【文章內(nèi)容簡介】 價處理積壓物資的損失和經(jīng)批準核銷的應計入工程成本的壞帳損失。3) 財產(chǎn)和運輸保險費、契約、合同公證費、簽證費、咨詢費、訴訟費、聘請律師費、專用技術(shù)使用費。4) 應由工程成本負擔的辦公費、差旅費、會議費、勞動保護費、保險費、冬季取暖等管理費用。5) 定額測定費、定位復測費、工程點交費、場地清理等其他管理費，以及按國家規(guī)定列入施工圖預算的其他有關(guān)費用。6) 施工機械在作業(yè)中發(fā)生的搬運、安裝、拆遷以及輔助設(shè)施費、以及按國家規(guī)定列入施工圖預算的其他有關(guān)費用。7) 本條第一款1—5項所列有關(guān)費用及其他應由工程成本負擔的費用。 公司在公路通行期間發(fā)生的與公路經(jīng)營有關(guān)的支出，應計入營業(yè)成本。包括：公司直接從事營業(yè)活動人員的工資、福利費、獎金、津貼和補貼及在營業(yè)過程中實際消耗的各種燃料、材料、潤料、備品配件、動力照明、低值易耗品等支出。1）公路經(jīng)營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構(gòu)造物所發(fā)生的各項支出。2）安全和通訊及監(jiān)控設(shè)施的維護成本：是指防撞欄、隔網(wǎng)、標志號、電話機及線路、監(jiān)控設(shè)施及線路所發(fā)生的各項支出。3）公路災害預防及搶修成本：是指水毀工程及災害性事故搶修所發(fā)生的各項支出。4）公路綠化成本：是指公路線路上各種綠化植物所發(fā)生的各項支出。5）征收業(yè)務成本：是指為征收車輛通行費而發(fā)生的各項支出。6）其他成本：是指上述項目以外的支出，包括路政支出和交通安全支出等。 公司管理部門發(fā)生的支出計入管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務招待費以及其他管理費。 財務費用是公司為籌集資金而發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、買賣外匯價差、金融機構(gòu)手續(xù)費以及籌資發(fā)生的其他財務費用。 職工福利費按照公司職工工資總額的14%提取。 職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費（包括公司參加醫(yī)療保險交納的醫(yī)療保險費），職工因工負傷赴外地就醫(yī)路費，職工生活困難補助，以及按照國家規(guī)定開支的其他職工福利支出。 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數(shù)額。分攤期限一般不得超過一年。 公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規(guī)定的成本計算期，及時調(diào)整實際成本。 公司的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出、被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入的成本、費用的其他支出。 下列費用不得計入養(yǎng)護、工程成本、收費站成本、機械作業(yè)和運輸成本。 應同公路事業(yè)費、公路其他費支付的費用。 超范圍、超標準支付的費用。 應由留利、營業(yè)外支出、其他損益支出的費用（如各種罰款、贊助、捐贈支出等）。 與各項成本無關(guān)的費用以及國家規(guī)定的不準列入成本的費用。 費用核算管理 根據(jù)我公司養(yǎng)、建、收、管的職責和機構(gòu)組織形式，明確建立成本、費用控制責任制度。1）高速公路建設(shè)成本的控制由公司計劃財務部、養(yǎng)護工程部為成本責任部門。2）通行經(jīng)營費用的的控制由公司計劃財務部、收費稽查部為費用責任部門。3）公司管理費用的控制由公司綜合辦公室、計劃財務部門為費用責任部門。 我公司的核算體制決定各項成本費用的核算主體為： 1）公路建設(shè)成本由公司財務部門按工程項目進行核算。2）公司所有費用支出由計劃財務部按單位、部門核算。3）公司所有的工程項目都要采用市場運作，按程序進行招投標，選定施工單位，簽定施工合同，組織完工驗收決算、工程決算要經(jīng)過有資質(zhì)的中質(zhì)機構(gòu)審計認可，計劃財務部將嚴格按合同實行計量支付價款，并根據(jù)竣工審定的工程決算進行結(jié)算。 對應繳納的各種稅費，會計人員應依據(jù)有關(guān)法規(guī)及時準確計算，并申報交納。 各收費站、稽查隊、信息中心及路政大隊實行費用包干制，包括辦公費、通訊費、招待費、汽油費、宣傳費、勞動保護費、食堂補助、食堂耗材、水電煤費、排污費、燃料費、維護維修費及其他費。10 低值易耗品管理 低值易耗品及辦公用品由各部門提出申請，辦公室綜合匯總后編制采購計劃，經(jīng)領(lǐng)導審批同意后，報財務部門組織資金，由綜合辦公室及相關(guān)部門組織采購。 綜合辦公室對購置的低值易耗品及辦公用品負責驗收、保管、發(fā)放，嚴格履行出入庫制度，建立財產(chǎn)明細帳，進行數(shù)量增減變化的核算。計劃財務部根據(jù)手續(xù)完備的發(fā)票及驗收單分別記入成本及費用。并設(shè)置明細帳，核算和掌握購買的總體情況。 對單價在100元以上、2000元以下的使用期限超過一年的耐用低值易耗品，在領(lǐng)用后由綜合辦公室和使用部門建立帳卡核算增減變化，由使用部門和使用人負責管理，妥善使用。人員因工作調(diào)動要辦理移交手續(xù)。 建立低值易耗品清查制度。定期、不定期對低值易耗品進行清查盤點。對盤盈盤虧要查明原因，經(jīng)領(lǐng)導審批后進行處理，屬責任人過失造成的損失，由其賠償。 建立低值易耗品回收制度，對各種有回收價值的低值易耗品要及時回收入庫，并將回收收入如實入帳，杜絕帳外資金的發(fā)生。11 資金管理 資金籌集管理 公司運營資金是根據(jù)本公司實際建養(yǎng)需要，及時編制季度、年度用款計劃，上報主管部門，經(jīng)常聯(lián)系和催促，保證建養(yǎng)資金及時、足額到位，保證公司各項工作順利進行。 制定籌資方案時，財務人員應多方案比較分析，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，一要保證公司財務結(jié)構(gòu)的安全性，防范和控制財務風險，二要考慮公司財務負擔，三要努力降低籌資資本。 會計人員應針對資金籌集的不同方式，作好日常核算。 資金使用管理 按資金的不同來源和上級部門規(guī)定，設(shè)置不同性質(zhì)帳戶，專款專用。自覺接受財政、稅務、審計、銀行等部門的監(jiān)督和管理，保證資金安全高效使用。 現(xiàn)金的提取、使用嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》，庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得“白條”頂庫，不得超范圍使用現(xiàn)金。定期盤點庫存，保證帳帳、帳款相符?，F(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、匯款憑證等有價證券由出納員保管。 辦理銀行存款結(jié)算業(yè)務，嚴格執(zhí)行國家《銀行結(jié)算辦法》，正確使用各種銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，嚴格遵守結(jié)算紀律?，F(xiàn)金、銀行存款日記帳使用財政部門監(jiān)管印制的專用帳薄。出納員根據(jù)記帳憑證逐筆按順序登記核算，做到日清月結(jié)。按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到帳帳、帳表、帳款相符，保證資金安全。 為保證資金的安全，銀行預留印鑒，采取會計、出納分管制度。 資本金管理 公司股東以其投入的注冊資本對公司履行職責和義務，承擔法律責任。 籌集資本金時，公司必須完善各類文件，憑證及經(jīng)辦手續(xù)，確保資本金來源的合法、合規(guī)。 公司增加或減少注冊資本時，須符合公司章程的有關(guān)規(guī)定，向上級主管部門請示并得到批準，聘請注冊會計師進行驗資，出具驗資報告，會計人員據(jù)以進行帳務處理。 盈余公積金管理 盈余公積金包括公司從稅后可供分配的利潤中提取的法定盈余公積，任意盈余公積和公益金。 法定盈余公積根據(jù)國家規(guī)定按10%計提，當提取達到公司注冊資本的50%時可不再提取。法定盈余公積可用于公司以前年度虧損或增加公司主持資本，彌補虧損時由會計人員寫出書面報告，經(jīng)公司其準后方可辦理；用于增加注冊資本時，所留存的公積金不得少于注冊資本的25%。 公益金根據(jù)國家規(guī)定按5%的比例提取，公益金用于公司職工的集體福利，會計人員應另設(shè)備查薄登記公益金的使用情況。 提取盈余公積金也是公司籌集資金的方式之一，會計人員應對提取額度作出預測和分析，供公司決策參考。 債務籌資管理 公司的債務籌資包括向申請銀行長、短期借款、向債權(quán)人發(fā)行債券，該項工作由公司根據(jù)經(jīng)營需要統(tǒng)一決策，計劃財務部牽頭組織相關(guān)部門具體實施，并做好其核算及法律文件保管工作。 債務籌資應充分考慮資金周轉(zhuǎn)期和籌資成本等因素，合理組織有效實施。 會計人員至少提前50天把即將到期的債務上報公司領(lǐng)導并擬定還款方案，保證兌付到期債務，維護公司信譽。 公司以債務形式籌集的資金，必須作到指定用途、計劃使用、嚴禁超計劃范圍使用資金，嚴禁擅自使用和挪用資金。 公司以債券形式籌集的資金，須符合國家有關(guān)規(guī)定并請示上級主管部門批準，會計人員應認真記錄、妥善保管公司債券存根薄，做好債券的核算工作。 往來應付資金可視為公司的短期債務籌資行為，會計人員要會同有關(guān)部門與債權(quán)人爭取最優(yōu)惠的付款條件。對于即將到期的應付款項，公司財務部應及時上報公司領(lǐng)導，妥善處理，維護公司信譽。 對外投資管理 未經(jīng)公司黨政聯(lián)席會議研究并報上級主管部門批準，不得對外提供任何的資金擔保。 對外投資應進行投資調(diào)查分析，需要時聘請中間機構(gòu)進行評估。12 財務報告與財務評價 公司的財務報告包括對外報送的財務報告和內(nèi)部經(jīng)營管理所需的財務報告。 對外報送的財務報告包括會計報表主表、會計報表附注、財務情況說明書及其他需提交的資料。 內(nèi)部財務報告包括月報和年報，月度財務報告應客觀反映公司經(jīng)營期中經(jīng)營狀況，計劃執(zhí)行情況，為公司決策提供依據(jù)。年度財務報告旨分析、評價、考核公司年度經(jīng)營成果和財務狀況，總結(jié)管理經(jīng)驗，努力提高管理水平，為下年經(jīng)營決策提供依據(jù)。 財務報告是反映概（預）算，基建投資計劃、財務計劃和投資效果，考核反映通行費收入計劃執(zhí)行情況，通行養(yǎng)護資金使用情況和經(jīng)濟效果的總結(jié)性書面文件，所提供的財務報告中要有詳細的財務執(zhí)行情況說明。高速公路基本建設(shè)部分財務報告包括： 基建部門：資金平衡表、基建投資表、待攤投資明細表、基建借款明細表。 通行及養(yǎng)護支出方面的財務報告有：1) 資金平衡表（月、季、年）；2) 通行費收入計劃執(zhí)行情況表（月、季、年）；3) 養(yǎng)護支出計劃執(zhí)行情況表（月、季、年）；4) 公路日常養(yǎng)護維護成本表（年度）；5) 公路大、中修（包括改建、搶修）工程成本表（年度）；6) 公路大、中修（包括改建）工程其他支出明細表（年度）；7) 固定資產(chǎn)及流動基金增減表（年度）；8) 行政管理費用明細表（年度）；9) 收費站經(jīng)營支出成本表（年度）。 所提供的財務報告中，要有詳細的財務執(zhí)行情況說明書，說明基建投資撥款（或貸款）及投資完成情況，工程建設(shè)成本的執(zhí)行情況以及反映通行費收支計劃的執(zhí)行情況，大、中修工程（包改建、搶修工程）計劃的執(zhí)行情況。對財務狀況發(fā)生重大影響的事項，要有相應的分析和對應的措施。 總結(jié)和評價財務狀況、經(jīng)營成果的指標： 基建指標投資完成比率=（年度累計完成投資247。年度計劃投資）100% 通行養(yǎng)護指標1）通行費收支比率通行費收支比率=通行費年度累計收入247。通行養(yǎng)護年度年度累計支出100%。2）通行收入與通行資產(chǎn)比率通行收入與通行資產(chǎn)比率=累計通行費收入247。通行資產(chǎn)總值100%。3）通行收入完成比率通行收入完成比率=年度累計完成通行費收入247。年計劃通行費收入100%。4）通行收入增長率通行收入增長率=（本年通行費實際收入上年通行費實際收入）247。上年通行費實際收入100%。5）年養(yǎng)護公里成本年養(yǎng)護公里成本=日常維護年度實際支出247。平均養(yǎng)護里程100%。6）養(yǎng)護成本降低率養(yǎng)護成本降低率=（計劃年公里成本實際年公里成本）247。計劃年公里成本100%。7）年人均管理費年人均管理費=管理費年度實際支出247。全年平均管理人數(shù)100%。 計劃統(tǒng)計制度(XX/CW03)1 目的為了加強公司內(nèi)部管理，