【正文】 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 興客隆 財務(wù)操作規(guī)范 第一節(jié)： 門店基本帳務(wù)處理 一、記帳憑證可以是一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸，但每張記帳憑證必須是同類業(yè)務(wù)，不允許將不同業(yè)務(wù)記入一張記帳憑證。 二、 各分店為獨立核算單位，均須按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，其因經(jīng)營管理的要求而需要進(jìn)行部門核算的部門，平時的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，只是在月底依據(jù)事先設(shè)置好的部門或三級核算科目編制相關(guān)所需的部門報表 (如鞋城，服裝等，雖每月要求有部門經(jīng)營成果出來，但其并不是獨立核算單位，不需要單獨設(shè)立總帳進(jìn)行帳務(wù)處理，其平時的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范要求操作且 并入各分店總帳，到月末依據(jù)三級核算明細(xì)科目編制費用表、鞋城損益表等即可 )。 三、為方便查帳及提高會計電算化程度，編制記帳憑證時每一行分錄的摘要欄必須根據(jù)其對應(yīng)的經(jīng)濟內(nèi)容寫清楚摘要。 四、所有記帳憑證內(nèi)容必須填寫齊全，原始憑證入帳必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽名方可入帳。 興客隆超市財務(wù)部 20xx． 10． 31 一、資 產(chǎn) 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 2 現(xiàn)金 系指本企業(yè)的庫存現(xiàn)金，本科目按出納名設(shè)二級科目。 ①、銀行提現(xiàn)時（包 括從存折戶提現(xiàn)）： 借：現(xiàn)金 —— 出納名 （收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：銀行存款 —— XX 帳戶 （收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 附件：現(xiàn)金支票存根、存折提現(xiàn)的回單或自制附件，上蓋現(xiàn)金收訖章。 摘要格式：期間 +某存折戶提現(xiàn) ②、收到現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（預(yù)收帳款、通道收入或收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 等相關(guān)科目 附件：統(tǒng)一編號的收款收據(jù)（交現(xiàn)人、交現(xiàn)事由、交現(xiàn)項目等要填寫齊全，并蓋上現(xiàn)金收訖章。） 摘要格式：期間 +收某項目款 ③、盤點發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺： 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 —— 出納名（支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金） 盤點發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（收到其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 摘要：期間現(xiàn)金短款（或長款） ④、查明原因后作出處理時： 短款：借：其他應(yīng)收款 —— 個人名稱（個人承擔(dān)的） 管理費用 —— 其他費用（經(jīng)批準(zhǔn)由公司承擔(dān)的） 中國管理資訊網(wǎng) 3 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 長款：借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)處收入 —— 其他收入 附件：公司的批復(fù) 摘要：現(xiàn)金長款（短款）的處理。 銀行存款 本科目核算公司 存入銀行和其他經(jīng)營機構(gòu)的各種存款（包括存折戶存款）。本科目按銀行設(shè)二級科目，按帳戶設(shè)立三級科目。 ⑴、提現(xiàn)：（見上） ⑵、轉(zhuǎn)帳：借：應(yīng)付帳款（或相關(guān)科目） 貸：銀行存款 —— 二級科目（供應(yīng)商貨款或現(xiàn)采等） 附件：銀行轉(zhuǎn)帳回單、存折戶的要有領(lǐng)條、其他相關(guān)附件。 摘要：付某單位某項目款。 ⑶、存款增加：借：銀行存款（收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金等） 貸：現(xiàn)金（收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金等） 附件：銀行進(jìn)帳單回單、現(xiàn)金解款單、存款單回單、相關(guān)附件。 摘要：期間 +某項目款入帳 其他貨幣資金 系指公司因特殊用途而存放的但不能自 由支配的資金（如保證金帳戶存款余額），包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款。此科目按項目設(shè)二級科目。 中國管理資訊網(wǎng) 4 ⑴、存入保證金時： 借：其他貨幣資金 保證金 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶（支付其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） ⑵、收回保證金時： 借：銀行存款 明細(xì)帳戶（收到其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他貨幣資金 保證金 附件：銀行出示的轉(zhuǎn)帳單據(jù) 摘要格式：時間 +劃（存）保證金款 +用途 短期投資 系指公司購入能隨時變現(xiàn)并且持有時間不超過 1年 （含 1年）的有價證券，包括各種股票、債券、基金等，以及其他不超過 1年的投資；此科目按項目設(shè)二級科目。 Ⅰ 、購入時（若實際支付的價款中包含已宣告尚末發(fā)放的股利和利息不計入投資成本）： 借：短期投資 明細(xì)戶名 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (投資所支付的現(xiàn)金） Ⅱ 、收到 發(fā)放的利息和股利時： 借：銀行存款 （收到其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 Ⅲ 、轉(zhuǎn)讓、出售時： 中國管理資訊網(wǎng) 5 （ 1）、借：現(xiàn)金 （收到投資所收到的現(xiàn)金） （ 2）、借：現(xiàn)金 貸：短期投資 明細(xì)戶名 借：投資收益 貸：投資收益 貸；短期投資 明細(xì)戶名 備注：（ 1）、短期投資的售價大于進(jìn)價部分，貸記投資收益，如短期投資的售價小于進(jìn)價部分，借記投資收益。（ 2）、如所購股票或債券中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利或債券利息時，應(yīng)收的股利或利息收入不記入“投資收益”，而記入“應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）”科目內(nèi)。 附件：購買股票等的交款憑據(jù) ；出售、轉(zhuǎn)讓股票等的收款憑據(jù)；收到利息和股利的依據(jù)。 摘要格式：⑴、時間 +投資內(nèi)容 ⑵、收到 +期間 +利息（股利） 應(yīng)收帳款 系指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項。此科目按客戶設(shè)二級科目。 Ⅰ 、小規(guī)模納稅人 借：應(yīng)收帳款 明細(xì)單位 貸：商品銷售收入 課組名稱 Ⅱ 、一般納稅人 借：應(yīng)收帳款 明細(xì)單位 貸：商品銷售收入 課組名稱 貸：應(yīng) 交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 中國管理資訊網(wǎng) 6 附件：以欠款單位蓋有公章的欠條為入帳依據(jù)。 壞帳準(zhǔn)備 系指公司依據(jù)每年年末“應(yīng)收帳款 ”、“其他應(yīng)收款”的余額，按（ %）的比例計提的壞帳準(zhǔn)備金，因我公司行業(yè)特殊性，年末暫不計提壞帳準(zhǔn)備。 A、初次計提時： 借：管理費用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計算） 摘要格式：計提應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款）壞帳準(zhǔn)備 B、再次計 提時： 借：管理費用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計算） 注： 本年應(yīng)計提的壞帳準(zhǔn)備 =（應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款） *%壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額 C、發(fā)生壞帳時： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 附件：經(jīng)確認(rèn)并簽 字審批的書面文件 摘要格式：時間 +原因 +經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 D、已做壞帳處理的款項被收回時： 借：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 中國管理資訊網(wǎng) 7 貸：壞帳準(zhǔn)備 備注：⑴、壞帳的確認(rèn)原則上必須發(fā)生 1年以上才能確認(rèn)。 ⑵、壞帳的處理必須報總部審批。 ⑶、 壞帳的處理一般集中到財政年度末 。 預(yù)付帳款 本科目核算本公司根據(jù)合同預(yù)先付給供應(yīng)商的貨款或預(yù)先付給供應(yīng)單位的工程設(shè)備款等。此科目按類別設(shè)二級科目，按供應(yīng)商（單位）設(shè)三級科目。 借：預(yù)付帳款 —— 明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金（供應(yīng)商貨款或購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金等） 或相關(guān)科目 附件：借條、銀行匯款單、合同等。 摘要：預(yù)付 XX 單位 XX 款。 其他應(yīng)收款 系指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括“備用金、應(yīng)收的各種罰款、賠款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項，以及不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等（存出的銀行承兌保證金除外）。此科目按項目特點設(shè)計二級科目，其中有關(guān)員工個人往來的項目按個人往來設(shè)置輔助核算。 A、 員工借支 借：其他應(yīng)收款 員工個人借支 —— 明細(xì)戶名 貸：現(xiàn)金 （支付其他與經(jīng)營活動相關(guān)的現(xiàn)金） 中國管理資訊網(wǎng) 8 附件：經(jīng)審批的借款單 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +借款原因 B、 應(yīng)收的各種罰款、賠款、收銀短款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項 借：其他應(yīng)收款 —— XX 貸：營業(yè)外收入（或相關(guān)科目） 附件：應(yīng)向員工收取罰款、賠償款等書面文件以及墊付款書面文件。 摘要格式：時間 +責(zé)任人 +應(yīng)收內(nèi)容 C、收到還款或報費用沖帳 時 借：現(xiàn)金（收到其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金）或相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 明細(xì)戶名 附件：財務(wù)收到款項或報帳沖借支開具的收款收據(jù)。 摘要格式：時間 +其他應(yīng)收款明細(xì)戶名 +交還現(xiàn)金（或報費用）沖往來帳 D、各分店之間的款項、費用往來 借：其他應(yīng)收款 XX 分店 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶或相關(guān)科目 （費用或支付其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單、相關(guān)附件 摘要格式：時間 +劃 撥資金（或墊付某某款項 ） 商品采購 本公司本科目主要用來核算電腦不管單品庫存的商品的購進(jìn)。詳情見后商品進(jìn)銷存的核算。 中國管理資訊網(wǎng) 9 1在途商品 本科目公司規(guī)定主要用來核算門店對辦事處的退貨和對其他門店的調(diào)拔，以及辦事處對門店的發(fā)貨在月末未收到確認(rèn)依據(jù)前的掛帳。此科目按辦事處及門店名設(shè)二級科目。 “在途商品”科目只有在月末收、發(fā)貨、調(diào)拔產(chǎn)生時間差時，才允許掛此科目。發(fā)貨時，統(tǒng)一由發(fā)貨方掛“在途商品”，收貨方不掛在途；而退貨時，由退貨方掛在途，收貨方不再掛在途科目。 不允許將“在途商品”作為月末往來余額調(diào)節(jié)科目 ，月末對帳調(diào)帳掛此科目，在下月初全額調(diào)回，“在途商品”科目平時不允許留有余額。 門店退貨給辦事處，辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)： ⑴、發(fā)生時：借：在途商品 —— 明細(xì)科目 借：庫存商品 —— 明細(xì)科目（紅字） （門店退貨、調(diào)拔時） 如：平時系統(tǒng)中已經(jīng)導(dǎo)出配退數(shù)據(jù)，月底 辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)的： 門店： 借：在途商品 —— 明細(xì)科目 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門店退貨、調(diào)拔時） 附件：有關(guān)驗收單、調(diào)拔單或退廠單、雙方對帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件）、在途商品明細(xì)帳。 摘要：調(diào) XX時間 XX 辦事處退貨掛 在途 ⑵ 、收到確認(rèn)依據(jù)后： 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門店 退貨、 調(diào)拔） 貸：在途商品 —— 明細(xì)科目 附件：對方驗收簽字的回單、對方的電腦驗收單等 摘要：調(diào)上月 XX 號憑證 XX 時間 XX 供應(yīng)商在途調(diào)回。 中國管理資訊網(wǎng) 10 ⑶、下月初將所調(diào)在途的金額全額調(diào)回，“在途商品”科目不允許留有余額。 月初調(diào)回：借：應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 或借：其他應(yīng)收款 —— XX 門店 貸：在途商品 注：或相反分錄 附件：雙方對帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件），在途商品明細(xì)帳 或?qū)Ψ津炇蘸炞值幕貑?、對方的電腦驗收單等 摘要：調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品調(diào)回 或 調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品 1庫存商品 本科目主要核算公司購入的用來銷售的各種商品。本科目按大類設(shè)二級科目，按課組名設(shè)三級科目。具體帳務(wù)處理詳情見后商品進(jìn)銷存的帳務(wù)處理。 1商品削價準(zhǔn)備 本科目主要用來提取商品的跌價準(zhǔn)備，我公司的商品一般周轉(zhuǎn)較快，少量的跌價損失可以忽略不計。 ⑴、計提時：借：管理費用 —— 其 他 貸：商品削價準(zhǔn)備 附件：費用計算表 摘要：計提 XX 期間商品跌價準(zhǔn)備 ⑵、發(fā)生時：借：商品削價準(zhǔn)備 貸：庫存商品 —— 明細(xì)科目 中國管理資訊網(wǎng) 11 附件：經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的柜上課長提交的申請報告和商品跌價清單。 摘要： XX