【正文】 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用） 附件：經(jīng)審核的有關(guān)原始依據(jù)。 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單 摘要： XX年度應(yīng)付利潤沖總部往來。 摘要：本店投資額的確認(rèn) Ⅴ、 資產(chǎn)評(píng)估增值，按 評(píng)估價(jià)值與賬面價(jià)值差額： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） —— 類別（或相關(guān)科目） 貸：資本公積 —— 評(píng)估增值 盈余公積 盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金， 法定盈余公積公司提取的比例為 ？ %，法定公益金的提取比例為 ？ %，任意盈余公積則根據(jù)董事會(huì)的決議來提取。另：總部對(duì)門店的前期資金調(diào)拔門店一律先作往來帳務(wù)處理，待總部核定后再轉(zhuǎn)做投資的帳務(wù)處理。 Ⅰ、分配時(shí)： 借 : 利潤分配 未分配利潤 貸 : 應(yīng)付利潤 — 總部 貸 : 應(yīng)付利潤 — 其他投資人 附件：必須附有通過董事會(huì)審批的利潤分配方案。 商品進(jìn)銷 存中的 增值稅 操作詳見商品的進(jìn)銷存操作流程。 其中 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額； 購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）和銷售貨物所付運(yùn)輸費(fèi)用，但購、銷免稅貨物所付運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 摘要格式 : 發(fā)放某年某月員工工資及獎(jiǎng)金 Ⅲ、平時(shí)支付的零星工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用）或相關(guān)科目 附件：領(lǐng)款 人領(lǐng)條，人事部的考勤和工資結(jié)算單，其他的扣款依據(jù)。 Ⅲ、當(dāng)顧客使用提貨券 (磁卡 )時(shí)： 借 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 貸 : 商品銷售收入 —— 相關(guān)明細(xì)科目 附件 : 隨每日的銷售收入一塊做，附件同銷售收入的附件，提貨券回收明細(xì)表。 中國管理資訊網(wǎng) 29 購進(jìn) 商品 時(shí)： 借：庫存商品 —— XX 處 —— 課組名 借：商品采購 — 價(jià)差 貸：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 附件：自采驗(yàn)收單；配送單；送貨單的發(fā)貨清單 摘要：某月某日購進(jìn) 結(jié)算付款時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 借：其他業(yè)務(wù)收入 —— （通道費(fèi)用項(xiàng)目） 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 借：其他相關(guān)項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金或銀行存款等（供應(yīng)商貨款） 附件：自采驗(yàn)收單紅聯(lián)；供應(yīng)商結(jié)算表、供應(yīng)商對(duì)帳表 備注：聯(lián)營的要有專門的聯(lián)營結(jié)算單；扣通道費(fèi)用的收據(jù)（上注明是某供應(yīng)商某期間的某項(xiàng)費(fèi)用）；供應(yīng)商簽字的領(lǐng)條，結(jié)算會(huì)計(jì)簽字的結(jié)算單（注明下附結(jié)算單據(jù)，合計(jì)結(jié)算金額，應(yīng)扣通道費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)，實(shí)付金額；并與供應(yīng)商核對(duì)結(jié)算后余額，雙方簽字確認(rèn)）；轉(zhuǎn)入對(duì)方存折的銀行存折回單。本科目按借款項(xiàng)目設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。 （ 1）、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（盤虧時(shí)做如下相反的會(huì)計(jì)分錄，毀損詳見“固定資產(chǎn)”的核算。 Ⅱ、本公司規(guī)定開辦費(fèi)在未攤銷前應(yīng)按明細(xì)科目進(jìn)行核算。３．其他建筑物 １０━２０年興客隆固定資產(chǎn)分類折舊年限的規(guī)定 中國管理資訊網(wǎng) 22 ⑴ 、計(jì)提時(shí)： 借 : 營業(yè)費(fèi)用 折舊費(fèi) 借 : 管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 貸 : 累計(jì)折舊 附件 : 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊明細(xì)表 摘要格式 : 時(shí)間 +計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ⑵、固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)出時(shí) 借 : 固定資產(chǎn)清理 借 : 累計(jì)折舊 貸 : 固定資產(chǎn) 經(jīng)營用固定資產(chǎn) (或非經(jīng)營用固定資產(chǎn) ) 類別 附件： 使用部門上報(bào)的不能使用的 固定資產(chǎn)明細(xì)表及其相對(duì)應(yīng)的累計(jì)折舊明細(xì)表 摘要格式： 時(shí)間 +原因 +某某部門需報(bào)廢（轉(zhuǎn)出）某某固定資產(chǎn) 2固定資產(chǎn)清理 本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損、調(diào)拔等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 危險(xiǎn)物品專用倉庫 ２０━２５年２．簡易房 １．經(jīng)營用房、倉庫 ４━８年９．庫（廠）內(nèi)鐵路專用線 １０━１４年１０．地磅 ６━１２年７．烘干設(shè)備 通用測試儀器設(shè)備 ８━１２年 （ 3）、材料物資入庫單 。 合同及門店財(cái)務(wù)傳來的驗(yàn)收單、轉(zhuǎn)帳單 摘要：時(shí)間 +購入 +固定資產(chǎn)名稱型號(hào) +數(shù)量 B、由總部付款 借：應(yīng)付賬款 —— 工程設(shè)備款（某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金） 附件：發(fā)票 及驗(yàn)收清單；無發(fā)票的要有合同和驗(yàn)收清單。 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營性固定資產(chǎn)，按歷史成本計(jì)價(jià)（包括：買價(jià)、場地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 生鮮處月底盤底后，根據(jù)有相關(guān)人員簽名的盤底表： 借：加工商品 —— 明細(xì)科目 貸：商品采購 —— 明細(xì)科目 附件：課組名盤底表、加工成本計(jì)算表（必須有相關(guān)人員簽名） 摘要：加工商品成本。 月初調(diào)回：借：應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 或借：其他應(yīng)收款 —— XX 門店 貸：在途商品 注：或相反分錄 附件：雙方對(duì)帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件），在途商品明細(xì)帳 或?qū)Ψ津?yàn)收簽字的回單、對(duì)方的電腦驗(yàn)收單等 摘要：調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品調(diào)回 或 調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品 1庫存商品 本科目主要核算公司購入的用來銷售的各種商品。 中國管理資訊網(wǎng) 9 1在途商品 本科目公司規(guī)定主要用來核算門店對(duì)辦事處的退貨和對(duì)其他門店的調(diào)拔，以及辦事處對(duì)門店的發(fā)貨在月末未收到確認(rèn)依據(jù)前的掛帳。 借：預(yù)付帳款 —— 明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金（供應(yīng)商貨款或購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金等） 或相關(guān)科目 附件：借條、銀行匯款單、合同等。此科目按客戶設(shè)二級(jí)科目。 ⑶、存款增加：借：銀行存款（收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金等） 貸：現(xiàn)金（收到與經(jīng)營相關(guān)的現(xiàn)金等） 附件：銀行進(jìn)帳單回單、現(xiàn)金解款單、存款單回單、相關(guān)附件。 興客隆超市財(cái)務(wù)部 20xx． 10． 31 一、資 產(chǎn) 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 2 現(xiàn)金 系指本企業(yè)的庫存現(xiàn)金，本科目按出納名設(shè)二級(jí)科目。 四、所有記帳憑證內(nèi)容必須填寫齊全，原始憑證入帳必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽名方可入帳。 摘要：付某單位某項(xiàng)目款。 摘要格式：⑴、時(shí)間 +投資內(nèi)容 ⑵、收到 +期間 +利息（股利） 應(yīng)收帳款 系指公司因銷售商品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。此科目按類別設(shè)二級(jí)科目，按供應(yīng)商（單位）設(shè)三級(jí)科目。詳情見后商品進(jìn)銷存的核算。 中國管理資訊網(wǎng) 10 ⑶、下月初將所調(diào)在途的金額全額調(diào)回，“在途商品”科目不允許留有余額。本科目按課組名設(shè)二級(jí)科目。 1待攤費(fèi)用 系指公司預(yù) 先支付應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，分?jǐn)偲谙拊?1年以內(nèi)(包括 1年 )的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：保險(xiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、租賃費(fèi)。 1固定資產(chǎn) 我公司對(duì)固定資產(chǎn)定義為： 因超市業(yè)態(tài)的特殊性 ,單位價(jià)值在 300 元以上，使用 年限 2 年以上的，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、陳列品和其它固定資產(chǎn)；單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn) (20xx 元 )，但耐用時(shí)間在 二 年以上（經(jīng)營性）的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。 總部帳務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 —— 公司內(nèi)部往來（門店） 貸：應(yīng)付賬款 —— 工程設(shè)備款（某供應(yīng)商） 附件：發(fā)票及驗(yàn)收清單；無發(fā)票的要有合同和驗(yàn)收清單。 （ 2）、經(jīng)審核批準(zhǔn)的費(fèi)用報(bào)銷單。 ８━１４年５．自動(dòng)化、半自動(dòng)化控制設(shè)備 ５━８年 ６━１０年６．小火車 三、房屋、建筑物分類 折舊年限 ４━８年 ５━１０年 A、備注：Ⅰ、本公司規(guī)定開辦費(fèi)的攤銷期限為 10 年，開辦費(fèi)從開業(yè)后次 中國管理資訊網(wǎng) 24 月開始攤銷，各費(fèi)用項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容詳見 營業(yè)費(fèi)用 、管理費(fèi)用各項(xiàng)目的詳細(xì)說明。本科目按待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢設(shè)二級(jí)科目。 二、負(fù) 債 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 短期借款 系指公司借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款 (包括各種渠道借款 )，短期借款的利息應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)月的財(cái)務(wù)費(fèi)用和 預(yù)提費(fèi)用。本科目按各大處設(shè)立二級(jí)科目，按供應(yīng)商設(shè)三級(jí)科目。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 Ⅱ、實(shí)際支付時(shí)： 借 : 應(yīng)付工資 貸 : 銀行存款（費(fèi)用） 貸 : 其他應(yīng)收款 個(gè)人借支 (扣個(gè)人借支部分 ) 貸 : 其他應(yīng)付款 員工押金等 (扣押金部分 ) 貸 : 營業(yè)外收入 (收罰款部分 ) 附件 : 經(jīng)審核批準(zhǔn)的工資發(fā)放明細(xì)表，扣款明細(xì)表， 銀行存款轉(zhuǎn)帳支票。 應(yīng)交稅金 一、增值稅： 中國管理資訊網(wǎng) 34 增值稅是 就貨物和勞務(wù)的增值部分征收的一種稅。 企業(yè)按一般納稅人操作，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅” 和“未交增值稅” 明細(xì)科目進(jìn)行核算，在“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳內(nèi)分別設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅額”、 “出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄。 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。本科目總部按投資人設(shè)二 級(jí)科目進(jìn)行核算。本科目按投資者設(shè)二級(jí)科目，本公司規(guī)定除總部以外的其他投資者的投資一律作投資在總部，由總部統(tǒng)一進(jìn)行記錄和分配。資本公積應(yīng)根據(jù)其不同的來源，設(shè)置“ 資本溢價(jià) ” (反映公司實(shí)際收到的資本大于注冊(cè)資本的金額 )， 股權(quán)投資準(zhǔn)備 Ⅰ、總部投資各分店時(shí) ，總部： 借 : 長期股權(quán)投資 某某分店 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金等（投資所支付的現(xiàn)金 ） 貸 : 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 (經(jīng)董事會(huì)確認(rèn)的投入各分店的無形資產(chǎn) — 商譽(yù)的價(jià)值 ) 附件 : 經(jīng)董事會(huì)審批的分店投資確認(rèn)表 摘要格式 : 時(shí)間 +總部投資某某分店 中國管理資訊網(wǎng) 42 Ⅱ、處置長期股權(quán) 投資時(shí)： 借 : 資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備 貸 : 資本公積 其他資本公積 附件 :無 摘要格式 : 處置某某長期股權(quán)投資，余額轉(zhuǎn)帳 Ⅲ、用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí) 借 : 資本公積 其他資本公積 貸 :實(shí)收資本 轉(zhuǎn)入 附件 :資本公積明細(xì)帳 摘要格式 :時(shí)間 +原因 +轉(zhuǎn)增實(shí)收資本 Ⅳ、門店在收到超過注冊(cè)資本的投資額時(shí)： 借：其他應(yīng)收款 —— 總部（或相關(guān)科目） 貸：資本公積 —— 資本溢價(jià) 附件：公司董事會(huì)對(duì)投資額確認(rèn)的文件。 （ 1）、年末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)： 中國管理資訊網(wǎng) 45 借：本年利潤 借： 利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 貸：本年利潤 附件：本年利潤明細(xì)帳頁 摘要格式：結(jié)轉(zhuǎn)某年利潤 （ 2）、提取盈余公積 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 提取任意盈余公積 附件：提取盈余公積計(jì)算表 摘要格式；提取某年法定盈余公積 （ 3）、 A、門店年底對(duì)股東不進(jìn)行利潤分配，結(jié)帳前將未分配利潤全部上交總部： 借：利潤分配 未分配利潤 貸：應(yīng)付利 潤 XX 附件：利潤分配表 摘要：將 XX年度未分配利潤轉(zhuǎn)到總部。） 摘要：收 +供應(yīng)商名稱 +期間 +費(fèi)用項(xiàng)目 中國管理資訊網(wǎng) 47 其他業(yè)務(wù)支出 除商 品銷售以外的其他銷售或提供其他勞務(wù)所發(fā)生的支出，包括相對(duì)應(yīng)的成本、費(fèi)用、稅金等。如：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、對(duì)外理賠支出、捐贈(zèng)支出、 %之內(nèi)的收銀短款支出、贊助支出等等。 ⑵、經(jīng)審批的購買購物卡通知單（上注明被贈(zèng)送的部門和“贈(zèng)送”字樣）。 借：管理費(fèi)用 辦公費(fèi) 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用）或相關(guān)科目 附件：⑴經(jīng)審核的購買辦公用品發(fā)