 電話費(fèi) 系指公 司發(fā)生的所有通訊費(fèi)，包括固定電話費(fèi)、手機(jī)電話費(fèi)、手機(jī)漫游費(fèi)。 借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷(xiāo) 貸：低值易耗品 名稱(chēng) 附件：本月所購(gòu)低值易耗品攤銷(xiāo)清單 摘要格式：時(shí) 間 +低值易耗品攤銷(xiāo) 要求簽名人員：財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì) 備注：購(gòu)入時(shí)先入“低值易耗品”科目核算。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 52 按月攤銷(xiāo)開(kāi)辦費(fèi)時(shí) 借：管理費(fèi)用 開(kāi)辦費(fèi)用攤銷(xiāo) 貸；遞延資產(chǎn) 開(kāi)辦費(fèi) —— 開(kāi)辦費(fèi)合計(jì) 附件：開(kāi)辦費(fèi)用攤銷(xiāo)計(jì)算