【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 物資”科目，現(xiàn)收料單開據(jù)，要求具備支付證明單（注明發(fā)票先到）、收料單原件，發(fā)票復(fù)印件，入賬時(shí)直接將“在途物資”轉(zhuǎn)入“原材料”科目，會(huì)計(jì)分錄為：借：原材料—**原材料 貸：在途物資—**原材料注意事項(xiàng)：n 當(dāng)少貨不補(bǔ)時(shí)，數(shù)量按實(shí)際數(shù)量記，金額按支付證明單金額記，即將少貨視為損耗，攤?cè)氡九卧牧现?；n 當(dāng)少貨要補(bǔ)時(shí)，數(shù)量按實(shí)際數(shù)量記，金額要扣除不含稅部分，稅金不作扣除，待少貨補(bǔ)回時(shí)，只記不含稅金額即可；n 當(dāng)發(fā)生發(fā)票提前開具的情況時(shí)，應(yīng)計(jì)入在途物資，待貨物實(shí)際入庫(kù)后計(jì)入原材料；n 針對(duì)暫估情形，可根據(jù)暫估材料清理辦法每月進(jìn)行清理，力爭(zhēng)做到暫估不重不漏，沖暫估也是如此。b. 一般貿(mào)易進(jìn)口指按一般貿(mào)易進(jìn)口程序購(gòu)進(jìn)原材料，此項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及海關(guān)代征增值稅與關(guān)稅，當(dāng)貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口后，根據(jù)采購(gòu)部的請(qǐng)款支付海關(guān)代征稅項(xiàng)時(shí)，記入增值稅進(jìn)項(xiàng)與“在途物資”科目，待材料入庫(kù)后，根據(jù)采購(gòu)部提供的支付證明單、收料單、合同等入賬。分錄如下：借：在途物資—**原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款—**海關(guān)）借：原材料—**原材料 貸：在途物資—關(guān)稅應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商注意事項(xiàng)：l 在金蝶賬上或采購(gòu)部的流程表上根據(jù)合同號(hào)查找對(duì)應(yīng)關(guān)稅，要注意同一合同分批次到貨的情況，出現(xiàn)這種情況時(shí)，要把關(guān)稅按對(duì)應(yīng)數(shù)量分?jǐn)傆浫朐牧?；l 當(dāng)出現(xiàn)原材料入庫(kù)先于關(guān)稅入賬時(shí)，可采用暫估方式進(jìn)行，要求采購(gòu)負(fù)責(zé)人提供合同關(guān)稅資料。若入賬當(dāng)月先收到關(guān)稅的付款單據(jù)，尚未收到原材料發(fā)票，也可對(duì)原材料暫估入庫(kù)；l 當(dāng)出現(xiàn)少貨現(xiàn)象時(shí)，一般情況下以實(shí)際數(shù)量入賬，金額以支付證明單所記載的金額為準(zhǔn)；l 摘要中一定要錄入合同號(hào)。字母與數(shù)字間用“”分開；l 支付關(guān)稅與增值稅時(shí)當(dāng)月不入應(yīng)交稅費(fèi)（進(jìn)項(xiàng)稅），而入賬待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，次月要將待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅），注意此種情形原件置放于后者；l 出現(xiàn)其它公司在異地以本公司名義報(bào)關(guān)進(jìn)口的情形時(shí)，稅金的入賬方式與本公司自己報(bào)關(guān)進(jìn)口的方式一致，只是付稅是通過(guò)往來(lái)掛賬進(jìn)行；l 錄入憑證技巧：正確錄入原材料數(shù)量后，金額待錄完應(yīng)付單位外幣金額及關(guān)稅后系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出的人民幣金額來(lái)確定，方式為：將光標(biāo)移至原材料金額處按Ctrl+F7即可。2　 原材料領(lǐng)用指生產(chǎn)領(lǐng)用、研發(fā)實(shí)驗(yàn)領(lǐng)用等。主要單據(jù)為領(lǐng)料單。a. 生產(chǎn)領(lǐng)用 分兩種不同原材料類型，即塑料原料和油漆有不同的核算：l 對(duì)于塑料原材料的領(lǐng)用，又分為生產(chǎn)耗用和委托加工發(fā)出原材料。對(duì)于生產(chǎn)耗用原材料，財(cái)務(wù)核算上按照實(shí)際領(lǐng)用的原材料數(shù)量結(jié)轉(zhuǎn)到生產(chǎn)成本中，賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：原材料—**材料對(duì)于委托加工發(fā)出原材料，核算上也是根據(jù)委托加工發(fā)出的實(shí)際原材料記入“委托加工物資”，領(lǐng)用時(shí)賬務(wù)處理如下：借：委托加工物資—原材料 貸：原材料—**材料l 對(duì)于油漆的領(lǐng)用，財(cái)務(wù)上采用實(shí)際成本的方法進(jìn)行核算，月底，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)當(dāng)月的實(shí)際領(lǐng)用油漆的領(lǐng)料單進(jìn)行核算，以領(lǐng)料單上注明的數(shù)量、牌號(hào)進(jìn)行入賬，價(jià)格以金蝶賬上的加權(quán)平均價(jià)格進(jìn)行核算。其會(huì)計(jì)分錄為：借：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：原材料—**油漆b. 研發(fā)領(lǐng)用 根據(jù)實(shí)際領(lǐng)用原材料的領(lǐng)料單進(jìn)行入賬核算，具體同原材料及油漆的領(lǐng)用核算。會(huì)計(jì)分錄為：借：研發(fā)支出—**項(xiàng)目—直接投入—直接材料耗用 貸：原材料—**材料注意：在結(jié)轉(zhuǎn)原材料成本時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的單價(jià)要采用月度加權(quán)平均單價(jià)。對(duì)于計(jì)入原材料科目中的模具材料及鈑金件，可以不通過(guò)數(shù)量金額核算，領(lǐng)用時(shí)賬務(wù)處理類同塑料原料及油漆的領(lǐng)用。3　 原材料的銷售針對(duì)長(zhǎng)期大量地銷售給客戶的原材料以及零星銷售給客戶的原材料，視同以貿(mào)易方式銷售原材料，收入記入“其它業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入”，原材料出庫(kù)記入“其它業(yè)務(wù)成本—材料銷售成本”。銷售材料的出庫(kù)單價(jià)以金蝶賬上的加權(quán)平均價(jià)格進(jìn)行核算。為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)外協(xié)加工廠商的管理，公司對(duì)部分委外加工廠的原材料發(fā)料，在財(cái)務(wù)核算上采用雙經(jīng)銷的方式進(jìn)行，即月度按照發(fā)貨到外協(xié)加工廠的原材料，將相關(guān)的銷售發(fā)票開具到供應(yīng)商做銷售處理。在賬務(wù)處理上，對(duì)于銷售給外協(xié)加工廠的原材料同樣做銷售原材料處理，收入記入“其它業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入”，原材料出庫(kù)記入“其它業(yè)務(wù)成本—材料銷售成本”。銷售材料的出庫(kù)單價(jià)以金蝶賬上的加權(quán)平均價(jià)格進(jìn)行核算。其會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款（或應(yīng)付賬款） 貸：其它業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 對(duì)應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)為借：其它業(yè)務(wù)成本—材料銷售成本 貸：原材料—**材料3) 低值易耗品低值易耗品主要核算以下幾類：1　 產(chǎn)品小配件即公司外購(gòu)的或委托加工的塑膠小件，外購(gòu)鈑金件、模具配件等構(gòu)成產(chǎn)品或模具實(shí)體的各種材料。主要分為塑膠件、鈑金件、模具配件等幾類。產(chǎn)品小配件的特點(diǎn)是直接構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體，屬于產(chǎn)品價(jià)值的重要組成部分且數(shù)量眾多，較零散。產(chǎn)品小配件的入庫(kù)分為外購(gòu)和委托加工兩種。外購(gòu)小配件的采購(gòu)流程主要是由采購(gòu)部門根據(jù)訂單情況下發(fā)采購(gòu)單進(jìn)行采購(gòu)，供應(yīng)商送貨并經(jīng)檢驗(yàn)合格后送倉(cāng)庫(kù)并開具“入庫(kù)單”，生產(chǎn)領(lǐng)用由倉(cāng)庫(kù)開具“領(lǐng)料單”，公司每月末與供應(yīng)商核對(duì)當(dāng)月送貨情況并要求供應(yīng)商開具相應(yīng)發(fā)票。財(cái)務(wù)部收到發(fā)票后做購(gòu)進(jìn)處理。在財(cái)務(wù)核算上，由于低值易耗品單位金額較小且數(shù)量較多，核算上采用將其記入“低值易耗品”進(jìn)行核算，并根據(jù)當(dāng)月實(shí)際領(lǐng)用情況攤銷記入“生產(chǎn)成本—直接材料”科目，期末賬面庫(kù)存即為實(shí)際庫(kù)存。會(huì)計(jì)分錄為：a. 采購(gòu)入庫(kù)借：低值易耗品 —**件（塑膠件、鈑金件、模具材料配件等）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商b. 生產(chǎn)領(lǐng)用借：生產(chǎn)成本—直接材料 貸：低值易耗品—**件機(jī)殼小配件同樣存在暫估入賬的情形，具體入賬方法參考“原材料”科目。2　 工具、器具核算公司購(gòu)買的達(dá)不到固定資產(chǎn)入賬條件的各種工具、器具、用具等。這些工具、器具及用具的特點(diǎn)是達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、在生成過(guò)程中消耗但不直接構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體。工具、器具采用每月采購(gòu)、月末一次攤銷記入成本費(fèi)用的方式核算，并根據(jù)使用部門的不同將攤銷金額記入不同的成本費(fèi)用科目中。屬于生產(chǎn)制造部門使用的工具、器具，攤銷記入“制造費(fèi)用”中，屬于管理部門使用的工具、器具，記入“管理費(fèi)用”中，研發(fā)部門使用的工具、器具，記入“研發(fā)支出”中，銷售部門使用的工具、器具記入“銷售費(fèi)用”中。工具、器具在采購(gòu)時(shí)應(yīng)在摘要中注明使用部門，月末分情況記入相關(guān)費(fèi)用科目中，也可以月度建立工具、器具備查賬輔助核算，月末根據(jù)備查賬分類記入相關(guān)成本費(fèi)用科目中。具體核算分錄為：a. 采購(gòu)借：低值易耗品—工具、器具應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等b. 月末攤銷借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷研發(fā)支出—**項(xiàng)目—直接投入—設(shè)備、儀器購(gòu)置費(fèi)管理費(fèi)用—辦公費(fèi)銷售費(fèi)用—辦公費(fèi) 貸：低值易耗品—工具、器具c. 包裝物“包裝物”二級(jí)科目核算公司采購(gòu)的各種產(chǎn)品包裝材料，包括紙箱、紙卡、紙箱隔板、托盤、包裝棉、海綿墊、襯墊、泡沫墊、包裝袋、包裝用布套等購(gòu)入的用于產(chǎn)品包裝的物料。包裝物采用每月采購(gòu)、月末一次攤銷記入“制造費(fèi)用”科目的方式核算。會(huì)計(jì)分錄為：l 采購(gòu)借：低值易耗品—包裝物應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款（銀行存款等）l 月末攤銷時(shí)借：制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品—包裝物d. 零星機(jī)物料“零星機(jī)物料”二級(jí)科目核算公司日常采購(gòu)的生產(chǎn)過(guò)程中的輔助用料，如膠布、膠帶、美紋紙、砂紙、生產(chǎn)中使用的防滑劑、防銹劑等各種制劑、絲印印油、防塵網(wǎng)、各種標(biāo)牌等等。零星機(jī)物料的特點(diǎn)是在產(chǎn)品生成中使用、不直接構(gòu)成產(chǎn)品的實(shí)體的輔助用料。采購(gòu)時(shí)記入本科目，月末采用一次攤銷的方法攤銷記入“制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷”科目。e. 勞保用品“勞保用品”二級(jí)科目核算公司采購(gòu)的各種勞動(dòng)保護(hù)用品，如防護(hù)手套、防護(hù)服等，一般是為防止生產(chǎn)過(guò)程中的勞動(dòng)傷害。勞保用品采購(gòu)時(shí)記入低值易耗品，月末一次攤銷，攤銷時(shí)記入“制造費(fèi)用—低值易耗品攤銷”科目。f. 辦公耗材公司管理部門人員發(fā)生的購(gòu)文具、辦公用品等，在批量采購(gòu)的情況下，先記入“低值易耗品—辦公耗材”科目，月末一次性攤銷記入“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”，對(duì)于零星采購(gòu)的辦公用品，采購(gòu)時(shí)直接記入“管理費(fèi)用—辦公費(fèi)”，不需要在此科目過(guò)渡。4) 周轉(zhuǎn)材料模具為公司生產(chǎn)過(guò)程中的重要資產(chǎn)。公司在生產(chǎn)中會(huì)涉及到大量的自制及外購(gòu)模具，模具按照構(gòu)成不同可分為塑膠模具和鈑金模具，按照產(chǎn)品不同又可分為電視機(jī)機(jī)殼模具、電冰箱模具、洗衣機(jī)模具、汽車模具等，按照尺寸可分為大件模具和小配件模具。賬務(wù)處理上設(shè)置“周轉(zhuǎn)材料”科目核算各種采購(gòu)的模具。分不同產(chǎn)品類型設(shè)置“電視機(jī)結(jié)構(gòu)件模具”、“白電結(jié)構(gòu)件模具”、“汽車結(jié)構(gòu)件模具”等二級(jí)科目核算。在“電視機(jī)結(jié)構(gòu)件模具”二級(jí)科目下設(shè)置“機(jī)殼大件模具”、“小配件模具”兩個(gè)三級(jí)科目核算，在“白電結(jié)構(gòu)件模具”、“汽車結(jié)構(gòu)件模具”等二級(jí)科目下按照不同產(chǎn)品類型設(shè)置三級(jí)科目核算。1　 周轉(zhuǎn)材料的采購(gòu)模具在購(gòu)入時(shí)模具供應(yīng)商會(huì)根據(jù)簽訂的開模合同開具發(fā)票，一般模具發(fā)票分三次開具，比例為：30％、40％、30％，模具入賬要求附件必須齊全，附件包括：發(fā)票、支付證明單、模具采購(gòu)合同、模具驗(yàn)收單。一般情況下，模具供應(yīng)商在公司支付預(yù)付款時(shí)先開具30％的發(fā)票，此時(shí)模具尚未交付；模具交付時(shí)，供應(yīng)商開具40％的發(fā)票，待模具使用至一定期間（一般為36個(gè)月）未出現(xiàn)異常時(shí)，供應(yīng)商開具剩下的30％發(fā)票。在核算上，在模具交付之前通過(guò)“在途物資”會(huì)計(jì)科目對(duì)采購(gòu)的尚未交付的模具進(jìn)行核算，模具交付之后，轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目。具體核算步驟如下：a. 簽訂合同，供應(yīng)商開具30％發(fā)票，公司支付30％預(yù)付款；借：在途物資—**模具應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商b. 支付30％預(yù)付款；借：應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商 貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)/應(yīng)收票據(jù)等c. 中期模具交付，供應(yīng)商開具40％模具發(fā)票，公司支付40％貨款；借：在途物資—**模具應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商d. 收到驗(yàn)?zāi)Ｍㄖ獑?，?yīng)對(duì)尚未開票的30％部分的模具進(jìn)行暫估，暫估金額為模具不含增值稅總金額乘以30%（模具含稅總金額*30%）；借：在途物資—**模具 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款—**供應(yīng)商e. 根據(jù)《交模通知單》轉(zhuǎn)入“周轉(zhuǎn)材料”科目，金額為模具價(jià)值的100％；借：周轉(zhuǎn)材料—**模具 貸：在途物資—**模具f. 模具使用穩(wěn)定后，供應(yīng)商開具剩余30％模具發(fā)票，收到發(fā)票后，沖銷暫估；借：在途物資—**模具（紅字） 貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付款（紅字）同時(shí)按照發(fā)票金額入賬在途物資：借：在途物資—**模具應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商g. 若暫估“在途物資”的金額與實(shí)際開票的金額有差異，就會(huì)導(dǎo)致記入周轉(zhuǎn)材料的金額不正確，應(yīng)按照差額沖減或增加“周轉(zhuǎn)材料”的價(jià)值；借：周轉(zhuǎn)材料—**模具（藍(lán)字或紅字） 貸：在途物資—**模具（藍(lán)字或紅字）2　 周轉(zhuǎn)材料攤銷a. 周轉(zhuǎn)材料中的大件模具，核算中按照其對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品不同尺寸進(jìn)一步設(shè)置明細(xì)科目核算，并采用一定的方法在一年內(nèi)進(jìn)行攤銷入賬。按照其核定的產(chǎn)量（一般為510萬(wàn)套）進(jìn)行核算并確定出每一系列產(chǎn)品所應(yīng)分?jǐn)偟哪＞哒叟f費(fèi)用，每月根據(jù)當(dāng)月的產(chǎn)品銷量計(jì)算出當(dāng)期所應(yīng)負(fù)擔(dān)的模具折舊費(fèi)進(jìn)行攤銷。攤銷時(shí)，記入“制造費(fèi)用—模具攤銷”科目。對(duì)于使用時(shí)間已經(jīng)達(dá)到一年的大件模具，應(yīng)在其使用壽命滿一年的當(dāng)期將尚未攤銷完畢的金額一次性攤銷完畢。b. 周轉(zhuǎn)材料中的小配件模具，由于其數(shù)量眾多、單位金額較小且其使用期限一般不會(huì)超過(guò)一年，入賬時(shí)，可按照購(gòu)入月份設(shè)置明細(xì)賬。攤銷時(shí)采用按照一年的攤銷期平均攤銷的方法進(jìn)行。在財(cái)務(wù)核算上，應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)材料小配件模具攤銷表，按期進(jìn)行攤銷。c. 周轉(zhuǎn)材料攤銷的賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本—模具攤銷 貸：周轉(zhuǎn)材料—**模具5) 委托加工物資“委托加工物資”科目主要是核算公司的委托加工產(chǎn)品，委托加工物資下設(shè)“原材料”、“加工費(fèi)”二級(jí)明細(xì)。公司的委托加工物資主要是指公司的外協(xié)加工產(chǎn)品，包括加工的電視機(jī)前后殼、電視機(jī)底座、白電結(jié)構(gòu)件、汽車件以及其它委托加工的各種結(jié)構(gòu)件及小件。對(duì)于加工的電視機(jī)前后殼、電視機(jī)底座、白電結(jié)構(gòu)件、汽車件等大件產(chǎn)品的加工費(fèi)，公司在收到外協(xié)、外加工廠家開具的受托加工發(fā)票時(shí)，記入“委托加工物資—加工費(fèi)”科目，每月月末，再根據(jù)當(dāng)月實(shí)際銷售情況將相應(yīng)的委托加工費(fèi)分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中去。1　 發(fā)出委托加工物資發(fā)出委托加工物資主要通過(guò)“委托加工物資—原材料”科目核算，月度終了，根據(jù)當(dāng)月委外加工發(fā)貨記錄，將發(fā)出的委托加工物資從原材料科目轉(zhuǎn)到“委托加工物資—原材料”科目，做外協(xié)領(lǐng)料處理。賬務(wù)處理時(shí)：借：委托加工物資—原材料 貸：原材料—**原材料2　 供應(yīng)商開出加工費(fèi)發(fā)票每月度終了，供應(yīng)商會(huì)根據(jù)與采購(gòu)部門對(duì)賬無(wú)誤后的加工明細(xì)表結(jié)合加工費(fèi)定價(jià)開具加工費(fèi)發(fā)票，財(cái)務(wù)核對(duì)無(wú)誤后，入賬“委托加工物資—加工費(fèi)”科目。借：委托加工物資—加工費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款—原材料及勞務(wù)供應(yīng)商—**供應(yīng)商3　 委托加工物資形成半成品及小配件產(chǎn)品的賬務(wù)處理委托加工物資在加工完成后，供應(yīng)商會(huì)將相關(guān)產(chǎn)品發(fā)到公司或指定地點(diǎn)，形成半成品。在財(cái)務(wù)核算上，每月根據(jù)外協(xié)加工產(chǎn)品入庫(kù)單，將“委托加工物資—原材料”及“委托加工物資—加工費(fèi)”結(jié)轉(zhuǎn)入“半成品”科目。對(duì)于各種委托加工的塑膠小件產(chǎn)品，由于其單位價(jià)值較低，且數(shù)量眾多，核算上不轉(zhuǎn)入“半成品”科目，而應(yīng)記入“低值易耗品—小配件產(chǎn)品”科目核算，并采用一定的方法分?jǐn)傆浫肷a(chǎn)成本。借：半成品低值易耗品—機(jī)殼小配件 貸：委托加工物資—原材料委托加工物資—加工費(fèi)期末委托加工物資科目余額表示期末尚未形成半成品的委托加工產(chǎn)品