【正文】 借：管理費(fèi)用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 名稱 附件：本月所購低值易耗品攤銷清單 摘要格式：時(shí) 間 +低值易耗品攤銷 要求簽名人員：財(cái)務(wù) 會計(jì) 備注：購入時(shí)先入“低值易耗品”科目核算。 獎(jiǎng)金 系指 包括處長以上管理人員、行政部、財(cái)務(wù)部、人事部、信息部、美工、外事人員的獎(jiǎng)金（不含處長）。 摘要：調(diào)整 +某年某月 +調(diào)整項(xiàng)目 五、期 間 費(fèi) 用 的 帳 務(wù) 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 49 （一）、管理費(fèi)用 管理費(fèi)用是指公司為組織和管理公司經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用，包括：處長以上管理人員（不含處長），即行政部（外事、人事、辦公室）、財(cái)務(wù)部、信息部人員在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、電話費(fèi)等，或者應(yīng)當(dāng)由公司統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的其他各項(xiàng)費(fèi)用（如：業(yè)務(wù)招待費(fèi)、員工福利費(fèi)、租賃費(fèi)等）。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、應(yīng)付帳款科目） 貸：營業(yè)外收入 —— 項(xiàng)目名 附件：⑴領(lǐng)導(dǎo)批示轉(zhuǎn)入的待處理財(cái)產(chǎn)清單或 固定資產(chǎn)盤盈清單、差錯(cuò)清單、收銀長款。 管理費(fèi)用、 營業(yè)費(fèi)用 、財(cái)務(wù)費(fèi)用 詳見后期間費(fèi)用的核算。 本年利潤 本科目用來核算公司各會計(jì)期間實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損 。 ⑶、以固定資產(chǎn)、商品等投入的，應(yīng)附有合同、協(xié)議及有關(guān)移交過戶手續(xù)。 Ⅰ、預(yù)提時(shí)： 借 : 管理費(fèi)用 租金或相關(guān)科目 貸 : 預(yù)提費(fèi)用 租金或相關(guān)科目 附件 : 按確定的方法預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表 (如：借款利息 =借款總額 *借款利息率 ) 摘要格式 : 預(yù)提當(dāng)月某某費(fèi)用 備注：當(dāng)月未進(jìn)行盤底的商品要預(yù)提商品盤虧，按非專柜自營收入（電腦不管單品庫存的生鮮處收入除外）的 %計(jì)提。企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅，借：“ 商品銷售 稅金及附加 ”，貸：“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”科目，交納時(shí)，借：“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”，貸：“銀行存款”。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷銷項(xiàng)稅額的，用紅字登記 ； “ 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ” 專欄，記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。 交納某某期間的某稅 中國管理資訊網(wǎng) 35 Ⅲ、計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交所得稅時(shí) 借 : 所得稅 貸 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 附件 : 當(dāng)月應(yīng)交所得稅計(jì)算表 (一般的計(jì)算表原則上是按地方稅務(wù)局確定的年應(yīng)交數(shù) /12 個(gè)月 )。 Ⅱ、實(shí)際發(fā)生福利費(fèi)時(shí) 借 : 應(yīng)付福利費(fèi) 員工房租等 貸 : 現(xiàn)金（費(fèi)用 ） 或商品銷售收入， 預(yù)收帳款等 附件 : 經(jīng)審核批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)銷單 (發(fā)放物資的還必須有商品調(diào)用單， 物資發(fā)放明細(xì)表， 發(fā)放購物券的必須有購物券發(fā)放明細(xì)表及同意開 支福利費(fèi)的批示。 Ⅰ、收到押金時(shí) 借 : 現(xiàn)金或銀行存款（收到其他與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金 ) 貸 : 其他應(yīng)付款 員工押金（相關(guān)科目） 附件 : 收款收據(jù)，人事部簽發(fā)的上崗?fù)ㄖ獣? 摘要格式 : 收到某某員工上崗押金 (或收到某某供應(yīng)商保證金等 ) Ⅱ、退還押金時(shí) 借 : 其他應(yīng)付款 員工押金（相關(guān)科目） 貸 : 現(xiàn)金或相關(guān)科目（支付其他與經(jīng)營活動(dòng) 相關(guān)的現(xiàn)金 ） 附件 : (1)、領(lǐng)款人 (不允許代 )領(lǐng)的領(lǐng)條， 領(lǐng)款人的辭職報(bào)告， 領(lǐng)款人的移交清單。本科目按提貨券 、磁卡、代購券等設(shè)二級科 中國管理資訊網(wǎng) 30 目。本科目按工程設(shè)備款和貨款設(shè)二級科目，按對應(yīng)單位設(shè)三級科目。 摘要：盤盈 XX 固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn) XX 固定資產(chǎn)盤盈處理。 B、開辦費(fèi)發(fā)生時(shí)： 借：遞延資產(chǎn) —— 開辦費(fèi) —— 三級科目 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用） 附件：經(jīng)審核的有關(guān)原始依據(jù) 摘要格式：詳見 營業(yè)費(fèi)用 、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的具體操作。 公司開業(yè)的在建工程項(xiàng)目，在工程完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。 烘干塔 １２━１７年 鋼結(jié)構(gòu) ３５━４５年 ５━１０年 電子計(jì)算機(jī) 累計(jì)折舊 累計(jì)折舊系指在固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)， 按照一定的折舊方法計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計(jì)提折舊額， 當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。 ⑶、經(jīng)往來會計(jì) 或費(fèi)用會計(jì) 核證的工程預(yù)付款總額。 我公司固定資產(chǎn)根據(jù)其形態(tài)具體又分為工程項(xiàng)目、設(shè)備項(xiàng)目，工程項(xiàng)目由工程部及門店購建、總部參予驗(yàn)收、門店憑驗(yàn)收單付款?？偣緦Ψ值甑耐顿Y采用權(quán)益法核算，投資成本最初以初始確認(rèn)的投資成本入帳，以后則根據(jù)總公司享有各分店所有者權(quán)益份額的變動(dòng)，對投資的帳面余額進(jìn)行調(diào)整。 以上材料入庫時(shí)： 借：材料物資 購物袋或其他電腦耗材等 貸：現(xiàn)金（支付其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金）或其他應(yīng)收款 總部等科目 附件：發(fā)貨清單、分店的驗(yàn)收清單 摘要格式：時(shí)間 +供應(yīng)商 +材料物資明細(xì) 耗材盤底、領(lǐng)用時(shí)： 借： 營業(yè)費(fèi)用 —— 電腦耗材 中國管理資訊網(wǎng) 12 貸：材料物資 —— XX 耗材 附件：耗材盤表、耗材領(lǐng)用單 摘要格式：時(shí) 間 +XX耗材盤底 1低值易耗品 系指企業(yè)購入的使用年限在 2年以下的，單位價(jià)值在 20xx元以下的設(shè)備、模具、工具。 1商品削價(jià)準(zhǔn)備 本科目主要用來提取商品的跌價(jià)準(zhǔn)備，我公司的商品一般周轉(zhuǎn)較快，少量的跌價(jià)損失可以忽略不計(jì)。發(fā)貨時(shí)，統(tǒng)一由發(fā)貨方掛“在途商品”，收貨方不掛在途；而退貨時(shí)，由退貨方掛在途，收貨方不再掛在途科目。此科目按項(xiàng)目特點(diǎn)設(shè)計(jì)二級科目，其中有關(guān)員工個(gè)人往來的項(xiàng)目按個(gè)人往來設(shè)置輔助核算。 A、初次計(jì)提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計(jì)算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計(jì)算） 摘要格式：計(jì)提應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款）壞帳準(zhǔn)備 B、再次計(jì) 提時(shí)： 借：管理費(fèi)用 壞帳準(zhǔn)備 貸：壞帳準(zhǔn)備 附件：壞帳準(zhǔn)備金計(jì)算表（應(yīng)收帳款和其他應(yīng)收款要分別計(jì)算） 注： 本年應(yīng)計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 =（應(yīng)收帳款或其他應(yīng)收款） *%壞帳準(zhǔn)備帳戶年末余額 C、發(fā)生壞帳時(shí)： 借：壞帳準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 附件：經(jīng)確認(rèn)并簽 字審批的書面文件 摘要格式：時(shí)間 +原因 +經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷 D、已做壞帳處理的款項(xiàng)被收回時(shí)： 借：應(yīng)收帳款（或其他應(yīng)收款） 明細(xì)戶名 中國管理資訊網(wǎng) 7 貸：壞帳準(zhǔn)備 備注：⑴、壞帳的確認(rèn)原則上必須發(fā)生 1年以上才能確認(rèn)。 中國管理資訊網(wǎng) 4 ⑴、存入保證金時(shí)： 借：其他貨幣資金 保證金 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶（支付其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） ⑵、收回保證金時(shí)： 借：銀行存款 明細(xì)帳戶（收到其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他貨幣資金 保證金 附件：銀行出示的轉(zhuǎn)帳單據(jù) 摘要格式：時(shí)間 +劃（存）保證金款 +用途 短期投資 系指公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過 1年 （含 1年）的有價(jià)證券，包括各種股票、債券、基金等，以及其他不超過 1年的投資；此科目按項(xiàng)目設(shè)二級科目。） 摘要格式：期間 +收某項(xiàng)目款 ③、盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 —— 出納名（支付其他與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（收到其他與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 摘要：期間現(xiàn)金短款（或長款） ④、查明原因后作出處理時(shí)： 短款：借：其他應(yīng)收款 —— 個(gè)人名稱（個(gè)人承擔(dān)的） 管理費(fèi)用 —— 其他費(fèi)用（經(jīng)批準(zhǔn)由公司承擔(dān)的） 中國管理資訊網(wǎng) 3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 長款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)處收入 —— 其他收入 附件：公司的批復(fù) 摘要：現(xiàn)金長款（短款）的處理。 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 興客隆 財(cái)務(wù)操作規(guī)范 第一節(jié)： 門店基本帳務(wù)處理 一、記帳憑證可以是一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸，但每張記帳憑證必須是同類業(yè)務(wù)，不允許將不同業(yè)務(wù)記入一張記帳憑證。 銀行存款 本科目核算公司 存入銀行和其他經(jīng)營機(jī)構(gòu)的各種存款（包括存折戶存款）。 Ⅰ 、購入時(shí)（若實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚末發(fā)放的股利和利息不計(jì)入投資成本）： 借：短期投資 明細(xì)戶名 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (投資所支付的現(xiàn)金） Ⅱ 、收到 發(fā)放的利息和股利時(shí)： 借：銀行存款 （收到其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 Ⅲ 、轉(zhuǎn)讓、出售時(shí)： 中國管理資訊網(wǎng) 5 （ 1）、借：現(xiàn)金 （收到投資所收到的現(xiàn)金） （ 2）、借：現(xiàn)金 貸：短期投資 明細(xì)戶名 借：投資收益 貸：投資收益 貸；短期投資 明細(xì)戶名 備注：（ 1）、短期投資的售價(jià)大于進(jìn)價(jià)部分，貸記投資收益，如短期投資的售價(jià)小于進(jìn)價(jià)部分，借記投資收益。 ⑵、壞帳的處理必須報(bào)總部審批。 A、 員工借支 借：其他應(yīng)收款 員工個(gè)人借支 —— 明細(xì)戶名 貸：現(xiàn)金 （支付其他與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 中國管理資訊網(wǎng) 8 附件：經(jīng)審批的借款單 摘要格式：時(shí)間 +經(jīng)手人 +借款原因 B、 應(yīng)收的各種罰款、賠款、收銀短款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 —— XX 貸：營業(yè)外收入（或相關(guān)科目） 附件：應(yīng)向員工收取罰款、賠償款等書面文件以及墊付款書面文件。 不允許將“在途商品”作為月末往來余額調(diào)節(jié)科目 ，月末對帳調(diào)帳掛此科目，在下月初全額調(diào)回，“在途商品”科目平時(shí)不允許留有余額。 ⑴、計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用 —— 其 他 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 附件：費(fèi)用計(jì)算表 摘要：計(jì)提 XX 期間商品跌價(jià)準(zhǔn)備 ⑵、發(fā)生時(shí)：借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品 —— 明細(xì)科目 中國管理資訊網(wǎng) 11 附件：經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的柜上課長提交的申請報(bào)告和商品跌價(jià)清單。本科目按部門進(jìn)行輔助核算，采用一次攤銷法。本科目主要用于總部核算，按門店設(shè)二級科目。設(shè)備項(xiàng)目由門店申請，總部審批，總部資產(chǎn)部購買，設(shè)備款項(xiàng)原則上一律由總部財(cái)務(wù)統(tǒng)一支付。 摘要：時(shí)間 +某某工程驗(yàn)收合格轉(zhuǎn)帳 備注：⑴、門店各工程在工程驗(yàn)收前門店的預(yù)付款只允許占工程總額的 60%，超過 60%的必須通知總部批準(zhǔn)。 ，其他固定資產(chǎn)如無特殊規(guī)定 按 直線法 計(jì)提折舊。 ４━6 年 電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 磚木結(jié)構(gòu) ２０━３０年 圍墻 按工程項(xiàng)目進(jìn)行二級科目設(shè)置。 C、 開業(yè)的當(dāng)月應(yīng)將開辦費(fèi)的所有明細(xì)匯總完畢，便于以后各月集中攤銷。 （ 2）、流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（庫存商品的核算詳見后面商品進(jìn)銷存的核算。 Ⅰ、總部辦理承兌匯票時(shí)： ⑴、借 : 其他應(yīng)收款 某分店 貸 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 附件 : 分店申請辦理承兌匯票的申請書， 商品交易合同書， 承兌匯票單據(jù)。 Ⅰ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預(yù)付的銷售商品款等的款項(xiàng)時(shí)（無折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預(yù)收帳款） 貸 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項(xiàng)的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )。 (2)、與供應(yīng)商簽定的合同書，經(jīng)有關(guān)部門簽署意見的原收款收據(jù)。 ) 摘要格式 : (1)、支付某某某期間房租，水費(fèi)。 摘要格式 : 計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交所得稅 Ⅳ 、實(shí)際交納所得稅時(shí) 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸： 銀行存款 或現(xiàn)金（費(fèi)用 ) 附件 : 稅務(wù)局開具的完稅憑據(jù)。 “ 減免稅款 ”