【正文】 間 +利息（股利） 應收帳款 系指公司因銷售商品、提供勞務等業(yè)務，應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。 A、初次計提時： 借：管理費用 壞帳準備 貸：壞帳準備 附件：壞帳準備金計算表（應收帳款和其他應收款要分別計算） 摘要格式：計提應收帳款（或其他應收款）壞帳準備 B、再次計 提時： 借：管理費用 壞帳準備 貸：壞帳準備 附件：壞帳準備金計算表（應收帳款和其他應收款要分別計算） 注： 本年應計提的壞帳準備 =（應收帳款或其他應收款） *%壞帳準備帳戶年末余額 C、發(fā)生壞帳時： 借：壞帳準備 貸：應收帳款（或其他應收款） 明細戶名 附件：經(jīng)確認并簽 字審批的書面文件 摘要格式：時間 +原因 +經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷 D、已做壞帳處理的款項被收回時： 借：應收帳款（或其他應收款） 明細戶名 中國管理資訊網(wǎng) 7 貸：壞帳準備 備注：⑴、壞帳的確認原則上必須發(fā)生 1年以上才能確認。此科目按類別設二級科目，按供應商（單位）設三級科目。此科目按項目特點設計二級科目，其中有關員工個人往來的項目按個人往來設置輔助核算。詳情見后商品進銷存的核算。發(fā)貨時，統(tǒng)一由發(fā)貨方掛“在途商品”，收貨方不掛在途；而退貨時，由退貨方掛在途，收貨方不再掛在途科目。 中國管理資訊網(wǎng) 10 ⑶、下月初將所調(diào)在途的金額全額調(diào)回，“在途商品”科目不允許留有余額。 1商品削價準備 本科目主要用來提取商品的跌價準備，我公司的商品一般周轉(zhuǎn)較快，少量的跌價損失可以忽略不計。本科目按課組名設二級科目。 以上材料入庫時： 借：材料物資 購物袋或其他電腦耗材等 貸：現(xiàn)金（支付其他與經(jīng)營相關的現(xiàn)金）或其他應收款 總部等科目 附件：發(fā)貨清單、分店的驗收清單 摘要格式：時間 +供應商 +材料物資明細 耗材盤底、領用時： 借： 營業(yè)費用 —— 電腦耗材 中國管理資訊網(wǎng) 12 貸：材料物資 —— XX 耗材 附件：耗材盤表、耗材領用單 摘要格式：時 間 +XX耗材盤底 1低值易耗品 系指企業(yè)購入的使用年限在 2年以下的，單位價值在 20xx元以下的設備、模具、工具。 1待攤費用 系指公司預 先支付應由本期和以后各期分別負擔的，分攤期限在 1年以內(nèi)(包括 1年 )的各項費用，包括：保險費、修理費、租賃費?？偣緦Ψ值甑耐顿Y采用權(quán)益法核算，投資成本最初以初始確認的投資成本入帳，以后則根據(jù)總公司享有各分店所有者權(quán)益份額的變動，對投資的帳面余額進行調(diào)整。 1固定資產(chǎn) 我公司對固定資產(chǎn)定義為： 因超市業(yè)態(tài)的特殊性 ,單位價值在 300 元以上，使用 年限 2 年以上的，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物、專用設備、一般設備、陳列品和其它固定資產(chǎn)；單位價值雖未達到規(guī)定標準 (20xx 元 )，但耐用時間在 二 年以上（經(jīng)營性）的大批同類物資作為固定資產(chǎn)管理。 我公司固定資產(chǎn)根據(jù)其形態(tài)具體又分為工程項目、設備項目，工程項目由工程部及門店購建、總部參予驗收、門店憑驗收單付款。 總部帳務處理： 借：其他應收款 —— 公司內(nèi)部往來（門店） 貸：應付賬款 —— 工程設備款（某供應商） 附件：發(fā)票及驗收清單；無發(fā)票的要有合同和驗收清單。 ⑶、經(jīng)往來會計 或費用會計 核證的工程預付款總額。 （ 2）、經(jīng)審核批準的費用報銷單。 累計折舊 累計折舊系指在固定資產(chǎn)使用期限內(nèi)， 按照一定的折舊方法計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊額， 當月減少的固定資產(chǎn)照提折舊。 ８━１４年５．自動化、半自動化控制設備 電子計算機 ５━１０年 ５━８年 ６━１０年６．小火車 三、房屋、建筑物分類 折舊年限 鋼結(jié)構(gòu) ３５━４５年 ４━８年 烘干塔 １２━１７年 ５━１０年 公司開業(yè)的在建工程項目，在工程完成后轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。 A、備注：Ⅰ、本公司規(guī)定開辦費的攤銷期限為 10 年，開辦費從開業(yè)后次 中國管理資訊網(wǎng) 24 月開始攤銷，各費用項目的具體核算內(nèi)容詳見 營業(yè)費用 、管理費用各項目的詳細說明。 B、開辦費發(fā)生時： 借：遞延資產(chǎn) —— 開辦費 —— 三級科目 貸：現(xiàn)金（費用） 附件：經(jīng)審核的有關原始依據(jù) 摘要格式：詳見 營業(yè)費用 、管理費用各項目的具體操作。本科目按待處理固定資產(chǎn)損溢和待處理流動資產(chǎn)損溢設二級科目。 摘要：盤盈 XX 固定資產(chǎn)，經(jīng)批準 XX 固定資產(chǎn)盤盈處理。 二、負 債 類 科 目 的 帳 務 處 理 短期借款 系指公司借入的期限在 1年內(nèi)的各種借款 (包括各種渠道借款 )，短期借款的利息應當根據(jù)借款合同按月預提計入當月的財務費用和 預提費用。本科目按工程設備款和貨款設二級科目，按對應單位設三級科目。本科目按各大處設立二級科目，按供應商設三級科目。本科目按提貨券 、磁卡、代購券等設二級科 中國管理資訊網(wǎng) 30 目。 摘要格式 : 收到提貨券 (磁卡 )款。 Ⅰ、收到押金時 借 : 現(xiàn)金或銀行存款（收到其他與經(jīng)營活動相關的現(xiàn)金 ) 貸 : 其他應付款 員工押金（相關科目） 附件 : 收款收據(jù)，人事部簽發(fā)的上崗通知書 摘要格式 : 收到某某員工上崗押金 (或收到某某供應商保證金等 ) Ⅱ、退還押金時 借 : 其他應付款 員工押金（相關科目） 貸 : 現(xiàn)金或相關科目（支付其他與經(jīng)營活動 相關的現(xiàn)金 ） 附件 : (1)、領款人 (不允許代 )領的領條， 領款人的辭職報告， 領款人的移交清單。 Ⅱ、實際支付時： 借 : 應付工資 貸 : 銀行存款（費用） 貸 : 其他應收款 個人借支 (扣個人借支部分 ) 貸 : 其他應付款 員工押金等 (扣押金部分 ) 貸 : 營業(yè)外收入 (收罰款部分 ) 附件 : 經(jīng)審核批準的工資發(fā)放明細表，扣款明細表， 銀行存款轉(zhuǎn)帳支票。 Ⅱ、實際發(fā)生福利費時 借 : 應付福利費 員工房租等 貸 : 現(xiàn)金（費用 ） 或商品銷售收入， 預收帳款等 附件 : 經(jīng)審核批準的費用報銷單 (發(fā)放物資的還必須有商品調(diào)用單， 物資發(fā)放明細表， 發(fā)放購物券的必須有購物券發(fā)放明細表及同意開 支福利費的批示。 應交稅金 一、增值稅： 中國管理資訊網(wǎng) 34 增值稅是 就貨物和勞務的增值部分征收的一種稅。 交納某某期間的某稅 中國管理資訊網(wǎng) 35 Ⅲ、計提當月應交所得稅時 借 : 所得稅 貸 : 應交稅金 應交所得稅 附件 : 當月應交所得稅計算表 (一般的計算表原則上是按地方稅務局確定的年應交數(shù) /12 個月 )。 企業(yè)按一般納稅人操作，應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅” 和“未交增值稅” 明細科目進行核算，在“應交稅金 — 應交增值稅”明細帳內(nèi)分別設置“進項稅額”、“銷項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅額”、 “出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅” 等專欄。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷銷項稅額的，用紅字登記 ； “ 進項稅額轉(zhuǎn)出 ” 專欄，記錄企業(yè)的購進貨物發(fā)生非正常損失以 及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。 “ 轉(zhuǎn)出多交增值稅 ” 企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多繳的增值稅。企業(yè)按規(guī)定計算應交的城市維護建設稅，借：“ 商品銷售 稅金及附加 ”，貸：“應交稅金 — 應交城市維護建設稅”科目，交納時，借：“應交稅金 — 應交城市維護建設稅”，貸：“銀行存款”。本科目總部按投資人設二 級科目進行核算。 Ⅰ、預提時： 借 : 管理費用 租金或相關科目 貸 : 預提費用 租金或相關科目 附件 : 按確定的方法預提費用計算表 (如：借款利息 =借款總額 *借款利息率 ) 摘要格式 : 預提當月某某費用 備注：當月未進行盤底的商品要預提商品盤虧，按非專柜自營收入（電腦不管單品庫存的生鮮處收入除外）的 %計提。本科目按投資者設二級科目，本公司規(guī)定除總部以外的其他投資者的投資一律作投資在總部，由總部統(tǒng)一進行記錄和分配。 ⑶、以固定資產(chǎn)、商品等投入的，應附有合同、協(xié)議及有關移交過戶手續(xù)。資本公積應根據(jù)其不同的來源，設置“ 資本溢價 ” (反映公司實際收到的資本大于注冊資本的金額 )， 股權(quán)投資準備 Ⅰ、總部投資各分店時 ，總部： 借 : 長期股權(quán)投資 某某分店 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金等（投資所支付的現(xiàn)金 ） 貸 : 資本公積 股權(quán)投資準備 (經(jīng)董事會確認的投入各分店的無形資產(chǎn) — 商譽的價值 ) 附件 : 經(jīng)董事會審批的分店投資確認表 摘要格式 : 時間 +總部投資某某分店 中國管理資訊網(wǎng) 42 Ⅱ、處置長期股權(quán) 投資時： 借 : 資本公積 股權(quán)投資準備 貸 : 資本公積 其他資本公積 附件 :無 摘要格式 : 處置某某長期股權(quán)投資，余額轉(zhuǎn)帳 Ⅲ、用資本公積轉(zhuǎn)增實收資本時 借 : 資本公積 其他資本公積 貸 :實收資本 轉(zhuǎn)入 附件 :資本公積明細帳 摘要格式 :時間 +原因 +轉(zhuǎn)增實收資本 Ⅳ、門店在收到超過注冊資本的投資額時： 借：其他應收款 —— 總部（或相關科目） 貸：資本公積 —— 資本溢價 附件：公司董事會對投資額確認的文件。 本年利潤 本科目用來核算公司各會計期間實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損 。 （ 1）、年末結(jié)轉(zhuǎn)時： 中國管理資訊網(wǎng) 45 借：本年利潤 借： 利潤分配 —— 未分配利潤 貸：利潤分配 未分配利潤 貸：本年利潤 附件：本年利潤明細帳頁 摘要格式：結(jié)轉(zhuǎn)某年利潤 （ 2）、提取盈余公積 借：利潤分配 未分配利潤 貸：盈余公積 提取法定盈余公積 貸：盈余公積 提取任意盈余公積 附件：提取盈余公積計算表 摘要格式；提取某年法定盈余公積 （ 3）、 A、門店年底對股東不進行利潤分配，結(jié)帳前將未分配利潤全部上交總部： 借：利潤分配 未分配利潤 貸：應付利 潤 XX 附件：利潤分配表 摘要：將 XX年度未分配利潤轉(zhuǎn)到總部。 管理費用、 營業(yè)費用 、財務費用 詳見后期間費用的核算。） 摘要：收 +供應商名稱 +期間 +費用項目 中國管理資訊網(wǎng) 47 其他業(yè)務支出 除商 品銷售以外的其他銷售或提供其他勞務所發(fā)生的支出，包括相對應的成本、費用、稅金等。 借：待處理財產(chǎn)損益 —— 待處理流動資產(chǎn)損益（或現(xiàn)金、固定資產(chǎn)、應付帳款科目） 貸：營業(yè)外收入 —— 項目名 附件：⑴領導批示轉(zhuǎn)入的待處理財產(chǎn)清單或 固定資產(chǎn)盤盈清單、差錯清單、收銀長款。如：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失、罰款支出、對外理賠支出、捐贈支出、 %之內(nèi)的收銀短款支出、贊助支出等等。 摘要：調(diào)整 +某年某月 +調(diào)整項目 五、期 間 費 用 的 帳 務 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 49 （一）、管理費用 管理費用是指公司為組織和管理公司經(jīng)營活動所發(fā)生的各種費用，包括：處長以上管理人員（不含處長），即行政部（外事、人事、辦公室）、財務部、信息部人員在公司的經(jīng)營管理中發(fā)生的工資、獎金、電話費等，或者應當由公司統(tǒng)一負擔的其他各項費用（如：業(yè)務招待費、員工福利費、租賃費等）。 ⑵、經(jīng)審批的購買購物卡通知單（上注明被贈送的部門和“贈送”字樣）。 獎金 系指 包括處長以上管理人員、行政部、財務部、人事部、信息部、美工、外事人員的獎金（不含處長）。 借：管理費用 辦公費 貸：現(xiàn)金（費用）或相關科目 附件：⑴經(jīng)審核的購買辦公用品發(fā)票。 借：管理費用 低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品 名稱 附件：本月所購低值易耗品攤銷清單 摘要格式：時 間 +低值易耗品攤銷 要求簽名人員：財務 會計 備注：購入時先入“低值易耗品”科目核