【正文】 貸 : 現(xiàn)金或銀行存款（費(fèi)用 ） 等相關(guān)科目 附件 : 經(jīng)審核的付款憑據(jù) (如發(fā)票，收款單位的收款收據(jù)等 ) 摘要格式 : 支付某某期間某某費(fèi)用 1 長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款系指公司向金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在 1年以上的借款；長(zhǎng)期借款所發(fā)生的利息，應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則按期預(yù)提。 Ⅰ、分配時(shí)： 借 : 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 貸 : 應(yīng)付利潤(rùn) — 總部 貸 : 應(yīng)付利潤(rùn) — 其他投資人 附件：必須附有通過董事會(huì)審批的利潤(rùn)分配方案。 四、教育費(fèi)附加 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的教育費(fèi)附加，借：“商品銷售稅金及附加”，貸：“其他應(yīng)交款”科目，實(shí)際交納時(shí)，借：“其他應(yīng)交款”，貸：“銀行存款”科 中國管理資訊網(wǎng) 38 目。 商品進(jìn)銷 存中的 增值稅 操作詳見商品的進(jìn)銷存操作流程。 “ 減免稅款 ” 企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款 ；“ 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 ” 企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 其中 “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。 摘要格式 : 計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交所得稅 Ⅳ 、實(shí)際交納所得稅時(shí) 借 : 應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸： 銀行存款 或現(xiàn)金（費(fèi)用 ) 附件 : 稅務(wù)局開具的完稅憑據(jù)。按《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括： 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額； 從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額； 購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn) 項(xiàng)稅額； 購進(jìn)貨物（不含固定資產(chǎn)）和銷售貨物所付運(yùn)輸費(fèi)用，但購、銷免稅貨物所付運(yùn)費(fèi)不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。 ) 摘要格式 : (1)、支付某某某期間房租，水費(fèi)。 摘要格式 : 發(fā)放某年某月員工工資及獎(jiǎng)金 Ⅲ、平時(shí)支付的零星工資： 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金（費(fèi)用）或相關(guān)科目 附件：領(lǐng)款 人領(lǐng)條，人事部的考勤和工資結(jié)算單，其他的扣款依據(jù)。 (2)、與供應(yīng)商簽定的合同書，經(jīng)有關(guān)部門簽署意見的原收款收據(jù)。 Ⅲ、當(dāng)顧客使用提貨券 (磁卡 )時(shí)： 借 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 貸 : 商品銷售收入 —— 相關(guān)明細(xì)科目 附件 : 隨每日的銷售收入一塊做，附件同銷售收入的附件，提貨券回收明細(xì)表。 Ⅰ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預(yù)付的銷售商品款等的款項(xiàng)時(shí)（無折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預(yù)收帳款） 貸 : 預(yù)收帳款 提貨券（相關(guān)科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項(xiàng)的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )。 中國管理資訊網(wǎng) 29 購進(jìn) 商品 時(shí)： 借：庫存商品 —— XX 處 —— 課組名 借：商品采購 — 價(jià)差 貸：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 附件：自采驗(yàn)收單；配送單；送貨單的發(fā)貨清單 摘要：某月某日購進(jìn) 結(jié)算付款時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 —— XX 處 —— 供應(yīng)商名 借：其他業(yè)務(wù)收入 —— （通道費(fèi)用項(xiàng)目） 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 — 進(jìn)項(xiàng)稅額 借：其他相關(guān)項(xiàng)目 貸：現(xiàn)金或銀行存款等（供應(yīng)商貨款） 附件：自采驗(yàn)收單紅聯(lián)；供應(yīng)商結(jié)算表、供應(yīng)商對(duì)帳表 備注：聯(lián)營(yíng)的要有專門的聯(lián)營(yíng)結(jié)算單；扣通道費(fèi)用的收據(jù)（上注明是某供應(yīng)商某期間的某項(xiàng)費(fèi)用）；供應(yīng)商簽字的領(lǐng)條，結(jié)算會(huì)計(jì)簽字的結(jié)算單（注明下附結(jié)算單據(jù)，合計(jì)結(jié)算金額，應(yīng)扣通道費(fèi)用項(xiàng)目明細(xì)，實(shí)付金額；并與供應(yīng)商核對(duì)結(jié)算后余額，雙方簽字確認(rèn)）；轉(zhuǎn)入對(duì)方存折的銀行存折回單。 Ⅰ、總部辦理承兌匯票時(shí)： ⑴、借 : 其他應(yīng)收款 某分店 貸 : 應(yīng)付票據(jù) 某分店 接受票據(jù)單位 附件 : 分店申請(qǐng)辦理承兌匯票的申請(qǐng)書， 商品交易合同書， 承兌匯票單據(jù)。本科目按借款項(xiàng)目設(shè)二級(jí)明細(xì)科目。 （ 2）、流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（庫存商品的核算詳見后面商品進(jìn)銷存的核算。 （ 1）、固定資產(chǎn)的盤盈、盤虧、毀損：（盤虧時(shí)做如下相反的會(huì)計(jì)分錄，毀損詳見“固定資產(chǎn)”的核算。 C、 開業(yè)的當(dāng)月應(yīng)將開辦費(fèi)的所有明細(xì)匯總完畢，便于以后各月集中攤銷。 Ⅱ、本公司規(guī)定開辦費(fèi)在未攤銷前應(yīng)按明細(xì)科目進(jìn)行核算。 按工程項(xiàng)目進(jìn)行二級(jí)科目設(shè)置。３．其他建筑物 １０━２０年興客隆固定資產(chǎn)分類折舊年限的規(guī)定 中國管理資訊網(wǎng) 22 ⑴ 、計(jì)提時(shí)： 借 : 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 折舊費(fèi) 借 : 管理費(fèi)用 折舊費(fèi) 貸 : 累計(jì)折舊 附件 : 固定資產(chǎn)計(jì)提折舊明細(xì)表 摘要格式 : 時(shí)間 +計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 ⑵、固定資產(chǎn)報(bào)廢和轉(zhuǎn)出時(shí) 借 : 固定資產(chǎn)清理 借 : 累計(jì)折舊 貸 : 固定資產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) (或非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn) ) 類別 附件： 使用部門上報(bào)的不能使用的 固定資產(chǎn)明細(xì)表及其相對(duì)應(yīng)的累計(jì)折舊明細(xì)表 摘要格式： 時(shí)間 +原因 +某某部門需報(bào)廢（轉(zhuǎn)出）某某固定資產(chǎn) 2固定資產(chǎn)清理 本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損、調(diào)拔等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入。 圍墻 危險(xiǎn)物品專用倉庫 ２０━２５年２．簡(jiǎn)易房 磚木結(jié)構(gòu) ２０━３０年１．經(jīng)營(yíng)用房、倉庫 ４━８年９．庫（廠）內(nèi)鐵路專用線 １０━１４年１０．地磅 ６━１２年７．烘干設(shè)備 電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理機(jī) 通用測(cè)試儀器設(shè)備 ４━6 年 ８━１２年 ，其他固定資產(chǎn)如無特殊規(guī)定 按 直線法 計(jì)提折舊。 （ 3）、材料物資入庫單 。 摘要：時(shí)間 +某某工程驗(yàn)收合格轉(zhuǎn)帳 備注：⑴、門店各工程在工程驗(yàn)收前門店的預(yù)付款只允許占工程總額的 60%，超過 60%的必須通知總部批準(zhǔn)。 合同及門店財(cái)務(wù)傳來的驗(yàn)收單、轉(zhuǎn)帳單 摘要：時(shí)間 +購入 +固定資產(chǎn)名稱型號(hào) +數(shù)量 B、由總部付款 借：應(yīng)付賬款 —— 工程設(shè)備款（某供應(yīng)商） 貸：現(xiàn)金或銀行存款（購建固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金） 附件：發(fā)票 及驗(yàn)收清單；無發(fā)票的要有合同和驗(yàn)收清單。設(shè)備項(xiàng)目由門店申請(qǐng)，總部審批，總部資產(chǎn)部購買，設(shè)備款項(xiàng)原則上一律由總部財(cái)務(wù)統(tǒng)一支付。 固定資產(chǎn)分為經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)，按歷史成本計(jì)價(jià)（包括：買價(jià)、場(chǎng)地整理費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)、稅金、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)）。本科目主要用于總部核算，按門店設(shè)二級(jí)科目。本科目按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。本科目按部門進(jìn)行輔助核算，采用一次攤銷法。 生鮮處月底盤底后，根據(jù)有相關(guān)人員簽名的盤底表： 借：加工商品 —— 明細(xì)科目 貸：商品采購 —— 明細(xì)科目 附件：課組名盤底表、加工成本計(jì)算表（必須有相關(guān)人員簽名） 摘要：加工商品成本。 ⑴、計(jì)提時(shí)：借：管理費(fèi)用 —— 其 他 貸：商品削價(jià)準(zhǔn)備 附件：費(fèi)用計(jì)算表 摘要：計(jì)提 XX 期間商品跌價(jià)準(zhǔn)備 ⑵、發(fā)生時(shí)：借：商品削價(jià)準(zhǔn)備 貸：庫存商品 —— 明細(xì)科目 中國管理資訊網(wǎng) 11 附件：經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的柜上課長(zhǎng)提交的申請(qǐng)報(bào)告和商品跌價(jià)清單。 月初調(diào)回：借：應(yīng)付帳款 —— XX 辦事處 或借：其他應(yīng)收款 —— XX 門店 貸：在途商品 注：或相反分錄 附件：雙方對(duì)帳郵件在途確認(rèn)依據(jù)（辦公系統(tǒng)郵件），在途商品明細(xì)帳 或?qū)Ψ津?yàn)收簽字的回單、對(duì)方的電腦驗(yàn)收單等 摘要：調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品調(diào)回 或 調(diào) X月 X日 XX 供應(yīng)商在途商品 1庫存商品 本科目主要核算公司購入的用來銷售的各種商品。 不允許將“在途商品”作為月末往來余額調(diào)節(jié)科目 ，月末對(duì)帳調(diào)帳掛此科目，在下月初全額調(diào)回，“在途商品”科目平時(shí)不允許留有余額。 中國管理資訊網(wǎng) 9 1在途商品 本科目公司規(guī)定主要用來核算門店對(duì)辦事處的退貨和對(duì)其他門店的調(diào)拔，以及辦事處對(duì)門店的發(fā)貨在月末未收到確認(rèn)依據(jù)前的掛帳。 A、 員工借支 借：其他應(yīng)收款 員工個(gè)人借支 —— 明細(xì)戶名 貸：現(xiàn)金 （支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 中國管理資訊網(wǎng) 8 附件：經(jīng)審批的借款單 摘要格式：時(shí)間 +經(jīng)手人 +借款原因 B、 應(yīng)收的各種罰款、賠款、收銀短款、應(yīng)向員工收取的各種墊付款項(xiàng) 借：其他應(yīng)收款 —— XX 貸：營(yíng)業(yè)外收入（或相關(guān)科目） 附件：應(yīng)向員工收取罰款、賠償款等書面文件以及墊付款書面文件。 借：預(yù)付帳款 —— 明細(xì)科目 貸：現(xiàn)金（供應(yīng)商貨款或購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金等） 或相關(guān)科目 附件：借條、銀行匯款單、合同等。 ⑵、壞帳的處理必須報(bào)總部審批。此科目按客戶設(shè)二級(jí)科目。 Ⅰ 、購入時(shí)（若實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告尚末發(fā)放的股利和利息不計(jì)入投資成本）： 借：短期投資 明細(xì)戶名 借：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：現(xiàn)金或銀行存款 (投資所支付的現(xiàn)金） Ⅱ 、收到 發(fā)放的利息和股利時(shí)： 借：銀行存款 （收到其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他應(yīng)收款 —— 應(yīng)收股利（應(yīng)收利息） 貸：投資收益 Ⅲ 、轉(zhuǎn)讓、出售時(shí)： 中國管理資訊網(wǎng) 5 （ 1）、借：現(xiàn)金 （收到投資所收到的現(xiàn)金） （ 2）、借：現(xiàn)金 貸：短期投資 明細(xì)戶名 借：投資收益 貸：投資收益 貸；短期投資 明細(xì)戶名 備注：（ 1）、短期投資的售價(jià)大于進(jìn)價(jià)部分，貸記投資收益，如短期投資的售價(jià)小于進(jìn)價(jià)部分，借記投資收益。 ⑶、存款增加：借：銀行存款（收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金等） 貸：現(xiàn)金（收到與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金等） 附件：銀行進(jìn)帳單回單、現(xiàn)金解款單、存款單回單、相關(guān)附件。 銀行存款 本科目核算公司 存入銀行和其他經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的各種存款（包括存折戶存款）。 興客隆超市財(cái)務(wù)部 20xx． 10． 31 一、資 產(chǎn) 類 科 目 的 帳 務(wù) 處 理 中國管理資訊網(wǎng) 2 現(xiàn)金 系指本企業(yè)的庫存現(xiàn)金，本科目按出納名設(shè)二級(jí)科目。 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 興客隆 財(cái)務(wù)操作規(guī)范 第一節(jié)： 門店基本帳務(wù)處理 一、記帳憑證可以是一借一貸、一借多貸、多借一貸、多借多貸，但每張記帳憑證必須是同類業(yè)務(wù)，不允許將不同業(yè)務(wù)記入一張記帳憑證。 四、所有記帳憑證內(nèi)容必須填寫齊全，原始憑證入帳必須有相關(guān)經(jīng)手人員簽名方可入帳。） 摘要格式：期間 +收某項(xiàng)目款 ③、盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金短缺： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 —— 出納名（支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金） 盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金溢余： 借：現(xiàn)金 —— 出納名（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 摘要：期間現(xiàn)金短款（或長(zhǎng)款） ④、查明原因后作出處理時(shí)： 短款：借：其他應(yīng)收款 —— 個(gè)人名稱（個(gè)人承擔(dān)的） 管理費(fèi)用 —— 其他費(fèi)用（經(jīng)批準(zhǔn)由公司承擔(dān)的） 中國管理資訊網(wǎng) 3 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 長(zhǎng)款：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)處收入 —— 其他收入 附件：公司的批復(fù) 摘要：現(xiàn)金長(zhǎng)款（短款）的處理。 摘要：付某單位某項(xiàng)目款。 中國管理資訊網(wǎng) 4 ⑴、存入保證金時(shí)： 借：其他貨幣資金 保證金 貸：銀行存款 明細(xì)帳戶（支付其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） ⑵、收回保證金時(shí)： 借：銀行存款 明細(xì)帳戶（收到其他與經(jīng)營(yíng)相關(guān)的現(xiàn)金） 貸：其他貨幣資金 保證金 附件：銀行出示的轉(zhuǎn)帳單據(jù) 摘要格式：時(shí)間 +劃（存）保證金款 +用途 短期投資 系指公司購入能隨時(shí)變現(xiàn)并且持有時(shí)間不超過 1年 （含 1年）的有價(jià)證券，包括各種股票、債券、基金等，以及其他不超過 1年的投資；此科目按項(xiàng)目設(shè)二級(jí)科目。 摘要格式：⑴、時(shí)間 +投資內(nèi)容 ⑵、收到 +期