【文章內(nèi)容簡介】 物資”科目，現(xiàn)收料單開據(jù)，要求具備支付證明單（注明發(fā)票先到）、收料單原件，發(fā)票復印件，入賬時直接將“在途物資”轉入“原材料”科目，會計分錄為：借：原材料—**原材料 貸：在途物資—**原材料注意事項：n 當少貨不補時，數(shù)量按實際數(shù)量記，金額按支付證明單金額記，即將少貨視為損耗，攤入本批次原材料中；n 當少貨要補時，數(shù)量按實際數(shù)量記，金額要扣除不含稅部分，稅金不作扣除，待少貨補回時，只記不含稅金額即可；n 當發(fā)生發(fā)票提前開具的情況時，應計入在途物資，待貨物實際入庫后計入原材料；n 針對暫估情形，可根據(jù)暫估材料清理辦法每月進行清理，力爭做到暫估不重不漏，沖暫估也是如此。b. 一般貿(mào)易進口指按一般貿(mào)易進口程序購進原材料，此項業(yè)務涉及海關代征增值稅與關稅，當貨物報關進口后，根據(jù)采購部的請款支付海關代征稅項時，記入增值稅進項與“在途物資”科目，待材料入庫后，根據(jù)采購部提供的支付證明單、收料單、合同等入賬。分錄如下：借：在途物資—**原材料應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：銀行存款（應付賬款—**海關）借：原材料—**原材料 貸：在途物資—關稅應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商注意事項：l 在金蝶賬上或采購部的流程表上根據(jù)合同號查找對應關稅，要注意同一合同分批次到貨的情況，出現(xiàn)這種情況時，要把關稅按對應數(shù)量分攤記入原材料；l 當出現(xiàn)原材料入庫先于關稅入賬時，可采用暫估方式進行，要求采購負責人提供合同關稅資料。若入賬當月先收到關稅的付款單據(jù)，尚未收到原材料發(fā)票，也可對原材料暫估入庫；l 當出現(xiàn)少貨現(xiàn)象時，一般情況下以實際數(shù)量入賬，金額以支付證明單所記載的金額為準；l 摘要中一定要錄入合同號。字母與數(shù)字間用“”分開；l 支付關稅與增值稅時當月不入應交稅費（進項稅），而入賬待抵扣進項稅時，次月要將待抵扣進項稅轉入增值稅（進項稅），注意此種情形原件置放于后者；l 出現(xiàn)其它公司在異地以本公司名義報關進口的情形時，稅金的入賬方式與本公司自己報關進口的方式一致，只是付稅是通過往來掛賬進行；l 錄入憑證技巧：正確錄入原材料數(shù)量后，金額待錄完應付單位外幣金額及關稅后系統(tǒng)自動計算出的人民幣金額來確定，方式為：將光標移至原材料金額處按Ctrl+F7即可。2　 原材料領用指生產(chǎn)領用、研發(fā)實驗領用等。主要單據(jù)為領料單。a. 生產(chǎn)領用 分兩種不同原材料類型，即塑料原料和油漆有不同的核算：l 對于塑料原材料的領用，又分為生產(chǎn)耗用和委托加工發(fā)出原材料。對于生產(chǎn)耗用原材料，財務核算上按照實際領用的原材料數(shù)量結轉到生產(chǎn)成本中，賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：原材料—**材料對于委托加工發(fā)出原材料，核算上也是根據(jù)委托加工發(fā)出的實際原材料記入“委托加工物資”，領用時賬務處理如下：借：委托加工物資—原材料 貸：原材料—**材料l 對于油漆的領用，財務上采用實際成本的方法進行核算，月底，財務會計根據(jù)當月的實際領用油漆的領料單進行核算，以領料單上注明的數(shù)量、牌號進行入賬，價格以金蝶賬上的加權平均價格進行核算。其會計分錄為：借：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：原材料—**油漆b. 研發(fā)領用 根據(jù)實際領用原材料的領料單進行入賬核算，具體同原材料及油漆的領用核算。會計分錄為：借：研發(fā)支出—**項目—直接投入—直接材料耗用 貸：原材料—**材料注意：在結轉原材料成本時，結轉的單價要采用月度加權平均單價。對于計入原材料科目中的模具材料及鈑金件，可以不通過數(shù)量金額核算，領用時賬務處理類同塑料原料及油漆的領用。3　 原材料的銷售針對長期大量地銷售給客戶的原材料以及零星銷售給客戶的原材料，視同以貿(mào)易方式銷售原材料，收入記入“其它業(yè)務收入—材料銷售收入”，原材料出庫記入“其它業(yè)務成本—材料銷售成本”。銷售材料的出庫單價以金蝶賬上的加權平均價格進行核算。為了進一步加強對外協(xié)加工廠商的管理，公司對部分委外加工廠的原材料發(fā)料，在財務核算上采用雙經(jīng)銷的方式進行，即月度按照發(fā)貨到外協(xié)加工廠的原材料，將相關的銷售發(fā)票開具到供應商做銷售處理。在賬務處理上，對于銷售給外協(xié)加工廠的原材料同樣做銷售原材料處理，收入記入“其它業(yè)務收入—材料銷售收入”，原材料出庫記入“其它業(yè)務成本—材料銷售成本”。銷售材料的出庫單價以金蝶賬上的加權平均價格進行核算。其會計分錄為：借：應收賬款（或應付賬款） 貸：其它業(yè)務收入—材料銷售收入 應交稅金—應交增值稅—銷項稅額 對應成本結轉為借：其它業(yè)務成本—材料銷售成本 貸：原材料—**材料3) 低值易耗品低值易耗品主要核算以下幾類：1　 產(chǎn)品小配件即公司外購的或委托加工的塑膠小件，外購鈑金件、模具配件等構成產(chǎn)品或模具實體的各種材料。主要分為塑膠件、鈑金件、模具配件等幾類。產(chǎn)品小配件的特點是直接構成產(chǎn)品的實體，屬于產(chǎn)品價值的重要組成部分且數(shù)量眾多，較零散。產(chǎn)品小配件的入庫分為外購和委托加工兩種。外購小配件的采購流程主要是由采購部門根據(jù)訂單情況下發(fā)采購單進行采購，供應商送貨并經(jīng)檢驗合格后送倉庫并開具“入庫單”，生產(chǎn)領用由倉庫開具“領料單”，公司每月末與供應商核對當月送貨情況并要求供應商開具相應發(fā)票。財務部收到發(fā)票后做購進處理。在財務核算上，由于低值易耗品單位金額較小且數(shù)量較多，核算上采用將其記入“低值易耗品”進行核算，并根據(jù)當月實際領用情況攤銷記入“生產(chǎn)成本—直接材料”科目，期末賬面庫存即為實際庫存。會計分錄為：a. 采購入庫借：低值易耗品 —**件（塑膠件、鈑金件、模具材料配件等）應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商b. 生產(chǎn)領用借：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：低值易耗品—**件機殼小配件同樣存在暫估入賬的情形，具體入賬方法參考“原材料”科目。2　 工具、器具核算公司購買的達不到固定資產(chǎn)入賬條件的各種工具、器具、用具等。這些工具、器具及用具的特點是達不到固定資產(chǎn)標準、在生成過程中消耗但不直接構成產(chǎn)品實體。工具、器具采用每月采購、月末一次攤銷記入成本費用的方式核算，并根據(jù)使用部門的不同將攤銷金額記入不同的成本費用科目中。屬于生產(chǎn)制造部門使用的工具、器具，攤銷記入“制造費用”中，屬于管理部門使用的工具、器具，記入“管理費用”中，研發(fā)部門使用的工具、器具，記入“研發(fā)支出”中，銷售部門使用的工具、器具記入“銷售費用”中。工具、器具在采購時應在摘要中注明使用部門，月末分情況記入相關費用科目中，也可以月度建立工具、器具備查賬輔助核算，月末根據(jù)備查賬分類記入相關成本費用科目中。具體核算分錄為：a. 采購借：低值易耗品—工具、器具應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款/銀行存款等b. 月末攤銷借：制造費用—低值易耗品攤銷研發(fā)支出—**項目—直接投入—設備、儀器購置費管理費用—辦公費銷售費用—辦公費 貸：低值易耗品—工具、器具c. 包裝物“包裝物”二級科目核算公司采購的各種產(chǎn)品包裝材料，包括紙箱、紙卡、紙箱隔板、托盤、包裝棉、海綿墊、襯墊、泡沫墊、包裝袋、包裝用布套等購入的用于產(chǎn)品包裝的物料。包裝物采用每月采購、月末一次攤銷記入“制造費用”科目的方式核算。會計分錄為：l 采購借：低值易耗品—包裝物應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款（銀行存款等）l 月末攤銷時借：制造費用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—包裝物d. 零星機物料“零星機物料”二級科目核算公司日常采購的生產(chǎn)過程中的輔助用料，如膠布、膠帶、美紋紙、砂紙、生產(chǎn)中使用的防滑劑、防銹劑等各種制劑、絲印印油、防塵網(wǎng)、各種標牌等等。零星機物料的特點是在產(chǎn)品生成中使用、不直接構成產(chǎn)品的實體的輔助用料。采購時記入本科目，月末采用一次攤銷的方法攤銷記入“制造費用—低值易耗品攤銷”科目。e. 勞保用品“勞保用品”二級科目核算公司采購的各種勞動保護用品，如防護手套、防護服等，一般是為防止生產(chǎn)過程中的勞動傷害。勞保用品采購時記入低值易耗品，月末一次攤銷，攤銷時記入“制造費用—低值易耗品攤銷”科目。f. 辦公耗材公司管理部門人員發(fā)生的購文具、辦公用品等，在批量采購的情況下，先記入“低值易耗品—辦公耗材”科目，月末一次性攤銷記入“管理費用—辦公費”，對于零星采購的辦公用品，采購時直接記入“管理費用—辦公費”，不需要在此科目過渡。4) 周轉材料模具為公司生產(chǎn)過程中的重要資產(chǎn)。公司在生產(chǎn)中會涉及到大量的自制及外購模具，模具按照構成不同可分為塑膠模具和鈑金模具，按照產(chǎn)品不同又可分為電視機機殼模具、電冰箱模具、洗衣機模具、汽車模具等，按照尺寸可分為大件模具和小配件模具。賬務處理上設置“周轉材料”科目核算各種采購的模具。分不同產(chǎn)品類型設置“電視機結構件模具”、“白電結構件模具”、“汽車結構件模具”等二級科目核算。在“電視機結構件模具”二級科目下設置“機殼大件模具”、“小配件模具”兩個三級科目核算，在“白電結構件模具”、“汽車結構件模具”等二級科目下按照不同產(chǎn)品類型設置三級科目核算。1　 周轉材料的采購模具在購入時模具供應商會根據(jù)簽訂的開模合同開具發(fā)票，一般模具發(fā)票分三次開具，比例為：30％、40％、30％，模具入賬要求附件必須齊全，附件包括：發(fā)票、支付證明單、模具采購合同、模具驗收單。一般情況下，模具供應商在公司支付預付款時先開具30％的發(fā)票，此時模具尚未交付；模具交付時，供應商開具40％的發(fā)票，待模具使用至一定期間（一般為36個月）未出現(xiàn)異常時，供應商開具剩下的30％發(fā)票。在核算上，在模具交付之前通過“在途物資”會計科目對采購的尚未交付的模具進行核算，模具交付之后，轉入“周轉材料”科目。具體核算步驟如下：a. 簽訂合同，供應商開具30％發(fā)票，公司支付30％預付款；借：在途物資—**模具應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商b. 支付30％預付款；借：應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商 貸：銀行存款/應付票據(jù)/應收票據(jù)等c. 中期模具交付，供應商開具40％模具發(fā)票，公司支付40％貨款；借：在途物資—**模具應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商d. 收到驗模通知單，應對尚未開票的30％部分的模具進行暫估，暫估金額為模具不含增值稅總金額乘以30%（模具含稅總金額*30%）；借：在途物資—**模具 貸：應付賬款—暫估應付款—**供應商e. 根據(jù)《交模通知單》轉入“周轉材料”科目，金額為模具價值的100％；借：周轉材料—**模具 貸：在途物資—**模具f. 模具使用穩(wěn)定后，供應商開具剩余30％模具發(fā)票，收到發(fā)票后，沖銷暫估；借：在途物資—**模具（紅字） 貸：應付賬款—暫估應付款（紅字）同時按照發(fā)票金額入賬在途物資：借：在途物資—**模具應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商g. 若暫估“在途物資”的金額與實際開票的金額有差異，就會導致記入周轉材料的金額不正確，應按照差額沖減或增加“周轉材料”的價值；借：周轉材料—**模具（藍字或紅字） 貸：在途物資—**模具（藍字或紅字）2　 周轉材料攤銷a. 周轉材料中的大件模具，核算中按照其對應的產(chǎn)品不同尺寸進一步設置明細科目核算，并采用一定的方法在一年內(nèi)進行攤銷入賬。按照其核定的產(chǎn)量（一般為510萬套）進行核算并確定出每一系列產(chǎn)品所應分攤的模具折舊費用，每月根據(jù)當月的產(chǎn)品銷量計算出當期所應負擔的模具折舊費進行攤銷。攤銷時，記入“制造費用—模具攤銷”科目。對于使用時間已經(jīng)達到一年的大件模具，應在其使用壽命滿一年的當期將尚未攤銷完畢的金額一次性攤銷完畢。b. 周轉材料中的小配件模具，由于其數(shù)量眾多、單位金額較小且其使用期限一般不會超過一年，入賬時，可按照購入月份設置明細賬。攤銷時采用按照一年的攤銷期平均攤銷的方法進行。在財務核算上，應設置周轉材料小配件模具攤銷表，按期進行攤銷。c. 周轉材料攤銷的賬務處理借：生產(chǎn)成本—模具攤銷 貸：周轉材料—**模具5) 委托加工物資“委托加工物資”科目主要是核算公司的委托加工產(chǎn)品，委托加工物資下設“原材料”、“加工費”二級明細。公司的委托加工物資主要是指公司的外協(xié)加工產(chǎn)品，包括加工的電視機前后殼、電視機底座、白電結構件、汽車件以及其它委托加工的各種結構件及小件。對于加工的電視機前后殼、電視機底座、白電結構件、汽車件等大件產(chǎn)品的加工費，公司在收到外協(xié)、外加工廠家開具的受托加工發(fā)票時，記入“委托加工物資—加工費”科目，每月月末，再根據(jù)當月實際銷售情況將相應的委托加工費分攤到產(chǎn)品成本中去。1　 發(fā)出委托加工物資發(fā)出委托加工物資主要通過“委托加工物資—原材料”科目核算，月度終了，根據(jù)當月委外加工發(fā)貨記錄，將發(fā)出的委托加工物資從原材料科目轉到“委托加工物資—原材料”科目，做外協(xié)領料處理。賬務處理時：借：委托加工物資—原材料 貸：原材料—**原材料2　 供應商開出加工費發(fā)票每月度終了，供應商會根據(jù)與采購部門對賬無誤后的加工明細表結合加工費定價開具加工費發(fā)票，財務核對無誤后，入賬“委托加工物資—加工費”科目。借：委托加工物資—加工費應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：應付賬款—原材料及勞務供應商—**供應商3　 委托加工物資形成半成品及小配件產(chǎn)品的賬務處理委托加工物資在加工完成后，供應商會將相關產(chǎn)品發(fā)到公司或指定地點，形成半成品。在財務核算上，每月根據(jù)外協(xié)加工產(chǎn)品入庫單，將“委托加工物資—原材料”及“委托加工物資—加工費”結轉入“半成品”科目。對于各種委托加工的塑膠小件產(chǎn)品，由于其單位價值較低，且數(shù)量眾多，核算上不轉入“半成品”科目，而應記入“低值易耗品—小配件產(chǎn)品”科目核算，并采用一定的方法分攤記入生產(chǎn)成本。借：半成品低值易耗品—機殼小配件 貸：委托加工物資—原材料委托加工物資—加工費期末委托加工物資科目余額表示期末尚未形成半成品的委托加工產(chǎn)品