財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)知識(shí)分析觀念(編輯修改稿)
2025-07-25 11:36 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 上的問(wèn)題，經(jīng)營(yíng)上的問(wèn)題又會(huì)反過(guò)來(lái)影響財(cái)務(wù)的結(jié)果，也是我們的預(yù)期所在）5存貨的披露（也沒(méi)啥好說(shuō)的，如報(bào)告附注中的存貨類別，賬齡，跌價(jià)準(zhǔn)備情況）所以，對(duì)于我們監(jiān)盤的目的，不管準(zhǔn)則中如何寫(xiě)，都或多或少，或明或暗，無(wú)一漏網(wǎng)指向了上面的除3以外的所有目標(biāo)。準(zhǔn)則/審計(jì)程序是理論與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉，是一代又一代Professionals的智慧的傳承。只有明白了這些準(zhǔn)則/審計(jì)程序的源，才能自由而靈活的運(yùn)用，甚至超越，也才能真正象“傻子”一樣地做Audit. (All U Do Is Tick，取每個(gè)單詞的第一個(gè)字母就是audit)。三、怎樣監(jiān)盤首先要評(píng)估客戶的程序。評(píng)估客戶的程序首先要對(duì)客戶的行業(yè)特點(diǎn)，客戶的經(jīng)營(yíng)方式，生產(chǎn)流程，存貨狀態(tài)，數(shù)量等等有一個(gè)整體的了解，這樣才能夠知道如何盤點(diǎn)才能更準(zhǔn)確有效的保證盤點(diǎn)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。存貨的盤點(diǎn)控制程序千差萬(wàn)別，但萬(wàn)變不離其中。評(píng)估時(shí)，我們應(yīng)該從達(dá)到的目標(biāo)著手，將目標(biāo)寫(xiě)到紙上，寫(xiě)出對(duì)于這些目標(biāo)根據(jù)客戶的特點(diǎn)可能存在不能達(dá)到目標(biāo)的可能的情況（這是一個(gè)難點(diǎn)），再將客戶程序中能防止這些可能出錯(cuò)的情況的程序一條一條的放到對(duì)應(yīng)的目標(biāo)和可能出錯(cuò)的情況中，這樣我們才能夠梳理客戶千其百怪的盤點(diǎn)程序，（這是我的發(fā)明，公司的手冊(cè)和中國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則沒(méi)有對(duì)監(jiān)盤這么說(shuō)，呵呵）這樣我們才不會(huì)對(duì)這些程序迷糊。對(duì)于有些重要的目標(biāo)，僅僅一個(gè)控制程序是不行的。在評(píng)估完盤點(diǎn)程序有效性的情況下，其次要做的是看看客戶在盤點(diǎn)中是不是按照我們抽出來(lái)的那些控制程序執(zhí)行的，打勾就行（如果發(fā)現(xiàn)盤點(diǎn)程序設(shè)計(jì)出現(xiàn)重大漏洞，應(yīng)及時(shí)與客戶協(xié)調(diào)，增加程序）最后是抽盤。我前面說(shuō)了，最好按照抽樣軟件來(lái)抽取樣本當(dāng)然還有一些細(xì)節(jié)的東西，我這里就不可能再談了，好好看看自己公司盤點(diǎn)的checklist并好好理解就行了。最后談一個(gè)問(wèn)題：好的盤點(diǎn)程序和內(nèi)控是個(gè)什么樣子？沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的模子，如同美女千千萬(wàn)，個(gè)個(gè)都不同。因時(shí)而異，因境而殊。但萬(wàn)變不離其宗，好的盤點(diǎn)程序和內(nèi)控也都或多或少，或明或暗，無(wú)一漏網(wǎng)指向了上面所述的除3以外的所有目標(biāo)，每個(gè)客戶特點(diǎn)不一樣，管理層強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)不一樣，也將導(dǎo)致客戶的盤點(diǎn)程序、內(nèi)控各不相同。評(píng)價(jià)客戶的盤點(diǎn)程序和內(nèi)控就是要看這些程序能否達(dá)到我們前面所說(shuō)的審計(jì)目標(biāo)。不用去記，大部分客戶的情況不會(huì)超出我們checklist的范疇，但checklist絕不是一個(gè)終極答案。在理解的基礎(chǔ)上認(rèn)認(rèn)真真的Tick就行了，至少保證你不會(huì)一失足成千古恨的！結(jié)束語(yǔ)：這次XX這個(gè)項(xiàng)目，感受頗深，收獲良多。對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)有了更深切的體會(huì)，老板所言非虛，朝聞道，夕死則已。正如老毛子所說(shuō)：人間正道是滄桑，Understanding做的心發(fā)慌；也正如不知道TMD誰(shuí)說(shuō)的：天道酬勤，激動(dòng)之時(shí)淚淋淋。課后作業(yè)（沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)答案）：1從企業(yè)的角度，為什么存貨盤點(diǎn)非常重要？2從審計(jì)的角度，為什么審計(jì)監(jiān)盤非常重要？這篇文章我寫(xiě)了好長(zhǎng)時(shí)間，所以收費(fèi)327雷澳元，如果有哪位同學(xué)認(rèn)為不值的，請(qǐng)開(kāi)一貼，如數(shù)奉還。另外，斑竹可以免費(fèi)看貼，也希望以別的方式匯款327雷澳元，以資鼓勵(lì)。這篇文章是我的吐血之作，將來(lái)可能不會(huì)再有這樣的長(zhǎng)篇大作了，盡管自己對(duì)好多問(wèn)題都有自己的思考。真心希望此文對(duì)新同學(xué)有一些幫助，在審計(jì)道路上少走一些彎路；同時(shí)也歡迎前輩的批評(píng)指正，共同探討和進(jìn)步。EY 老蔣2004年11月28日 于 臭腳軒根據(jù)雨叔的質(zhì)問(wèn)對(duì)一些問(wèn)題的補(bǔ)充雨叔問(wèn)：評(píng)估盤點(diǎn)程序前，是不是還應(yīng)該評(píng)估客戶的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)呢？如果會(huì)計(jì)信息完善 （如較好的永續(xù)盤存），存貨管理完善，風(fēng)險(xiǎn)也是可以評(píng)低點(diǎn)的。老蔣答：同意，您說(shuō)的問(wèn)題可以看成是客戶盤點(diǎn)程序，內(nèi)控的廣義的延伸。這個(gè)問(wèn)題我在文章沒(méi)有寫(xiě)出來(lái)。這是一個(gè)控制環(huán)境的問(wèn)題，在stock observation checklist中已經(jīng)有這個(gè)東西了?？刂骗h(huán)境很重要，它作用于所有的控制要素。再舉一個(gè)簡(jiǎn)單的例子。管理層的重視程度就是一個(gè)非常重要的因素，我曾經(jīng)經(jīng)歷的一個(gè)盤點(diǎn)，管理層對(duì)盤點(diǎn)非常重視（之前他們完全沒(méi)有盤對(duì)過(guò)，自從EY給了他們建議并大力培訓(xùn)他們?nèi)绾伪P點(diǎn)，老班就改變了這種意識(shí)），處罰力度相當(dāng)大，以至于倉(cāng)庫(kù)盤點(diǎn)的人在盤點(diǎn)螺釘螺貿(mào)時(shí)都一個(gè)一個(gè)的數(shù)，問(wèn)之為何不用秤？答曰：上面交代一個(gè)都不能錯(cuò)，否則扣錢多少多少。你如果看到這種情況，哪怕放飛機(jī)你可能都對(duì)這個(gè)盤點(diǎn)結(jié)果有信心的。雨叔問(wèn)：為什么要監(jiān)盤，除了樓主列的5點(diǎn)（關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債類）外，存貨還可以間接證實(shí)企業(yè)當(dāng)年的成本的。老蔣答：沒(méi)問(wèn)題，在銷售成本倒推表中可以取期末的存貨的金額，期末存貨的金額由數(shù)量和金額組成，因此期末存貨的數(shù)量一定可以間接證實(shí)企業(yè)當(dāng)年的成本。不過(guò)，如果把這個(gè)問(wèn)題展開(kāi)，其何止還能夠間接證實(shí)當(dāng)年成本那？存貨影響的方方面面很多，不僅可以影響成本，應(yīng)付帳款，甚至可以影響其它很多帳戶（從會(huì)計(jì)等式的角度看，為了一個(gè)形式上的會(huì)計(jì)等式的平衡，造假者可以通過(guò)很多方式調(diào)節(jié)報(bào)表，其會(huì)計(jì)分錄可能根本無(wú)法有真正的經(jīng)濟(jì)含義。比如您見(jiàn)過(guò)借：存貨 貸：銷售收入嘛？這個(gè)會(huì)計(jì)等式表示什么意思？可能根本沒(méi)意思。所以，文中寫(xiě)的那些監(jiān)盤的原因，只是一些主要的，正途的，大面上的原因。這也驗(yàn)證了我曾經(jīng)說(shuō)過(guò)的“言不盡意”的這句話，有好多東西不是文字上能表達(dá)的，需要讀者力透紙背的觀察力和理解力。雨叔問(wèn)：EY的methodology看來(lái)是risk base approach了，那你們一般如何評(píng)IR和CR？簡(jiǎn)單的把IR評(píng)成1，？老蔣答：關(guān)于EY的methodology的問(wèn)題，我最好不要在這里討論，屬于公司機(jī)密。呵呵！不過(guò)關(guān)于IR和CR，我還是可以談?wù)劰_(kāi)的對(duì)這個(gè)問(wèn)題的信息。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估有兩種模式，一種是定量，一種是定性。雨叔說(shuō)的是定量的。偶個(gè)人認(rèn)為這種理論實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。另外一種就是定性評(píng)估。定性評(píng)估中的有一部分是有客觀依據(jù)，有章可詢的，另一部分是需要我們的professional judgement（不要笑，只是很多人把這個(gè)東西和拍腦門
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