【正文】 借：管理費用 辦公費 貸：現(xiàn)金（費用）或相關(guān)科目 附件：⑴經(jīng)審核的購買辦公用品發(fā)票。如：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、對外理賠支出、捐贈支出、 %之內(nèi)的收銀短款支出、贊助支出等等。 （ 1）、年末結(jié)轉(zhuǎn)時： 中國管理資訊網(wǎng) 45 借：本年利潤 借： 利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 貸：本年利潤 附件：本年利潤明細帳頁 摘要格式：結(jié)轉(zhuǎn)某年利潤 （ 2）、提取盈余公積 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 提取任意盈余公積 附件：提取盈余公積計算表 摘要格式；提取某年法定盈余公積 （ 3）、 A、門店年底對股東不進行利潤分配，結(jié)帳前將未分配利潤全部上交總部： 借：利潤分配 未分配利潤 貸：應(yīng)付利 潤 XX 附件：利潤分配表 摘要：將 XX年度未分配利潤轉(zhuǎn)到總部。本科目按投資者設(shè)二級科目，本公司規(guī)定除總部以外的其他投資者的投資一律作投資在總部，由總部統(tǒng)一進行記錄和分配。 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。 應(yīng)交稅金 一、增值稅： 中國管理資訊網(wǎng) 34 增值稅是 就貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 二、負 債 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 短期借款 系指公司借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款 (包括各種渠道借款 )，短期借款的利息應(yīng)當根據(jù)借款合同按月預(yù)提計入當月的財務(wù)費用和 預(yù)提費用。 A、備注：Ⅰ、本公司規(guī)定開辦費的攤銷期限為 10 年，開辦費從開業(yè)后次 中國管理資訊網(wǎng) 24 月開始攤銷，各費用項目的具體核算內(nèi)容詳見 營業(yè)費用 、管理費用各項目的詳細說明。 ４━８年 ５━８年 ８━１４年５．自動化、半自動化控制設(shè)備 總部帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 —— 公司內(nèi)部往來（門店） 貸：應(yīng)付賬款 —— 工程設(shè)備款（某供應(yīng)商） 附件：發(fā)票及驗收清單；無發(fā)票的要有合同和驗收清單。 1待攤費用 系指公司預(yù) 先支付應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的，分攤期限在 1年以內(nèi)(包括 1年 )的各項費用，包括：保險費、修理費、租賃費。 中國管理資訊網(wǎng) 10 ⑶、下月初將所調(diào)在途的金額全額調(diào)回，“在途商品”科目不允許留有余額。此科目按類別設(shè)二級科目，按供應(yīng)商（單位）設(shè)三級科目。 摘要：付某單位某項目款。 興客隆超市財務(wù)部 20xx． 10． 31 一、資 產(chǎn) 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 2 現(xiàn)金 系指本企業(yè)的庫存現(xiàn)金，本科目按出納名設(shè)二級科目。此科目按客戶設(shè)二級科目。 中國管理資訊網(wǎng) 9 1在途商品 本科目公司規(guī)定主要用來核算門店對辦事處的退貨和對其他門店的調(diào)拔，以及辦事處對門店的發(fā)貨在月末未收到確認依據(jù)前的掛帳。 生鮮處月底盤底后，根據(jù)有相關(guān)人員簽名的盤底表： 借：加工商品 —— 明細科目 貸：商品采購 —— 明細科目 附件：課組名盤底表、加工成本計算表（必須有相關(guān)人員簽名） 摘要：加工商品成本。 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)，按歷史成本計價（包括：買價、場地整理費、裝卸費、運輸費、安裝費、稅金、專業(yè)人員服務(wù)費）。 （ 3）、材料物資入庫單 。 通用測試儀器設(shè)備 ６━１２年７．烘干設(shè)備 １．經(jīng)營用房、倉庫 危險物品專用倉庫 ２０━２５年２．簡易房 ３．其他建筑物 １０━２０年興客隆固定資產(chǎn)分類折舊年限的規(guī)定 中國管理資訊網(wǎng) 22 ⑴ 、計提時： 借 : 營業(yè)費用 折舊費 借 : 管理費用 折舊費 貸 : 累計折舊 附件 : 固定資產(chǎn)計提折舊明細表 摘要格式 : 時間 +計提固定資產(chǎn)折舊 ⑵、固定資產(chǎn)報廢和轉(zhuǎn)出時 借 : 固定資產(chǎn)清理 借 : 累計折舊 貸 : 固定資產(chǎn) 經(jīng)營用固定資產(chǎn) (或非經(jīng)營用固定資產(chǎn) ) 類別 附件： 使用部門上報的不能使用的 固定資產(chǎn)明細表及其相對應(yīng)的累計折舊明細表 摘要格式： 時間 +原因 +某某部門需報廢（轉(zhuǎn)出）某某固定資產(chǎn) 2固定資產(chǎn)清理 本科目核算公司因出售、報廢、毀損、調(diào)拔等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。 （ 1）、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（盤虧時做如下相反的會計分錄，毀損詳見“固定資產(chǎn)”的核算。 中國管理資訊網(wǎng) 29 購進 商品 時： 借：庫存商品 —— XX 處 —— 課組名 借：商品采購 — 價差 貸：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 附件：自采驗收單；配送單；送貨單的發(fā)貨清單 摘要：某月某日購進 結(jié)算付款時： 借：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 借：其他業(yè)務(wù)收入 —— （通道費用項目） 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進項稅額 借：其他相關(guān)項目 貸：現(xiàn)金或銀行存款等（供應(yīng)商貨款） 附件：自采驗收單紅聯(lián)；供應(yīng)商結(jié)算表、供應(yīng)商對帳表 備注：聯(lián)營的要有專門的聯(lián)營結(jié)算單；扣通道費用的收據(jù)（上注明是某供應(yīng)商某期間的某項費用）；供應(yīng)商簽字的領(lǐng)條，結(jié)算會計簽字的結(jié)算單（注明下附結(jié)算單據(jù)，合計結(jié)算金額，應(yīng)扣通道費用項目明細，實付金額；并與供應(yīng)商核對結(jié)算后余額，雙方簽字確認）；轉(zhuǎn)入對方存折的銀行存折回單。 摘要格式 : 發(fā)放某年某月員工工資及獎金 Ⅲ、平時支付的零星工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（費用）或相關(guān)科目 附件：領(lǐng)款 人領(lǐng)條，人事部的考勤和工資結(jié)算單，其他的扣款依據(jù)。 其中 “ 進項稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。 Ⅰ、分配時： 借 : 利潤分配 未分配利潤 貸 : 應(yīng)付利潤 — 總部 貸 : 應(yīng)付利潤 — 其他投資人 附件：必須附有通過董事會審批的利潤分配方案。 摘要：本店投資額的確認 Ⅴ、 資產(chǎn)評估增值，按 評估價值與賬面價值差額： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） —— 類別（或相關(guān)科目） 貸：資本公積 —— 評估增值 盈余公積 盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金， 法定盈余公積公司提取的比例為 ？ %，法定公益金的提取比例為 ？ %，任意盈余公積則根據(jù)董事會的決議來提取。 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：現(xiàn)金（費用） 附件：經(jīng)審核的有關(guān)原始依據(jù)。 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +業(yè)務(wù)招待費項目 必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽字審批 要求簽名人員：經(jīng)手人、陪同人員、 財務(wù)負責(zé)人 、店長 工資 系指 總部 管理人員、行政部、財務(wù)部、人事部、信息部、美工、外事人員的工資（不含處長） 。 摘要格式：（ 1）、攤銷 +時間 +開辦費 要求簽名人員：財務(wù) 主 管會計 總部管理費 系指按公司規(guī)定 的比例 分攤 總部的費用 借：管理費用 總部管理費 貸：其他應(yīng)收款 總部 或相關(guān)科目 附件：門店月銷售 分攤總部 管理費用計算表 。 借：管理費用 業(yè)務(wù)招待費 貸：現(xiàn)金（費用）或預(yù)收帳款、商品銷售收入等 附件：⑴、經(jīng)審核批準的業(yè)務(wù)招待費申報單、餐費發(fā)票、禮物清單。 借：現(xiàn)金（通道收入） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 —— 費用項目 附件：收款收據(jù)（上要注明清楚某供應(yīng)商某期間的某種費用。 資本公積 資本公積是指投資人 或其他人 (或單位 )投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或者資產(chǎn)。本科目門店不設(shè)二級科目，年末結(jié)帳前將全部未分配利潤轉(zhuǎn)給總部，門店不進行利潤的分配。 時間 +預(yù)交所得稅 備注：沒有按月繳納增值稅、城建稅、所得稅的門店，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，一定要根據(jù)實際情況按月計提，計入當期損溢。 Ⅰ、當月計提時： 借 : 管理費用 工資 借 : 管理費用 獎金 中國管理資訊網(wǎng) 32 借 : 營業(yè)費用 工資 借 : 營業(yè)費用 獎金 借： 營業(yè)費用 —— 清潔衛(wèi)生 費 （保潔員工資） 貸 : 應(yīng)付工資 附件 : 當月員工應(yīng)發(fā)工資總額預(yù)計表 摘要格式 : 計提某月員工應(yīng)發(fā)工資及獎金。 摘要格式 : 時間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時： 借：應(yīng)付票據(jù) —— 供應(yīng)商名 貸：銀行存款（償還債務(wù)所 支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時間 +承兌某筆承兌匯票 應(yīng)付帳款 本科目本公司主要核算公司因購買商品而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。 D、 按月攤銷時： 借：管理費用 —— 開辦費攤銷 中國管理資訊網(wǎng) 25 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費 —— 開辦費總計 附件：開辦費按月攤銷表 摘要：開辦費攤銷 2待處理財產(chǎn)損溢 本科目核算公司在清理財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價值。 地坪、曬場、曬臺、貨場 １３．其他經(jīng)營用設(shè)備及器具 １５━２０年 ４━１４年４．制冷設(shè)備 １０━１５年５．糧油原料整理篩選設(shè)備 C、工程采用自建形式的： ①、發(fā)生相關(guān)費用時（含材料物資、其他有關(guān)材料 等）： 借 ：在建工程 —— 某某工程 貸：現(xiàn)金（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金）或相關(guān)科目 中國管理資訊網(wǎng) 17 附件： （ 1）、《固定資產(chǎn)購建單》。 摘要格式：時間 +收到某某投資款（物） 備注：股東投資到各門店的股份全部到總部作帳務(wù)處理。 1加工商品 本公司主要用來核算面包房、熟食房、休閑吧加工成的半成品、產(chǎn)成品的成本。 摘要格式：時間 +其他應(yīng)收款明細戶名 +交還現(xiàn)金（或報費用）沖往來帳 D、各分店之間的款項、費用往來 借：其他應(yīng)收款 XX 分店 貸：銀行存款 明細帳戶或相關(guān)科目 （費用或支付其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單、相關(guān)附件 摘要格式：時間 +劃 撥資金（或墊付某某款項 ） 商品采購 本公司本科目主要用來核算電腦不管單品庫存的商品的購進。 附件：購買股票等的交款憑據(jù) ；出售、轉(zhuǎn)讓股票等的收款憑據(jù)；收到利息和股利的依據(jù)。 三、為方便查帳及提高會計電算化程度，編制記帳憑證時每一行分錄的摘要欄必須根據(jù)其對應(yīng)的經(jīng)濟內(nèi)容寫清楚摘要。 摘要：期間 +某項目款入帳 其他貨幣資金 系指公司因特殊用途而存放的但不能自 由支配的資金（如保證金帳戶存款余額），包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款。 摘要：預(yù)付 XX 單位 XX 款。本科目按大類設(shè)二級科目，按課組名設(shè)三級科目。 ⑴、預(yù)先支付費用時 借：待攤費用 保險費等 貸：現(xiàn)金 （ 費用 ） 附件：經(jīng)簽字審核的費用報銷單 中國管理資訊網(wǎng) 13 摘要格式：預(yù)先支付某某期間某某費用 ⑵、分期攤銷時 借： 營業(yè)費用 — 保險費（租賃費等） 貸：待攤費用 — 保險費（租賃費等） 附件：待攤費用計算明細表 摘要格式：攤銷某某期間某某費用 備注：維修費 1萬元以內(nèi)的當月直接進入 營 業(yè)費用 ， 1萬元以上的通過“待攤費用”科目。 合同及門店財務(wù)傳來的驗收單 供應(yīng)商填寫的領(lǐng)據(jù) 摘要：時間 +付款 +固定資產(chǎn)名稱型 門店工程款帳務(wù)處理 A、預(yù)付工程款時： 中國管理資訊網(wǎng) 16 借：預(yù)付帳款 —— 工程款 —— 某某人 貸：現(xiàn)金（購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金） 附件：經(jīng)審核批準的借款單；工程完成進度說明書；固定資產(chǎn)申建單 摘要：時間 +借款人名 +借支工程款 備注：工程預(yù)付款不能超過合同規(guī)定的預(yù)付比例 B、總部驗收后門店的帳務(wù)處理： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） —— 類別 貸：預(yù)付帳款 — — 工程款 —— 某某人 貸：其他應(yīng)付款 —— 質(zhì)保金 （某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（或相關(guān)科目） 附件：⑴、經(jīng)總部工程部、財務(wù)部、 防損部 共同審核驗收后編制的工程