財(cái)務(wù)管理與財(cái)務(wù)知識(shí)分析觀念-資料下載頁(yè)
2025-06-28 11:36本頁(yè)面
【正文】 務(wù)所中的歲月沒有白干.(關(guān)于這個(gè)東西,我以后會(huì)有專文討論)5 TommyZi提到:”監(jiān)盤這個(gè)程序僅僅是個(gè)理想情況,在現(xiàn)實(shí)里絕對(duì)是不能完全實(shí)施的,而更多是抽盤,是TEST.”我不得不承認(rèn),在當(dāng)今的世界,理想與現(xiàn)實(shí)的確存在著差距,但理想和現(xiàn)實(shí)是不是背道而馳?現(xiàn)實(shí)中是否包含理想的元素?所謂:志存高遠(yuǎn),腳踏實(shí)地,一步一步邁向理想的彼岸,盡管很可能理想無法完全達(dá)到,但心存理想則不會(huì)讓我們的腳步偏離方向,但我們不能以實(shí)際而否定這理論的重要性.同時(shí)我還想再次強(qiáng)調(diào)一點(diǎn),在規(guī)模經(jīng)濟(jì)下,你不知道抽多少?哪怕你抽50%,60%(更容易導(dǎo)致放飛機(jī)的發(fā)生),其次,缺乏邏輯上的支持,只是憑會(huì)計(jì)師的感覺,(professional judgment?不一定),盡管我承認(rèn)不管抽多少與報(bào)告意見可能沒有關(guān)系,這又歸結(jié)到對(duì)報(bào)表的真正的保證和投機(jī)的保證的問題了.6 TommyZi談到對(duì)內(nèi)控的評(píng)價(jià)時(shí)說:”怎樣評(píng)價(jià)呢?在盤點(diǎn)前可以評(píng)價(jià)客戶的程序是否合理,可是在實(shí)際盤點(diǎn)過程中如果發(fā)現(xiàn)客戶沒有按照程序來執(zhí)行呢,比如沒有TAG,堆放的不夠整齊,有大量的出入庫(kù)情況,怎么辦?老蔣或者SM可能可以PULL OUT要求客戶重新盤點(diǎn),我們改天再來,但相信大多數(shù)人(包括AA的ESA,還有EY的SENIOR,SM們) 都會(huì)無奈的選擇向客戶提出建議,但仍繼續(xù)完成盤點(diǎn)無知，所以無畏, 是無奈,所以無奈.”我不否認(rèn)這樣的事實(shí),畢竟不是每個(gè)客戶都對(duì)內(nèi)控有著相應(yīng)的重視,這本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)增加的信號(hào),則可以減少風(fēng)險(xiǎn),一個(gè)渴望管理正規(guī)化的,有管理意識(shí)的管理層,是不會(huì)隨便的,你在收到管理建議書時(shí)看到我們說盤點(diǎn)程序沒有被有效的遵循,可能導(dǎo)致存貨數(shù)量不準(zhǔn)確時(shí),你是處于什么心態(tài)呢?如果你不關(guān)心的話,能否白給我1000人民幣?7 TommyZi說:” 通常只能評(píng)價(jià)DESIGN的有效性,已經(jīng)來不及評(píng)價(jià)OPERATING的有效性了,即便在FIELD覺的客戶的CONTROL OPERATING有問題,如果客戶說,我們雖然沒有嚴(yán)格執(zhí)行程序,但人員很認(rèn)真絕對(duì)不會(huì)有問題,你數(shù)吧怎么辦?”為什么來不及評(píng)價(jià)operating的有效性?那我們看客戶盤點(diǎn)是干什么啊?當(dāng)然如果客戶在盤點(diǎn)前本身沒有具體的盤點(diǎn)程序,只有一些盤點(diǎn)的安排(人員,時(shí)間,負(fù)責(zé)人等等),(企業(yè)規(guī)模,運(yùn)做模式,存貨狀態(tài)的復(fù)雜程度,生產(chǎn)流程等),一些變通的做法不能抹殺評(píng)估客戶盤點(diǎn)程序風(fēng)險(xiǎn)的光輝!8 TommyZi說:”內(nèi)控的評(píng)價(jià)不是簡(jiǎn)單的REVIEW,而也是需要大量的TEST去支持的,個(gè)人認(rèn)為如果靠放飛機(jī)評(píng)價(jià)內(nèi)控從而指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測(cè)試豈不是更危險(xiǎn)?另外,成本效益原則也很重要呀.”對(duì)于這個(gè),我并不否認(rèn), 但沒有一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)(不一定是紙面的東西),我們的實(shí)質(zhì)性測(cè)試就好比撞大運(yùn)一樣,你不知道做多少是合適的,?不是嗎?還是拿那個(gè)暫估的例子,我曾經(jīng)做過一個(gè)國(guó)內(nèi)的一家排名前位的汽車制造廠的其中一家的工廠,其采購(gòu)的規(guī)模如此之大,數(shù)量如此之多,品種如此之復(fù)雜,如何能夠在成本與效益的原則下讓客戶找出期后所有的重大的發(fā)票,然后通過你認(rèn)為的具有效益的人為的通過我們會(huì)計(jì)師的抽查來確定暫估的準(zhǔn)確性?抽多少?,假設(shè)客戶的暫估真的沒有問題,抽多抽少都對(duì)結(jié)果沒有影響,?實(shí)際上,惟有風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)才能真正的降低成本提高效益的做法,這正好與我們慣常理解的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法使得我們的成本提高,.9 關(guān)于管理層舞弊,TommyZi說:”個(gè)人覺得更重要的SENIOR的責(zé)任,因?yàn)楦邔訉徲?jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息的直接接觸不多(老蔣,別告訴我SM去看憑證啊,我受不了),而管理層舞弊通常會(huì)有一些小尾巴留下,這就要靠SENIOR去抓了...SENSE!SENSE!SENSE!個(gè)人認(rèn)為好的SENIOR一下FIELD就要變成一只大烏賊,把觸角伸到各個(gè)地方,比如客戶告訴你采購(gòu)價(jià)格沒有大波動(dòng),你可以去期貨市場(chǎng)看看吧,沒事吃完飯?jiān)趶S里轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),看看設(shè)備,看看布告欄,和工人聊聊,比如鍋爐工,裝卸工,問問他們忙不忙,和去年比怎么樣呀,都會(huì)加強(qiáng)對(duì)這個(gè)公司的了解,審計(jì)切不可拘泥于PAPER WORK,要從BIZ的角度看,否則很容易被騙的.”再次表?yè)P(yáng)一下TommyZi能夠?qū)懗錾厦娴脑?算是合格了!.在我的文章中,談到的舞弊是一些high level的地方,老板不會(huì)去看具體每個(gè)帳戶的明細(xì),但每個(gè)明細(xì)最終匯成財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)果, 一個(gè)FIC的確應(yīng)該有一棵敏感的心,從報(bào)道中我感覺,就是普華從high ,誰(shuí)會(huì)放棄到手的錢不要啊.10 關(guān)于監(jiān)盤能否達(dá)到存貨所有權(quán)的目標(biāo),我認(rèn)為不可以,盡管我們都會(huì)讓客戶區(qū)分存貨的所有權(quán)的屬性,但從我們審計(jì)的角度,我們無法確定客戶認(rèn)為是他的存貨到底是不是客戶的. 用書上的話說,就是:”必須指出,鍵盤程序所得到的是實(shí)物證據(jù),它不能保證被審計(jì)單位對(duì)存貨擁有所有權(quán)”11 TommyZi說:”監(jiān)盤只是審計(jì)方法,是可以替代的.”我想在此說一句,請(qǐng)TommyZi先生打開2002年CICPA審計(jì)書的第405頁(yè),倒數(shù)第8行到倒數(shù)第3行,”不存在滿意的替代程序來計(jì)量和觀察期末存貨.”當(dāng)然,我明白TommyZi的意思是說,對(duì)于存貨的審計(jì),. 12 對(duì)于存貨監(jiān)盤而言,首先應(yīng)該對(duì)盤點(diǎn)程序進(jìn)行評(píng)價(jià),看設(shè)計(jì)是否合理,然后觀察客戶是否在盤點(diǎn)中有效執(zhí)行,”缺乏大量測(cè)試的評(píng)估是無用的.” back 和roll ,我還想說,stock observation list中的內(nèi)容包括盤點(diǎn)設(shè)計(jì)有效性和盤點(diǎn)執(zhí)行有效性的內(nèi)容.13 TommyZi說:”有個(gè)老頭,上消費(fèi)者協(xié)會(huì)投訴,這二鍋頭是假的,我都喝了大半輩子了,對(duì)二鍋頭的了解太深了,這和我喝的絕不是一個(gè)味道!我爸爸也說是假的......經(jīng)消費(fèi)者協(xié)會(huì)檢測(cè),此乃正品也....呵呵...老板講的(經(jīng)驗(yàn))不一定全對(duì)..”我靠,這純屬于無理取鬧啊,我們終于發(fā)現(xiàn),這個(gè)世界沒有絕對(duì),!!!末了,再說明一下,我原文中所討論的監(jiān)盤的理念只是一些基礎(chǔ)的東西,對(duì)于存貨監(jiān)盤,真的是一個(gè)很復(fù)雜的程序,有好多復(fù)雜的情況需要我們?nèi)フJ(rèn)識(shí)18 / 1
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