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正文內(nèi)容

冠城大通股份公司財(cái)務(wù)管理制度20xx年版(編輯修改稿)

2024-07-16 23:38 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ; (二)對外委托理財(cái)、委托貸款、與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的借款合同(機(jī)電類企業(yè)在授信期內(nèi)對貸款額度的循環(huán)使用除外)等; (三)對外提供財(cái)務(wù)資助; (四)業(yè)績或盈利預(yù)測發(fā)生重大變化; (五)發(fā)生現(xiàn)金增資、資本公積轉(zhuǎn)增、利潤分配等事項(xiàng); (六)股東結(jié)構(gòu)發(fā)生變化; (七)發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失; (八)發(fā)生重大債務(wù)或者 債權(quán)到期未獲清償; (九)發(fā)生可能依法承擔(dān)重大違約責(zé)任或者大額賠償責(zé)任的情況; (十)計(jì)提大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備; (十一)公司預(yù)計(jì)出現(xiàn)資不抵債(一般指凈資產(chǎn)為負(fù)值); (十二)主要債務(wù)人出現(xiàn)資不抵債或者進(jìn)入破產(chǎn)程序,該公 司對相應(yīng)債權(quán)未提取足額壞帳準(zhǔn)備的; (十三)主要資產(chǎn)被查封、扣押、凍結(jié)或者被抵押、質(zhì)押; (十四)獲得大額政府補(bǔ)貼等額外收益,轉(zhuǎn)回大額資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或者發(fā)生可能對控股子公司資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益或經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的其他財(cái)務(wù)事項(xiàng); (十五)發(fā)生大 額銀行退票的。 第四章 會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告 第二十一條 會(huì)計(jì)政策: 根據(jù)中華人民共和國財(cái)政部于 20xx 年 2 月 15 日發(fā)布的財(cái)會(huì) [20xx]3 號(hào)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 1 號(hào) — 存貨〉等 38 項(xiàng)具體準(zhǔn)則的通知》,相應(yīng)制定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì),納入公司合并報(bào)表范圍的各下屬分公司、控股子公司實(shí)施統(tǒng)一的會(huì)計(jì)政策。 (一)財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ):公司以 20xx 年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及其相關(guān)規(guī)定為財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)。 (二) 會(huì)計(jì)期間:公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 (三)記帳本位幣:采用人民幣為記帳本位幣。 (四)記賬基礎(chǔ)及計(jì)量屬性:以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告;在對會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí),計(jì)量基礎(chǔ)一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本,如采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的,則應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。 (五)現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn):在編制現(xiàn)金流量表時(shí),公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)化為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資為現(xiàn)金等價(jià)物。 (六)外幣業(yè)務(wù) 核算方法:對發(fā)生外幣業(yè)務(wù)外幣折算,按實(shí)際發(fā)生時(shí)國家公布的外匯牌價(jià)折合人民幣記賬,期末外幣余額按國家公布的外匯牌價(jià)調(diào)整賬面匯率,匯兌損益列入本期損益。 (七)金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算方法: 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的分類 管理層按照取得金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的性質(zhì)以及持有目的,將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債,包括交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債、持有至到期投資、應(yīng)收款項(xiàng)、可供出售金融資產(chǎn)、其他金融負(fù)債 等。 上述分類一經(jīng)確定,不得隨意變更。 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的核算 ( 1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(或金融負(fù)債) 取得時(shí)以公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)作為初始確認(rèn)金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益,期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。 處置時(shí),其公允價(jià)值與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)確 認(rèn)為投資損益,同時(shí)將原已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)出,計(jì)入投資損益。 ( 2)持有至到期投資 取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間按照攤余成本和實(shí)際利率(如實(shí)際利率與票面利率差別較小的,按票面利率)計(jì)算確認(rèn)利息收入,計(jì)入投資收益。實(shí)際利率在取得持有至到期投資時(shí)確定,在該預(yù)期存續(xù)期間或適用的更短期間內(nèi)保持不變。 處置時(shí),將所取得價(jià)款與該投資賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入投資收益。 ( 3)應(yīng)收款項(xiàng) 公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收債權(quán),通常應(yīng)按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款作為初始確認(rèn)金額。 收回或處置時(shí),將取得的價(jià)款與該應(yīng)收款項(xiàng)賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 ( 4)可供出售金融資產(chǎn) 取得時(shí)按公允價(jià)值(扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息)和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 持有期間將取得的利息或現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。期末將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)。 處置時(shí),將取得的價(jià)款與該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額,計(jì)入投資損益;同時(shí),將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額對應(yīng)處置部分的 金額轉(zhuǎn) 出,計(jì)入投資損益。 ( 5)其他金融負(fù)債 按其公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。 通常采用攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 (八)壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提方法 : 壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn) :期末如果有客觀證據(jù)表明應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,則將其賬面價(jià)值減記至可收回金額,減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失,計(jì)入當(dāng)期損益,并相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備。 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法 公司壞賬核算采用備抵法。 單項(xiàng)金額重大(單項(xiàng)金額為人民幣 500 萬元及 500 萬元以上)的應(yīng)收款項(xiàng),應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測試。有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額,確認(rèn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 單項(xiàng)金額不重大的和雖單項(xiàng)金額重大但未發(fā)現(xiàn)減值跡象的應(yīng)收款項(xiàng)按類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征劃分為若干組合,再分別按這些應(yīng)收款項(xiàng)組合在資產(chǎn)負(fù)債表日余額 的一定比例計(jì)算確定資產(chǎn)減值損失,計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 公司根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn) 特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失情況,結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況 確定按賬齡劃分不同組合,并按不同比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,計(jì)提比例如下: 賬齡 計(jì)提比例 一年以內(nèi) 3% 一至二年 10% 二至三年 30% 三至五年 50% 五年以上 100% 對于歸屬于同一合并報(bào)表范圍內(nèi)公司之間的應(yīng)收款項(xiàng)按照個(gè)別認(rèn)定法確認(rèn),不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 對于有確鑿證據(jù)表明可在一年內(nèi)收回的應(yīng)收款項(xiàng),不應(yīng)包括在具有類似風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合中計(jì)算確定減值損失,即不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 (九)存貨核算方法 : 存貨分類為: 存貨分類為:原材料、庫存商品、委托加工物資、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品等。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨分類為:開發(fā)成本、已完工開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品等。 取得和發(fā)出的計(jì)價(jià)方法: 日常核算取得時(shí)按實(shí)際成本計(jì)價(jià);發(fā)出時(shí)按加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。 債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債 的存貨,以存貨的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入帳 價(jià)值。 在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的存貨通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入存貨的成本。 以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按被合并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的存貨按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。 周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法 :低值易耗品采用一次攤銷法;包裝物采用一次攤銷法。 存貨的盤存制度 :采用永續(xù)盤存制。 (十)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量方法 : 投資性房地產(chǎn)范圍 :投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產(chǎn),包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。 投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式 :公司采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換 :有確鑿證據(jù)表明房地產(chǎn)用途 發(fā) 生改變的,應(yīng)將投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為其他資產(chǎn)或?qū)⑵渌Y產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn),并將轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值。 (十一)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊方法 : 固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn) :指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的并且使用年限超過一年的有形資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)的分類 :房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、其他。 固定資產(chǎn)的取得計(jì)價(jià) : 一般采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付,實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的,固定資產(chǎn)的成本以 購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。 債務(wù)重組取得債務(wù)人用以抵債的固定資產(chǎn),以該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值與該用以抵債的固定資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額,計(jì)入當(dāng)期損益;在非貨幣性交換具備商業(yè)實(shí)質(zhì)和換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn) 的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的前提下,非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)通常以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定其入賬價(jià)值,除非有確鑿證據(jù)表明換入資產(chǎn)的公允價(jià)值更加可靠;不滿足上述前提的非貨幣性資產(chǎn)交換,以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入固定資產(chǎn)的成本,不確認(rèn)損益。 以同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按被合 并方的賬面價(jià)值確定其入賬價(jià)值;以非同一控制下的企業(yè)吸收合并方式取得的固定資產(chǎn)按公允價(jià)值確定其入賬價(jià)值。 融資租入的固定資產(chǎn)
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