【正文】 企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款 ；“ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 ” 企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。 四、教育費附加 企業(yè)按規(guī)定計算應交納的教育費附加，借：“商品銷售稅金及附加”，貸：“其他應交款”科目，實際交納時，借：“其他應交款”，貸：“銀行存款”科 中國管理資訊網(wǎng) 38 目。 Ⅱ、實際支付時： 借： 預提費用 租金或相關科目 貸 : 現(xiàn)金或銀行存款（費用 ） 等相關科目 附件 : 經(jīng)審核的付款憑據(jù) (如發(fā)票，收款單位的收款收據(jù)等 ) 摘要格式 : 支付某某期間某某費用 1 長期借款 長期借款系指公司向金融機構(gòu)等借入的期限在 1年以上的借款；長期借款所發(fā)生的利息，應按照權責發(fā)生制原則按期預提。 摘要格式 : 收到某某 (投資人 )現(xiàn)金或無形資產(chǎn)、商品等投資。一般月末進行損溢類科目的結(jié)轉(zhuǎn)，該科目月末有余額，年末無余額。 其他業(yè)務收入 系指公司除商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務收入。 ⑵罰款、對外索賠收入的收款收據(jù)。所有費用報銷必須有相關經(jīng)手人、領導簽字審批，方可付款入帳。 計提時： 借：管理費用 獎金 貸：應付工資 附件：分部門列示的下月獎金預計應發(fā)數(shù)匯總 表。 開辦費用攤銷 系指公司籌建期間（開業(yè)之前）發(fā)生的所有費用，包括人員工資、獎金、差旅費、非固定資產(chǎn)借款利息、招待費、辦公費等，攤銷期限為 10年。 借：管理費用 電話費 貸：現(xiàn)金或銀行存款（費用） 附件：經(jīng)審核的郵電局出示的電話費收據(jù)、交費明細表 摘要格式：人名或電話號碼 +時間 +電話費 要求簽名人員：經(jīng)手人、財務負責人 、店長 低值易耗品攤銷 系 指行政部門、財務部門、信息部門、店長室所購入的低值易耗品，采用一次攤銷法 和分次攤銷法 ，必須先通過低值易耗品科目，然后直接計入費用。 摘要格式：計提 +計提期間 +管理人員工資 要求簽名人員：人事課長、財務 主管， 財務負責人 ，總經(jīng)理，副董事長 備注：各部門下月實發(fā)數(shù)與本月預計數(shù)差額較大的下月應及時調(diào)整。 Ⅰ、 調(diào)整收入類科目： 借：現(xiàn)金（費用）或相關科目 貸：以前年度損溢調(diào)整 Ⅱ、 調(diào)整成本、費用類科目：（包括稅金） 借：以 前年度損溢調(diào)整 貸：現(xiàn)金（費用）或相關科目 附件：相關證明材料。包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、對外索賠收入、收銀員長款、供應商差錯款，確實無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 四、 損 益 類 科 目 的 帳 務 處 理 商品銷售，商品退貨，商品銷售成本，商品銷售稅金及附加 詳見后進銷存的核算。 ⑵、轉(zhuǎn)增資本分配表 (按原持股比例分配結(jié)轉(zhuǎn) ) 摘要格式 : 時間 +董事會決議 +動用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 備注：經(jīng)董事會決議，盈余公積 可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 25%。 ⑵、以無形資產(chǎn)投入的，應附有合同，協(xié)議或公司章程規(guī)定及有關移交過戶手續(xù)證明。本科目按項目設二級科目。 企業(yè)主營業(yè)務應交的營業(yè)稅通過“ 商品銷售 稅金及附加”科目核算，企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納的營業(yè)稅，“借： 商品銷售 稅金及附加 貸：應交稅金 — 應交營業(yè)稅” ，交納時“借：應交稅金 — 應交營業(yè)稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金” 三、應交城市維護建設稅 城市維護 建設稅是國家為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而開征的一種稅。 企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交 中國管理資訊網(wǎng) 36 的增值稅額用紅字登記 ； “ 銷項稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。 Ⅰ、計提當月應交稅金時 借 : 商品銷售稅金及附加 貸 : 應交稅金 應交增值稅 貸 : 應交稅金 應交城建稅 貸 :其他應交款 —— 教育費附加 附件 : 當月應交稅計算表 (或應交增值稅申報表 ) 摘要格式 : 計提當月應交某稅 Ⅱ、上交稅 金時 借 : 應交稅金 應交增值稅 借：應交稅金 應交城建稅 借：其他應交款 —— 教育費附加 貸： 銀行存款或現(xiàn)金（費用 ) 附件 : 稅務局開具的完稅憑據(jù) 摘要格式 。 中國管理資訊網(wǎng) 33 Ⅰ、每月計提時 借 : 管理費用 福利費 借 : 管理費用 年底雙薪 貸 :應付福利費 日常福利 計提 貸 :應付福利費 年底雙薪計提 附件 : 應付福利費計算表 (日常福利按 當月應發(fā)工資總額 *3%，年底雙薪計提按當月應發(fā) 工資總額 *8%，當月應發(fā)工資總額包括基本工資、獎金、功勛補助、加班工資 、 駐 外補助 等 ) 摘要格式 : 計提某月福利費 注 ：應付福利費 —— 計提科目只能用于每月的計提數(shù)入帳，不能做為發(fā)生費用的抵減科目， 發(fā)生費用計入應付福利費下級對應的明細科目， 年末與應付工資總額核對。其中員工押金、收銀長款按個人往來進行輔助核算，供應商保證金、押金按供應商往來進行輔助核算。 預收帳款 預收帳款在公司一般系指銷售提貨券、磁卡及單位指定的消費券以及顧客預付的銷售商品款而收到的款項。 摘要格式 : 時間 +歸還某筆短期借款 應付票據(jù) 應付票據(jù)系指公司因商品交易而開出并承兌的不帶息匯票，按票據(jù)的面值入帳，面值就是票據(jù)到期時的應付金額，（ 承兌匯票可在總部辦理亦可在分店辦理）。） 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 附件：盤盈（虧）財產(chǎn)清單、領導處理批復。 Ⅳ、籌備期間策劃，開業(yè)后發(fā)生的買贈、抽獎等促銷費用，因發(fā)生期及受益期在開業(yè)后，所發(fā)生的費用計入經(jīng)營費內(nèi)，而不計入開辦費內(nèi)（籌備期發(fā)生的策劃費仍計入開辦費，如籌備期發(fā)生的廣告費、 DM 彩報費等）。 2在建工程、 本科目核算公司進行基建工程，安裝工程等發(fā)生的實際支出。 ８━１４年１２．消防安全設備 ８．醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴重的 音響、錄（攝）像機 １０━１５年二、專用設備分類 折舊年限１．營業(yè)柜臺、貨架 傳真機、電傳機、移動無線電話 附件：經(jīng)批準的《固定資產(chǎn)報廢單》 摘要：經(jīng)批準 +某固定資產(chǎn)報廢轉(zhuǎn)為損失。 ⑵、工程發(fā)包合同書復印件。 購進、籌建時，依據(jù)驗收清單、交付使用驗收單入帳（如沒有以上單 據(jù)，則在月底按暫估價入帳，待正式發(fā)票來時沖回暫估價，按正式發(fā)票重新入帳）。 1長期股權投資 系指公司投出的期限在 1年以上（不含 1年）各種股權性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權投資。 1材料物資 系指公司的購物袋、電腦耗材、面包包裝袋、連卷袋、托盤、服裝、 POP廣告、印刷用品、保鮮膜等，按數(shù)量金額式入帳。具體帳務處理詳情見后商品進銷存的帳務處理。 “在途商品”科目只有在月末收、發(fā)貨、調(diào)拔產(chǎn)生時間差時，才允許掛此科目。 其他應收款 系指公司除應收票據(jù)、應收帳款、預付帳款以外的其他各種應收、暫付款項，包括“備用金、應收的各種罰款、賠款、應向員工收取的各種墊付款項，以及不符合預付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預付帳款等（存出的銀行承兌保證金除外）。 壞帳準備 系指公司依據(jù)每年年末“應收帳款 ”、“其他應收款”的余額，按（ %）的比例計提的壞帳準備金，因我公司行業(yè)特殊性，年末暫不計提壞帳準備。此科目按項目設二級科目。 摘要格式：期間 +某存折戶提現(xiàn) ②、收到現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（預收帳款、通道收入或收到與經(jīng)營相關的現(xiàn)金） 貸：其他應收款 等相關科目 附件：統(tǒng)一編號的收款收據(jù)（交現(xiàn)人、交現(xiàn)事由、交現(xiàn)項目等要填寫齊全，并蓋上現(xiàn)金收訖章。 二、 各分店為獨立核算單位，均須按此規(guī)范進行帳務處理，其因經(jīng)營管理的要求而需要進行部門核算的部門，平時的帳務處理仍按此規(guī)范進行帳務處理，只是在月底依據(jù)事先設置好的部門或三級核算科目編制相關所需的部門報表 (如鞋城，服裝等，雖每月要求有部門經(jīng)營成果出來，但其并不是獨立核算單位，不需要單獨設立總帳進行帳務處理，其平時的帳務處理仍按此規(guī)范要求操作且 并入各分店總帳，到月末依據(jù)三級核算明細科目編制費用表、鞋城損益表等即可 )。本科目按銀行設二級科目，按帳戶設立三級科目。（ 2）、如所購股票或債券中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利或債券利息時，應收的股利或利息收入不記入“投資收益”，而記入“應收利息（或應收股利）”科目內(nèi)。 ⑶、 壞帳的處理一般集中到財政年度末 。 摘要格式：時間 +責任人 +應收內(nèi)容 C、收到還款或報費用沖帳 時 借：現(xiàn)金（收到其他與經(jīng)營相關的現(xiàn)金）或相關科目 貸：其他應收款 明細戶名 附件：財務收到款項或報帳沖借支開具的收款收據(jù)。 門店退貨給辦事處，辦事處尚未收到確認依據(jù)： ⑴、發(fā)生時：借：在途商品 —— 明細科目 借：庫存商品 —— 明細科目（紅字） （門店退貨、調(diào)拔時） 如：平時系統(tǒng)中已經(jīng)導出配退數(shù)據(jù)，月底 辦事處尚未收到確認依據(jù)的： 門店： 借：在途商品 —— 明細科目 貸 ： 應付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門店退貨、調(diào)拔時） 附件：有關驗收單、調(diào)拔單或退廠單、雙方對帳郵件在途確認依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件）、在途商品明細帳。 摘要： XX商品跌價。 借：低值易耗品 —— 類別 貸：現(xiàn)金或相關科目 （ 費用 ） 借： 營業(yè)費用 —— 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 —— 類別 附件：低值易耗品清單 ,經(jīng)審核批準的報銷單據(jù) ,申購單。 確認初始投資時 ⑴ 、總公司入帳 借：長期股權投資 某某分店 貸：銀行存款或現(xiàn)金（投資所支付的現(xiàn)金） 貸：其他應收款 某某分店 附件：經(jīng)董事會審批確認的投資明細表 摘要格式：投資某某分店 ⑵ 、分店入帳 中國管理資訊網(wǎng) 14 借：銀行存款或現(xiàn)金（收到投資所收到的現(xiàn)金） 借：庫存商品 商品類別 借：固定資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：實收資本（或股本） 總部 附件：各分店公司章程、實際收到投資款（物）的收款收據(jù)。 中國管理資訊網(wǎng) 15 購進的汽車設備、機械、加工設備等固定資產(chǎn)設備 A、 購入驗收：門店財務根據(jù)合同、驗收單入賬，門店財務參與驗收過程，對固定資產(chǎn)的價值負責。 （ 2）、工程驗收由總部工程部、防損 部共同進行。 固定資折舊年見附表： 中國管理資訊網(wǎng) 21 一、通用設備分類 折舊年限空調(diào)器、空氣壓縮機、電氣設備 １０━１５年 ３━６年２．加工設備 １０━１５年３．油池、油罐 設備和廢舊物資加工設備 ４━８年具體帳務處理詳見 “固定資產(chǎn)”核算。 匯總 時： 借：遞延資產(chǎn) —— 開辦費 —— 開辦費總計 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費 —— 三級明細科目 附件：開辦費三級科目余額表 摘要：匯總開辦費各明細項目。） 盤盈時：（盤虧、毀損作相反會計分錄） 借：庫存商品或相關科目 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 盤 盈查明原因后經(jīng)批準處理時： 中國管理資訊網(wǎng) 26 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 借： 營業(yè)費用 —— 商品盤虧（紅字） 盤虧、毀損查明原因后經(jīng)批準處理時： 借： 營業(yè)費用 —— 商品盤虧（或其他應收款、應付帳款等相關科目） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 附件：盤盈、盤虧、毀損財產(chǎn)清單，批準處理的領導批復。 摘要格式 : 時間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時： 借 : 應付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 中國管理資訊網(wǎng) 28 貸： 銀行存款（償還債務所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時間 +承兌某筆承兌匯票 ⑶、分店收到承兌匯票轉(zhuǎn)給供應商時的帳務處理 借：應付帳款 ——— 供應商名 貸：其他應收款 —— 公司間內(nèi)部往來 —— 總部 附件：供應商簽寫的領條 摘要：付承兌匯票 Ⅱ、分店辦理承兌匯票 （ 1）、辦理時 ： 借：應付帳款 ———— 供應商名 貸：應付票據(jù) —— 供應商名 附件 :申請辦理承兌匯票的申請書， 商品交易合同書，供應商的領條。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 摘要格式 : 時間 +原因 +退還某某押金 應付工資 本科目反映公司應支付給員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼、外勤補貼等