【正文】 １．機械設備 １０━１４年２．動力設備 １１━１８年３．傳導設備 １５━２８年４．動輸設備 傳真機、電傳機、移動無線電話 音響、錄（攝）像機 １０━１５年二、專用設備分類 折舊年限１．營業(yè)柜臺、貨架 ４━１４年４．制冷設備 １０━１５年５．糧油原料整理篩選設備 ８．醬油、醋、醬、腌菜腐蝕性嚴重的 ８━１４年１２．消防安全設備 １３．其他經(jīng)營用設備及器具 １５━２０年 鋼筋混凝土結(jié)構(gòu) ３０━３５年 地坪、曬場、曬臺、貨場 2在建工程、 本科目核算公司進行基建工程，安裝工程等發(fā)生的實際支出。 中國管理資訊網(wǎng) 23 2無形資產(chǎn) 目前公司的無形資產(chǎn)僅指總部投資各分店，經(jīng)董事會審批的總部對各分店投資總額中商譽的那部分 Ⅰ、確認投資時分店的帳務處理 借 : 實收資本 總部 貸 : 無形資產(chǎn) 商譽 附件 : 經(jīng)董事會審批確認的總部對某分店投資明細表 摘要格式 : 時間 +總部投資某某分店 Ⅱ、無形資產(chǎn)的攤銷 (期限為 5年 )，采用平均攤銷法 借 : 管理費用 無形資產(chǎn)攤銷 貸 : 無形資產(chǎn) 商譽 附件 : 無形資產(chǎn)攤銷計算表 摘要格式 : 時間 +攤銷某某無形資產(chǎn) Ⅲ、確認投資時無形資產(chǎn)部分總部的帳務處理 借 : 長期股權(quán)投資 某某分店 貸 : 資本公積 其他資本公積 (商譽 ) 附件 : 經(jīng)董 事會審批確認的投資明細表 摘要格式 : 時間 +對某某分店進行投資 2遞延資產(chǎn)： 系指公司籌建期間（本公司以開業(yè)當天為截止期）發(fā)生的所有開辦費用，包括人員工資、獎金、差旅費、借款利息、業(yè)務招待費、辦公費等。 Ⅳ、籌備期間策劃，開業(yè)后發(fā)生的買贈、抽獎等促銷費用，因發(fā)生期及受益期在開業(yè)后，所發(fā)生的費用計入經(jīng)營費內(nèi)，而不計入開辦費內(nèi)（籌備期發(fā)生的策劃費仍計入開辦費，如籌備期發(fā)生的廣告費、 DM 彩報費等）。 D、 按月攤銷時： 借：管理費用 —— 開辦費攤銷 中國管理資訊網(wǎng) 25 貸：遞延資產(chǎn) —— 開辦費 —— 開辦費總計 附件：開辦費按月攤銷表 摘要：開辦費攤銷 2待處理財產(chǎn)損溢 本科目核算公司在清理財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)的盤盈、盤虧和毀損的價值。） 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 附件：盤盈（虧）財產(chǎn)清單、領導處理批復。 摘要： XX盤盈（盤虧、毀損）處理。 摘要格式 : 時間 +歸還某筆短期借款 應付票據(jù) 應付票據(jù)系指公司因商品交易而開出并承兌的不帶息匯票，按票據(jù)的面值入帳，面值就是票據(jù)到期時的應付金額，（ 承兌匯票可在總部辦理亦可在分店辦理）。 摘要格式 : 時間 +某某分店 +原因 +辦理承兌匯票 ⑵、承兌匯票到期時： 借：應付票據(jù) —— 供應商名 貸：銀行存款（償還債務所 支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行承兌的轉(zhuǎn)帳單 摘要格式 : 時間 +承兌某筆承兌匯票 應付帳款 本科目本公司主要核算公司因購買商品而應付給供應商的款項。 預收帳款 預收帳款在公司一般系指銷售提貨券、磁卡及單位指定的消費券以及顧客預付的銷售商品款而收到的款項。 Ⅱ、收到顧客購買提貨券、磁卡或收到顧客預付的銷售商品款等的款項時（有折扣折讓）： 借 : 銀行存款或現(xiàn)金（預收帳款） 借：商品銷售折扣與折讓 —— 卡券折扣與折讓 貸 : 預 收帳款 提貨券（相關科目） 附件 : 購買提貨券通知單 (或磁卡通知單 )，收到款項的收款收據(jù) (或銀行轉(zhuǎn)帳單 )，同意折讓的領導 （未直接參與） 批復。其中員工押金、收銀長款按個人往來進行輔助核算，供應商保證金、押金按供應商往來進行輔助核算。 Ⅰ、當月計提時： 借 : 管理費用 工資 借 : 管理費用 獎金 中國管理資訊網(wǎng) 32 借 : 營業(yè)費用 工資 借 : 營業(yè)費用 獎金 借： 營業(yè)費用 —— 清潔衛(wèi)生 費 （保潔員工資） 貸 : 應付工資 附件 : 當月員工應發(fā)工資總額預計表 摘要格式 : 計提某月員工應發(fā)工資及獎金。 中國管理資訊網(wǎng) 33 Ⅰ、每月計提時 借 : 管理費用 福利費 借 : 管理費用 年底雙薪 貸 :應付福利費 日常福利 計提 貸 :應付福利費 年底雙薪計提 附件 : 應付福利費計算表 (日常福利按 當月應發(fā)工資總額 *3%，年底雙薪計提按當月應發(fā) 工資總額 *8%，當月應發(fā)工資總額包括基本工資、獎金、功勛補助、加班工資 、 駐 外補助 等 ) 摘要格式 : 計提某月福利費 注 ：應付福利費 —— 計提科目只能用于每月的計提數(shù)入帳，不能做為發(fā)生費用的抵減科目， 發(fā)生費用計入應付福利費下級對應的明細科目， 年末與應付工資總額核對。 (3)、某某節(jié)日發(fā)放員工福利。 Ⅰ、計提當月應交稅金時 借 : 商品銷售稅金及附加 貸 : 應交稅金 應交增值稅 貸 : 應交稅金 應交城建稅 貸 :其他應交款 —— 教育費附加 附件 : 當月應交稅計算表 (或應交增值稅申報表 ) 摘要格式 : 計提當月應交某稅 Ⅱ、上交稅 金時 借 : 應交稅金 應交增值稅 借：應交稅金 應交城建稅 借：其他應交款 —— 教育費附加 貸： 銀行存款或現(xiàn)金（費用 ) 附件 : 稅務局開具的完稅憑據(jù) 摘要格式 。 時間 +預交所得稅 備注：沒有按月繳納增值稅、城建稅、所得稅的門店，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則，一定要根據(jù)實際情況按月計提，計入當期損溢。 企業(yè)已交納的增值稅額用藍字登記；退回多交 中國管理資訊網(wǎng) 36 的增值稅額用紅字登記 ； “ 銷項稅額 ” 專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。 “ 出口退稅 ” 企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 企業(yè)主營業(yè)務應交的營業(yè)稅通過“ 商品銷售 稅金及附加”科目核算，企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納的營業(yè)稅，“借： 商品銷售 稅金及附加 貸：應交稅金 — 應交營業(yè)稅” ，交納時“借：應交稅金 — 應交營業(yè)稅 貸：銀行存款或現(xiàn)金” 三、應交城市維護建設稅 城市維護 建設稅是國家為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源而開征的一種稅。本科目門店不設二級科目，年末結(jié)帳前將全部未分配利潤轉(zhuǎn)給總部，門店不進行利潤的分配。本科目按項目設二級科目。 Ⅰ、借款時： 借：銀行存款 —— XX 銀行（借款所收到的現(xiàn)金） 貸：長期借款 —— 借款單 位 Ⅱ、還款時： 借：長期借款 —— 借款單位 中國管理資訊網(wǎng) 40 貸：銀行存款 —— XX 銀行 （償還債務所支付的現(xiàn)金） Ⅲ、按月預提利息時 借 : 財務費用 利息支出 貸 : 預提費用 長期借款利息 附件 : 長期借款利息計算表 摘要格式 : 計提某年某月長期借款利息 Ⅳ、實際支付利息時 借 : 預提費用 長期借款利息 貸 : 銀行存款或現(xiàn)金（分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金） 附件 : 銀行收款的利息單 (或利息收款方開具的收款收據(jù) ) 摘要格式 : 支付某某期間長 期借款利息 三、所有者權(quán)益類科目的帳務處理 實收資本 實收資本系指投資人作為資本投入到各分店的各種資產(chǎn)的價值，所有者投入的資本，一般情況下無須償還。 ⑵、以無形資產(chǎn)投入的，應附有合同，協(xié)議或公司章程規(guī)定及有關移交過戶手續(xù)證明。 資本公積 資本公積是指投資人 或其他人 (或單位 )投入，所有權(quán)歸屬于投資者，但不構(gòu)成實收資本的那部分資本或者資產(chǎn)。 ⑵、轉(zhuǎn)增資本分配表 (按原持股比例分配結(jié)轉(zhuǎn) ) 摘要格式 : 時間 +董事會決議 +動用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 備注：經(jīng)董事會決議，盈余公積 可用于彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本，轉(zhuǎn)增資本后，留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊資本的 25%。本科目一般在年末對本年實現(xiàn)的凈利潤和發(fā)生的虧損進行結(jié)轉(zhuǎn)，并進行分配。 四、 損 益 類 科 目 的 帳 務 處 理 商品銷售，商品退貨，商品銷售成本，商品銷售稅金及附加 詳見后進銷存的核算。 借：現(xiàn)金（通道收入） 貸：其他業(yè)務收入 —— 費用項目 附件：收款收據(jù)（上要注明清楚某供應商某期間的某種費用。包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、對外索賠收入、收銀員長款、供應商差錯款，確實無法支付而轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應付款項等。 營業(yè)外支出 中國管理資訊網(wǎng) 48 系指公司發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關系的各項支出。 Ⅰ、 調(diào)整收入類科目： 借：現(xiàn)金（費用）或相關科目 貸：以前年度損溢調(diào)整 Ⅱ、 調(diào)整成本、費用類科目：（包括稅金） 借：以 前年度損溢調(diào)整 貸：現(xiàn)金（費用）或相關科目 附件：相關證明材料。 借：管理費用 業(yè)務招待費 貸：現(xiàn)金（費用）或預收帳款、商品銷售收入等 附件：⑴、經(jīng)審核批準的業(yè)務招待費申報單、餐費發(fā)票、禮物清單。 摘要格式：計提 +計提期間 +管理人員工資 要求簽名人員：人事課長、財務 主管， 財務負責人 ，總經(jīng)理，副董事長 備注：各部門下月實發(fā)數(shù)與本月預計數(shù)差額較大的下月應及時調(diào)整。 辦公費 系指管理部門發(fā)生的辦公費用，如：購發(fā)票、辦公用品、印刷費、工號牌收入沖紅字（財務部、行政部自購的少量耗材也計入此項）、飲水費。 借：管理費用 電話費 貸：現(xiàn)金或銀行存款（費用） 附件：經(jīng)審核的郵電局出示的電話費收據(jù)、交費明細表 摘要格式：人名或電話號碼 +時間 +電話費 要求簽名人員：經(jīng)手人、財務負責人 、店長 低值易耗品攤銷 系 指行政部門、財務部門、信息部門、店長室所購入的低值易耗品，采用一次攤銷法 和分次攤銷法 ，必須先通過低值易耗品科目，然后直接計入費用。 摘要格式：（ 1）、攤銷 +時間 +開辦費 要求簽名人員：財務 主 管會計 總部管理費 系指按公司規(guī)定 的比例 分攤 總部的費用 借：管理費用 總部管理費 貸：其他應收款 總部 或相關科目 附件：門店月銷售 分攤總部 管理費用計算表 。 開辦費用攤銷 系指公司籌建期間（開業(yè)之前）發(fā)生的所有費用，包括人員工資、獎金、差旅費、非固定資產(chǎn)借款利息、招待費、辦公費等，攤銷期限為 10年。 ⑵審批的申購單。 計提時： 借：管理費用 獎金 貸：應付工資 附件：分部門列示的下月獎金預計應發(fā)數(shù)匯總 表。 摘要格式：時間 +經(jīng)手人 +業(yè)務招待費項目 必須有相關經(jīng)手人員簽字審批 要求簽名人員：經(jīng)手人、陪同人員、 財務負責人 、店長 工資 系指 總部 管理人員、行政部、財務部、人事部、信息部、美工、外事人員的工資（不含處長） 。所有費用報銷必須有相關經(jīng)手人、領導簽字審批，方可付款入帳。 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 或貸：現(xiàn)金或相關科目（處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ） 附件：⑴、經(jīng)領導批示的固定資產(chǎn)盤虧清單、固定資產(chǎn)報廢處理清單； ⑵、罰款方、收賠方、受捐贈贊助單位的收款收據(jù)。 ⑵罰款、對外索賠收入的收款收據(jù)。 借：其他業(yè)務支出 貸：現(xiàn)金（費用） 附件：經(jīng)審核的有關原始依據(jù)。 其他業(yè)務收入 系指公司除商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務收入。 附件：內(nèi)部轉(zhuǎn)帳通知單 摘要： XX年度應付利潤沖總部往來。一般月末進行損溢類科目的結(jié)轉(zhuǎn)，該科目月末有余額，年末無余額。 摘要：本店投資額的確認 Ⅴ、 資產(chǎn)評估增值，按 評估價值與賬面價值差額： 借：固定資產(chǎn) —— 經(jīng)營性固定資產(chǎn)（或非經(jīng)營性固定資產(chǎn)） —— 類別（或相關科目） 貸：資本公積 —— 評估增值 盈余公積 盈余公積分為法定盈余公積、任意盈余公積和法定公益金， 法定盈余公積公司提取的比例為 ？ %，法定公益金的提取比例為 ？ %，任意盈余公積則根據(jù)董事會的決議來提取。 摘要格式 : 收到某某 (投資人 )現(xiàn)金或無形資產(chǎn)、商品等投資。另：總部對門店的前期資金調(diào)拔門店一律先作往來帳務處理，待總部核定后再轉(zhuǎn)做投資的帳務處理。 Ⅱ、實際支付時： 借： 預提費用 租金或相關科目