【正文】 企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款 ；“ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” 企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 四、教育費(fèi)附加 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借：“商品銷售稅金及附加”，貸：“其他應(yīng)交款”科目，實(shí)際交納時(shí)，借：“其他應(yīng)交款”，貸：“銀行存款”科 中國管理資訊網(wǎng) 38 目。 Ⅱ、實(shí)際支付時(shí)： 借： 預(yù)提費(fèi)用 租金或相關(guān)科目 貸 : 現(xiàn)金或銀行存款（費(fèi)用 ） 等相關(guān)科目 附件 : 經(jīng)審核的付款憑據(jù) (如發(fā)票，收款單位的收款收據(jù)等 ) 摘要格式 : 支付某某期間某某費(fèi)用 1 長期借款 長期借款系指公司向金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以上的借款；長期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提。 摘要格式 : 收到某某 (投資人 )現(xiàn)金或無形資產(chǎn)、商品等投資。一般月末進(jìn)行損溢類科目的結(jié)轉(zhuǎn)，該科目月末有余額，年末無余額。 其他業(yè)務(wù)收入 系指公司除商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)收入。 ⑵罰款、對(duì)外索賠收入的收款收據(jù)。所有費(fèi)用報(bào)銷必須有相關(guān)經(jīng)手人、領(lǐng)導(dǎo)簽字審批，方可付款入帳。 計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 獎(jiǎng)金 貸：應(yīng)付工資 附件：分部門列示的下月獎(jiǎng)金預(yù)計(jì)應(yīng)發(fā)數(shù)匯總 表。 開辦費(fèi)用攤銷 系指公司籌建期間（開業(yè)之前）發(fā)生的所有費(fèi)用，包括人員工資、獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、非固定資產(chǎn)借款利息、招待費(fèi)、辦公費(fèi)等，攤銷期限為 10年。 借：管理費(fèi)用 電話費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款（費(fèi)用） 附件：經(jīng)審核的郵電局出示的電話費(fèi)收據(jù)、交費(fèi)明細(xì)表 摘要格式：人名或電話號(hào)碼 +時(shí)間 +電話費(fèi) 要求簽名人員：經(jīng)手人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、店長 低值易耗品攤銷 系 指行政部門、財(cái)務(wù)部門、信息部門、店長室所購入的低值易耗品，采用一次攤銷法 和分次攤銷法 ，必須先通過低值易耗品科目，然后直接計(jì)入費(fèi)用。 摘要格式：計(jì)提 +計(jì)提期間 +管理人員工資 要求簽名人員：人事課長、財(cái)務(wù) 主管， 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 ，總經(jīng)理，副董事長 備注：各部門下月實(shí)發(fā)數(shù)與本月預(yù)計(jì)數(shù)差額較大的下月應(yīng)及時(shí)調(diào)整。 Ⅰ、 調(diào)整收入類科目： 借：現(xiàn)金（費(fèi)用）或相關(guān)科目 貸：以前年度損溢調(diào)整 Ⅱ、 調(diào)整成本、費(fèi)用類科目：（包括稅金） 借：以 前年度損溢調(diào)整 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用）或相關(guān)科目 附件：相關(guān)證明材料。包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、對(duì)外索賠收入、收銀員長款、供應(yīng)商差錯(cuò)款，確實(shí)無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 四、 損 益 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 商品銷售，商品退貨，商品銷售成本，商品銷售稅金及附加 詳見后進(jìn)銷存的核算。 ⑵、轉(zhuǎn)增資本分配表 (按原持股比例分配結(jié)轉(zhuǎn) ) 摘要格式 : 時(shí)間 +董事會(huì)決議 +動(dòng)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 備注：經(jīng)董事會(huì)決議，盈余公積 可用于彌補(bǔ)虧損和轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的 25%。 ⑵、以無形資產(chǎn)投入的，應(yīng)附有合同，協(xié)議或公司章程規(guī)定及有關(guān)移交過戶手續(xù)證明。本科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 企業(yè)主營業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅通過“ 商品銷售 稅金及附加”科目核算，企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納的營業(yè)稅，“借： 商品銷售 稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅” ，交納時(shí)“借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交營業(yè)稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金” 三、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 城市維護(hù) 建設(shè)稅是國家為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源而開征的一種稅。 企業(yè)已交納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多交 中國管理資訊網(wǎng) 36 的增值稅額用紅字登記 ； “ 銷項(xiàng)稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 Ⅰ、計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交稅金時(shí) 借 : 商品銷售稅金及附加 貸 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 貸 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 貸 :其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 附件 : 當(dāng)月應(yīng)交稅計(jì)算表 (或應(yīng)交增值稅申報(bào)表 ) 摘要格式 : 計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交某稅 Ⅱ、上交稅 金時(shí) 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅 借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交城建稅 借：其他應(yīng)交款 —— 教育費(fèi)附加 貸： 銀行存款或現(xiàn)金（費(fèi)用 ) 附件 : 稅務(wù)局開具的完稅憑據(jù) 摘要格式 。 中國管理資訊網(wǎng) 33 Ⅰ、每月計(jì)提時(shí) 借 : 管理費(fèi)用 福利費(fèi) 借 : 管理費(fèi)用 年底雙薪 貸 :應(yīng)付福利費(fèi) 日常福利 計(jì)提 貸 :應(yīng)付福利費(fèi) 年底雙薪計(jì)提 附件 : 應(yīng)付福利費(fèi)計(jì)算表 (日常福利按 當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額 *3%，年底雙薪計(jì)提按當(dāng)月應(yīng)發(fā) 工資總額 *8%，當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資總額包括基本工資、獎(jiǎng)金、功勛補(bǔ)助、加班工資 、 駐 外補(bǔ)助 等 ) 摘要格式 : 計(jì)提某月福利費(fèi) 注 ：應(yīng)付福利費(fèi) —— 計(jì)提科目只能用于每月的計(jì)提數(shù)入帳，不能做為發(fā)生費(fèi)用的抵減科目， 發(fā)生費(fèi)用計(jì)入應(yīng)付福利費(fèi)下級(jí)對(duì)應(yīng)的明細(xì)科目， 年末與應(yīng)付工資總額核對(duì)。其中員工押金、收銀長款按個(gè)人往來進(jìn)行輔助核算，供應(yīng)商保證金、押金按供應(yīng)商往來進(jìn)行輔助核算。 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款在公司一般系指銷售提貨券、磁卡及單位指定的消費(fèi)券以及顧客預(yù)付的銷售商品款而收到的款項(xiàng)。 摘要格式 : 時(shí)間 +歸還某筆短期借款 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)系指公司因商品交易而開出并承兌的不帶息匯票，按票據(jù)的面值入帳，面值就是票據(jù)到期時(shí)的應(yīng)付金額，（ 承兌匯票可在總部辦理亦可在分店辦理）。） 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 附件：盤盈（虧）財(cái)產(chǎn)清單、領(lǐng)導(dǎo)處理批復(fù)。 Ⅳ、籌備期間策劃，開業(yè)后發(fā)生的買贈(zèng)、抽獎(jiǎng)等促銷費(fèi)用，因發(fā)生期及受益期在開業(yè)后，所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入經(jīng)營費(fèi)內(nèi)，而不計(jì)入開辦費(fèi)內(nèi)（籌備期發(fā)生的策劃費(fèi)仍計(jì)入開辦費(fèi)，如籌備期發(fā)生的廣告費(fèi)、 DM 彩報(bào)費(fèi)等）。 2在建工程、 本科目核算公司進(jìn)行基建工程，安裝工程等發(fā)生的實(shí)際支出。 ８━１４年１２．消防安全設(shè)備 ８．醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴(yán)重的 音響、錄（攝）像機(jī) １０━１５年二、專用設(shè)備分類 折舊年限１．營業(yè)柜臺(tái)、貨架 傳真機(jī)、電傳機(jī)、移動(dòng)無線電話 附件：經(jīng)批準(zhǔn)的《固定資產(chǎn)報(bào)廢單》 摘要：經(jīng)批準(zhǔn) +某固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)為損失。 ⑵、工程發(fā)包合同書復(fù)印件。 購進(jìn)、籌建時(shí)，依據(jù)驗(yàn)收清單、交付使用驗(yàn)收單入帳（如沒有以上單 據(jù)，則在月底按暫估價(jià)入帳，待正式發(fā)票來時(shí)沖回暫估價(jià)，按正式發(fā)票重新入帳）。 1長期股權(quán)投資 系指公司投出的期限在 1年以上（不含 1年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。 1材料物資 系指公司的購物袋、電腦耗材、面包包裝袋、連卷袋、托盤、服裝、 POP廣告、印刷用品、保鮮膜等，按數(shù)量金額式入帳。具體帳務(wù)處理詳情見后商品進(jìn)銷存的帳務(wù)處理。 “在途商品”科目只有在月末收、發(fā)貨、調(diào)拔產(chǎn)生時(shí)間差時(shí)，才允許掛此科目。 其他應(yīng)收款 系指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括“備用金、應(yīng)收的各種罰款、賠款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等（存出的銀行承兌保證金除外）。 壞帳準(zhǔn)備 系指公司依據(jù)每年年末“應(yīng)收帳款 ”、“其他應(yīng)收款”的余額，按（ %）的比例計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，因我公司行業(yè)特殊性，年末暫不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。此科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 摘要格式：期間 +某存折戶提現(xiàn) ②、收到現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（預(yù)收帳款、通道收入或收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 等相關(guān)科目 附件：統(tǒng)一編號(hào)的收款收據(jù)（交現(xiàn)人、交現(xiàn)事由、交現(xiàn)項(xiàng)目等要填寫齊全，并蓋上現(xiàn)金收訖章。 二、 各分店為獨(dú)立核算單位，均須按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，其因經(jīng)營管理的要求而需要進(jìn)行部門核算的部門，平時(shí)的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，只是在月底依據(jù)事先設(shè)置好的部門或三級(jí)核算科目編制相關(guān)所需的部門報(bào)表 (如鞋城，服裝等，雖每月要求有部門經(jīng)營成果出來，但其并不是獨(dú)立核算單位，不需要單獨(dú)設(shè)立總帳進(jìn)行帳務(wù)處理，其平時(shí)的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范要求操作且 并入各分店總帳，到月末依據(jù)三級(jí)核算明細(xì)科目編制費(fèi)用表、鞋城損益表等即可 )。本科目按銀行設(shè)二級(jí)科目，按帳戶設(shè)立三級(jí)科目。（ 2）、如所購股票或債券中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利或債券利息時(shí)，應(yīng)收的股利或利息收入不記入“投資收益”，而記入“應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）”科目內(nèi)。 ⑶、 壞帳的處理一般集中到財(cái)政年度末 。 摘要格式：時(shí)間 +責(zé)任人 +應(yīng)收內(nèi)容 C、收到還款或報(bào)費(fèi)用沖帳 時(shí) 借：現(xiàn)金（收到其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金）或相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 明細(xì)戶名 附件：財(cái)務(wù)收到款項(xiàng)或報(bào)帳沖借支開具的收款收據(jù)。 門店退貨給辦事處，辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)： ⑴、發(fā)生時(shí)：借：在途商品 —— 明細(xì)科目 借：庫存商品 —— 明細(xì)科目（紅字） （門店退貨、調(diào)拔時(shí)） 如：平時(shí)系統(tǒng)中已經(jīng)導(dǎo)出配退數(shù)據(jù)，月底 辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)的： 門店： 借：在途商品 —— 明細(xì)科目 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門店退貨、調(diào)拔時(shí)） 附件：有關(guān)驗(yàn)收單、調(diào)拔單或退廠單、雙方對(duì)帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件）、在途商品明細(xì)帳。 摘要： XX商品跌價(jià)。 借：低值易耗品 —— 類別 貸：現(xiàn)金或相關(guān)科目 （ 費(fèi)用 ） 借： 營業(yè)費(fèi)用 —— 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 —— 類別 附件：低值易耗品清單 ,經(jīng)審核批準(zhǔn)的報(bào)銷單據(jù) ,申購單。 確認(rèn)初始投資時(shí) ⑴ 、總公司入帳 借：長期股權(quán)投資 某某分店 貸：銀行存款或現(xiàn)金（投資所支付的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 某某分店 附件：經(jīng)董事會(huì)審批確認(rèn)的投資明細(xì)表 摘要格式：投資某某分店 ⑵ 、分店入帳 中國管理資訊網(wǎng) 14 借：銀行存款或現(xiàn)金（收到投資所收到的現(xiàn)金） 借：庫存商品 商品類別 借：固定資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本（或股本） 總部 附件：各分店公司章程、實(shí)際收到投資款（物）的收款收據(jù)。 中國管理資訊網(wǎng) 15 購進(jìn)的汽車設(shè)備、機(jī)械、加工設(shè)備等固定資產(chǎn)設(shè)備 A、 購入驗(yàn)收：門店財(cái)務(wù)根據(jù)合同、驗(yàn)收單入賬，門店財(cái)務(wù)參與驗(yàn)收過程，對(duì)固定資產(chǎn)的價(jià)值負(fù)責(zé)。 （ 2）、工程驗(yàn)收由總部工程部、防損 部共同進(jìn)行。 固定資折舊年見附表： 中國管理資訊網(wǎng) 21 一、通用設(shè)備分類 折舊年限空調(diào)器、空氣壓縮機(jī)、電氣設(shè)備 １０━１５年 ３━６年２．加工設(shè)備 １０━１５年３．油池、油罐 設(shè)備和廢舊物資加工設(shè)備 ４━８年具體帳務(wù)處理詳見 “固定資產(chǎn)”核算。 匯總 時(shí)： 借：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 開辦費(fèi)總計(jì) 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 三級(jí)明細(xì)科目 附件：開辦費(fèi)三級(jí)科目余額表 摘要：匯總開辦費(fèi)各明細(xì)項(xiàng)目。） 盤盈時(shí)：（盤虧、毀損作相反會(huì)計(jì)分錄） 借：庫存商品或相關(guān)科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 盤 盈查明原因后經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 中國管理資訊網(wǎng) 26 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 借： 營業(yè)費(fèi)用 —— 商品盤虧（紅字） 盤虧、毀損查明原因后經(jīng)批準(zhǔn)處理時(shí)： 借： 營業(yè)費(fèi)用 —— 商品盤虧（或其他應(yīng)收款、應(yīng)付帳款等相關(guān)科目） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 附件：盤盈、盤虧、毀損財(cái)產(chǎn)清單，批準(zhǔn)處理的領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)。 摘要格式 : 時(shí)間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時(shí)： 借 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 中國管理資訊網(wǎng) 28 貸： 銀行存款（償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時(shí)間 +承兌某筆承兌匯票 ⑶、分店收到承兌匯票轉(zhuǎn)給供應(yīng)商時(shí)的帳務(wù)處理 借：應(yīng)付帳款 ——— 供應(yīng)商名 貸：其他應(yīng)收款 —— 公司間內(nèi)部往來 —— 總部 附件：供應(yīng)商簽寫的領(lǐng)條 摘要：付承兌匯票 Ⅱ、分店辦理承兌匯票 （ 1）、辦理時(shí) ： 借：應(yīng)付帳款 ———— 供應(yīng)商名 貸：應(yīng)付票據(jù) —— 供應(yīng)商名 附件 :申請(qǐng)辦理承兌匯票的申請(qǐng)書， 商品交易合同書，供應(yīng)商的領(lǐng)條。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 摘要格式 : 時(shí)間 +原因 +退還某某押金 應(yīng)付工資 本科目反映公司應(yīng)支付給員工的工資總額，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、外勤補(bǔ)貼等