【正文】 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 興客隆 財(cái)務(wù)操作規(guī)范 第一節(jié)： 門(mén)店基本帳務(wù)處理 一、記帳憑證可以是一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸，但每張記帳憑證必須是同類業(yè)務(wù)，不允許將不同業(yè)務(wù)記入一張記帳憑證。 二、 各分店為獨(dú)立核算單位，均須按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，其因經(jīng)營(yíng)管理的要求而需要進(jìn)行部門(mén)核算的部門(mén)，平時(shí)的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范進(jìn)行帳務(wù)處理，只是在月底依據(jù)事先設(shè)置好的部門(mén)或三級(jí)核算科目編制相關(guān)所需的部門(mén)報(bào)表 (如鞋城，服裝等，雖每月要求有部門(mén)經(jīng)營(yíng)成果出來(lái)，但其并不是獨(dú)立核算單位，不需要單獨(dú)設(shè)立總帳進(jìn)行帳務(wù)處理，其平時(shí)的帳務(wù)處理仍按此規(guī)范要求操作且 并入各分店總帳，到月末依據(jù)三級(jí)核算明細(xì)科目編制費(fèi)用表、鞋城損益表等即可 )。 三、為方便查帳及提高會(huì)計(jì)電算化程度，編制記帳憑證時(shí)每一行分錄的摘要欄必須根據(jù)其對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容寫(xiě)清楚摘要。 四、所有記帳憑證內(nèi)容必須填寫(xiě)齊全，原始憑證入帳必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽名方可入帳。 興客隆超市財(cái)務(wù)部 20xx． 10． 31 一、資 產(chǎn) 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 2 現(xiàn)金 系指本企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，本科目按出納名設(shè)二級(jí)科目。 ①、銀行提現(xiàn)時(shí)（包 括從存折戶提現(xiàn)）： 借：現(xiàn)金 —— 出納名 （收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：銀行存款 —— XX 帳戶 （收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 附件：現(xiàn)金支票存根、存折提現(xiàn)的回單或自制附件，上蓋現(xiàn)金收訖章。 摘要格式：期間 +某存折戶提現(xiàn) ②、收到現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（預(yù)收帳款、通道收入或收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 等相關(guān)科目 附件：統(tǒng)一編號(hào)的收款收據(jù)（交現(xiàn)人、交現(xiàn)事由、交現(xiàn)項(xiàng)目等要填寫(xiě)齊全，并蓋上現(xiàn)金收訖章。） 摘要格式：期間 +收某項(xiàng)目款 ③、盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 —— 出納名（支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 盤(pán)點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 摘要：期間現(xiàn)金短款（或長(zhǎng)款） ④、查明原因后作出處理時(shí)： 短款：借：其他應(yīng)收款 —— 個(gè)人名稱（個(gè)人承擔(dān)的） 管理費(fèi)用 —— 其他費(fèi)用（經(jīng)批準(zhǔn)由公司承擔(dān)的） 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 長(zhǎng)款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)處收入 —— 其他收入 附件：公司的批復(fù) 摘要：現(xiàn)金長(zhǎng)款（短款）的處理。 銀行存款 本科目核算公司 存入銀行和其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的各種存款（包括存折戶存款）。本科目按銀行設(shè)二級(jí)科目，按帳戶設(shè)立三級(jí)科目。 ⑴、提現(xiàn)：（見(jiàn)上） ⑵、轉(zhuǎn)帳：借：應(yīng)付帳款（或相關(guān)科目） 貸：銀行存款 —— 二級(jí)科目（供應(yīng)商貨款或現(xiàn)采等） 附件：銀行轉(zhuǎn)帳回單、存折戶的要有領(lǐng)條、其他相關(guān)附件。 摘要：付某單位某項(xiàng)目款。 ⑶、存款增加：借：銀行存款（收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金等） 貸：現(xiàn)金（收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金等） 附件：銀行進(jìn)帳單回單、現(xiàn)金解款單、存款單回單、相關(guān)附件。 摘要：期間 +某項(xiàng)目款入帳 其他貨幣資金 系指公司因特殊用途而存放的但不能自 由支配的資金（如保證金帳戶存款余額），包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款。此科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 4 ⑴、存入保證金時(shí)： 借：其他貨幣資金 保證金 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶（支付其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） ⑵、收回保證金時(shí)： 借：銀行存款 明細(xì)帳戶（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他貨幣資金 保證金 附件：銀行出示的轉(zhuǎn)帳單據(jù) 摘要格式：時(shí)間 +劃（存）保證金款 +用途 短期投資 系指公司購(gòu)入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過(guò) 1年 （含 1年）的有價(jià)證券，包括各種股票、債券、基金等，以及其他不超過(guò) 1年的投資；此科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 Ⅰ 、購(gòu)入時(shí)（若實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚末發(fā)放的股利和利息不計(jì)入投資成本）： 借：短期投資 明細(xì)戶名 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (投資所支付的現(xiàn)金） Ⅱ 、收到 發(fā)放的利息和股利時(shí)： 借：銀行存款 （收到其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 Ⅲ 、轉(zhuǎn)讓、出售時(shí)： 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 5 （ 1）、借：現(xiàn)金 （收到投資所收到的現(xiàn)金） （ 2）、借：現(xiàn)金 貸：短期投資 明細(xì)戶名 借：投資收益 貸：投資收益 貸；短期投資 明細(xì)戶名 備注：（ 1）、短期投資的售價(jià)大于進(jìn)價(jià)部分，貸記投資收益，如短期投資的售價(jià)小于進(jìn)價(jià)部分，借記投資收益。（ 2）、如所購(gòu)股票或債券中包含已宣告但尚未發(fā)放的股利或債券利息時(shí)，應(yīng)收的股利或利息收入不記入“投資收益”，而記入“應(yīng)收利息（或應(yīng)收股利）”科目?jī)?nèi)。 附件：購(gòu)買(mǎi)股票等的交款憑據(jù) ；出售、轉(zhuǎn)讓股票等的收款憑據(jù)；收到利息和股利的依據(jù)。 摘要格式：⑴、時(shí)間 +投資內(nèi)容 ⑵、收到 +期間 +利息（股利） 應(yīng)收帳款 系指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。此科目按客戶設(shè)二級(jí)科目。 Ⅰ 、小規(guī)模納稅人 借：應(yīng)收帳款 明細(xì)單位 貸：商品銷售收入 課組名稱 Ⅱ 、一般納稅人 借：應(yīng)收帳款 明細(xì)單位 貸：商品銷售收入 課組名稱 貸：應(yīng) 交稅金 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 6 附件：以欠款單位蓋有公章的欠條為入帳依據(jù)。 壞帳準(zhǔn)備 系指公司依據(jù)每年年末“應(yīng)收帳款 ”、“其他應(yīng)收款”的余額，按（ %）的比例計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備金，因我公司行業(yè)特殊性，年末暫不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 A、初次計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計(jì)算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計(jì)算） 摘要格式：計(jì)提應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款）壞帳準(zhǔn)備 B、再次計(jì) 提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計(jì)算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計(jì)算） 注： 本年應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 =（應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款） *%壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額 C、發(fā)生壞帳時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 附件：經(jīng)確認(rèn)并簽 字審批的書(shū)面文件 摘要格式：時(shí)間 +原因 +經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 D、已做壞帳處理的款項(xiàng)被收回時(shí)： 借：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 7 貸：壞帳準(zhǔn)備 備注：⑴、壞帳的確認(rèn)原則上必須發(fā)生 1年以上才能確認(rèn)。 ⑵、壞帳的處理必須報(bào)總部審批。 ⑶、 壞帳的處理一般集中到財(cái)政年度末 。 預(yù)付帳款 本科目核算本公司根據(jù)合同預(yù)先付給供應(yīng)商的貨款或預(yù)先付給供應(yīng)單位的工程設(shè)備款等。此科目按類別設(shè)二級(jí)科目，按供應(yīng)商（單位）設(shè)三級(jí)科目。 借：預(yù)付帳款 —— 明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金（供應(yīng)商貨款或購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金等） 或相關(guān)科目 附件：借條、銀行匯款單、合同等。 摘要：預(yù)付 XX 單位 XX 款。 其他應(yīng)收款 系指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括“備用金、應(yīng)收的各種罰款、賠款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項(xiàng)，以及不符合預(yù)付款性質(zhì)而按規(guī)定轉(zhuǎn)入的預(yù)付帳款等（存出的銀行承兌保證金除外）。此科目按項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)計(jì)二級(jí)科目，其中有關(guān)員工個(gè)人往來(lái)的項(xiàng)目按個(gè)人往來(lái)設(shè)置輔助核算。 A、 員工借支 借：其他應(yīng)收款 員工個(gè)人借支 —— 明細(xì)戶名 貸：現(xiàn)金 （支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 8 附件：經(jīng)審批的借款單 摘要格式：時(shí)間 +經(jīng)手人 +借款原因 B、 應(yīng)收的各種罰款、賠款、收銀短款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 —— XX 貸：營(yíng)業(yè)外收入（或相關(guān)科目） 附件：應(yīng)向員工收取罰款、賠償款等書(shū)面文件以及墊付款書(shū)面文件。 摘要格式：時(shí)間 +責(zé)任人 +應(yīng)收內(nèi)容 C、收到還款或報(bào)費(fèi)用沖帳 時(shí) 借：現(xiàn)金（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金）或相關(guān)科目 貸：其他應(yīng)收款 明細(xì)戶名 附件：財(cái)務(wù)收到款項(xiàng)或報(bào)帳沖借支開(kāi)具的收款收據(jù)。 摘要格式：時(shí)間 +其他應(yīng)收款明細(xì)戶名 +交還現(xiàn)金（或報(bào)費(fèi)用）沖往來(lái)帳 D、各分店之間的款項(xiàng)、費(fèi)用往來(lái) 借：其他應(yīng)收款 XX 分店 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶或相關(guān)科目 （費(fèi)用或支付其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單、相關(guān)附件 摘要格式：時(shí)間 +劃 撥資金（或墊付某某款項(xiàng) ） 商品采購(gòu) 本公司本科目主要用來(lái)核算電腦不管單品庫(kù)存的商品的購(gòu)進(jìn)。詳情見(jiàn)后商品進(jìn)銷存的核算。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 9 1在途商品 本科目公司規(guī)定主要用來(lái)核算門(mén)店對(duì)辦事處的退貨和對(duì)其他門(mén)店的調(diào)拔，以及辦事處對(duì)門(mén)店的發(fā)貨在月末未收到確認(rèn)依據(jù)前的掛帳。此科目按辦事處及門(mén)店名設(shè)二級(jí)科目。 “在途商品”科目只有在月末收、發(fā)貨、調(diào)拔產(chǎn)生時(shí)間差時(shí)，才允許掛此科目。發(fā)貨時(shí)，統(tǒng)一由發(fā)貨方掛“在途商品”，收貨方不掛在途；而退貨時(shí)，由退貨方掛在途，收貨方不再掛在途科目。 不允許將“在途商品”作為月末往來(lái)余額調(diào)節(jié)科目 ，月末對(duì)帳調(diào)帳掛此科目，在下月初全額調(diào)回，“在途商品”科目平時(shí)不允許留有余額。 門(mén)店退貨給辦事處，辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)： ⑴、發(fā)生時(shí)：借：在途商品 —— 明細(xì)科目 借：庫(kù)存商品 —— 明細(xì)科目（紅字） （門(mén)店退貨、調(diào)拔時(shí)） 如：平時(shí)系統(tǒng)中已經(jīng)導(dǎo)出配退數(shù)據(jù)，月底 辦事處尚未收到確認(rèn)依據(jù)的： 門(mén)店： 借：在途商品 —— 明細(xì)科目 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門(mén)店退貨、調(diào)拔時(shí)） 附件：有關(guān)驗(yàn)收單、調(diào)拔單或退廠單、雙方對(duì)帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件）、在途商品明細(xì)帳。 摘要：調(diào) XX時(shí)間 XX 辦事處退貨掛 在途 ⑵ 、收到確認(rèn)依據(jù)后： 貸 ： 應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 （紅字） （門(mén)店 退貨、 調(diào)拔） 貸：在途商品 —— 明細(xì)科目 附件：對(duì)方驗(yàn)收簽字的回單、對(duì)方的電腦驗(yàn)收單等 摘要：調(diào)上月 XX 號(hào)憑證 XX 時(shí)間 XX 供應(yīng)商在途調(diào)回。 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 10 ⑶、下月初將所調(diào)在途的金額全額調(diào)回，“在途商品”科目不允許留有余額。 月初調(diào)回：借：應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 或借：其他應(yīng)收款 —— XX 門(mén)店 貸：在途商品 注：或相反分錄 附件：雙方對(duì)帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件），在途商品明細(xì)帳 或?qū)Ψ津?yàn)收簽字的回單、對(duì)方的電腦驗(yàn)收單等 摘要：調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品調(diào)回 或 調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品 1庫(kù)存商品 本科目主要核算公司購(gòu)入的用來(lái)銷售的各種商品。本科目按大類設(shè)二級(jí)科目，按課組名設(shè)三級(jí)科目。具體帳務(wù)處理詳情見(jiàn)后商品進(jìn)銷存的帳務(wù)處理。 1商品削價(jià)準(zhǔn)備 本科目主要用來(lái)提取商品的跌價(jià)準(zhǔn)備，我公司的商品一般周轉(zhuǎn)較快，少量的跌價(jià)損失可以忽略不計(jì)。 ⑴、計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用 —— 其 他 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 附件：費(fèi)用計(jì)算表 摘要：計(jì)提 XX 期間商品跌價(jià)準(zhǔn)備 ⑵、發(fā)生時(shí)：借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫(kù)存商品 —— 明細(xì)科目 中國(guó)管理資訊網(wǎng) 11 附件：經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的柜上課長(zhǎng)提交的申請(qǐng)報(bào)告和商品跌價(jià)清單。 摘要： XX