財務(wù)管理與財務(wù)知識分析觀念-資料下載頁
2025-06-28 11:36本頁面
【正文】 務(wù)所中的歲月沒有白干.(關(guān)于這個東西,我以后會有專文討論)5 TommyZi提到:”監(jiān)盤這個程序僅僅是個理想情況,在現(xiàn)實(shí)里絕對是不能完全實(shí)施的,而更多是抽盤,是TEST.”我不得不承認(rèn),在當(dāng)今的世界,理想與現(xiàn)實(shí)的確存在著差距,但理想和現(xiàn)實(shí)是不是背道而馳?現(xiàn)實(shí)中是否包含理想的元素?所謂:志存高遠(yuǎn),腳踏實(shí)地,一步一步邁向理想的彼岸,盡管很可能理想無法完全達(dá)到,但心存理想則不會讓我們的腳步偏離方向,但我們不能以實(shí)際而否定這理論的重要性.同時我還想再次強(qiáng)調(diào)一點(diǎn),在規(guī)模經(jīng)濟(jì)下,你不知道抽多少?哪怕你抽50%,60%(更容易導(dǎo)致放飛機(jī)的發(fā)生),其次,缺乏邏輯上的支持,只是憑會計師的感覺,(professional judgment?不一定),盡管我承認(rèn)不管抽多少與報告意見可能沒有關(guān)系,這又歸結(jié)到對報表的真正的保證和投機(jī)的保證的問題了.6 TommyZi談到對內(nèi)控的評價時說:”怎樣評價呢?在盤點(diǎn)前可以評價客戶的程序是否合理,可是在實(shí)際盤點(diǎn)過程中如果發(fā)現(xiàn)客戶沒有按照程序來執(zhí)行呢,比如沒有TAG,堆放的不夠整齊,有大量的出入庫情況,怎么辦?老蔣或者SM可能可以PULL OUT要求客戶重新盤點(diǎn),我們改天再來,但相信大多數(shù)人(包括AA的ESA,還有EY的SENIOR,SM們) 都會無奈的選擇向客戶提出建議,但仍繼續(xù)完成盤點(diǎn)無知，所以無畏, 是無奈,所以無奈.”我不否認(rèn)這樣的事實(shí),畢竟不是每個客戶都對內(nèi)控有著相應(yīng)的重視,這本身就是一個風(fēng)險增加的信號,則可以減少風(fēng)險,一個渴望管理正規(guī)化的,有管理意識的管理層,是不會隨便的,你在收到管理建議書時看到我們說盤點(diǎn)程序沒有被有效的遵循,可能導(dǎo)致存貨數(shù)量不準(zhǔn)確時,你是處于什么心態(tài)呢?如果你不關(guān)心的話,能否白給我1000人民幣?7 TommyZi說:” 通常只能評價DESIGN的有效性,已經(jīng)來不及評價OPERATING的有效性了,即便在FIELD覺的客戶的CONTROL OPERATING有問題,如果客戶說,我們雖然沒有嚴(yán)格執(zhí)行程序,但人員很認(rèn)真絕對不會有問題,你數(shù)吧怎么辦?”為什么來不及評價operating的有效性?那我們看客戶盤點(diǎn)是干什么啊?當(dāng)然如果客戶在盤點(diǎn)前本身沒有具體的盤點(diǎn)程序,只有一些盤點(diǎn)的安排(人員,時間,負(fù)責(zé)人等等),(企業(yè)規(guī)模,運(yùn)做模式,存貨狀態(tài)的復(fù)雜程度,生產(chǎn)流程等),一些變通的做法不能抹殺評估客戶盤點(diǎn)程序風(fēng)險的光輝!8 TommyZi說:”內(nèi)控的評價不是簡單的REVIEW,而也是需要大量的TEST去支持的,個人認(rèn)為如果靠放飛機(jī)評價內(nèi)控從而指導(dǎo)實(shí)質(zhì)性測試豈不是更危險?另外,成本效益原則也很重要呀.”對于這個,我并不否認(rèn), 但沒有一個風(fēng)險的評價(不一定是紙面的東西),我們的實(shí)質(zhì)性測試就好比撞大運(yùn)一樣,你不知道做多少是合適的,?不是嗎?還是拿那個暫估的例子,我曾經(jīng)做過一個國內(nèi)的一家排名前位的汽車制造廠的其中一家的工廠,其采購的規(guī)模如此之大,數(shù)量如此之多,品種如此之復(fù)雜,如何能夠在成本與效益的原則下讓客戶找出期后所有的重大的發(fā)票,然后通過你認(rèn)為的具有效益的人為的通過我們會計師的抽查來確定暫估的準(zhǔn)確性?抽多少?,假設(shè)客戶的暫估真的沒有問題,抽多抽少都對結(jié)果沒有影響,?實(shí)際上,惟有風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴拍苷嬲慕档统杀咎岣咝б娴淖龇?這正好與我們慣常理解的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄊ沟梦覀兊某杀咎岣?.9 關(guān)于管理層舞弊,TommyZi說:”個人覺得更重要的SENIOR的責(zé)任,因?yàn)楦邔訉徲媽嬓畔⒌闹苯咏佑|不多(老蔣,別告訴我SM去看憑證啊,我受不了),而管理層舞弊通常會有一些小尾巴留下,這就要靠SENIOR去抓了...SENSE!SENSE!SENSE!個人認(rèn)為好的SENIOR一下FIELD就要變成一只大烏賊,把觸角伸到各個地方,比如客戶告訴你采購價格沒有大波動,你可以去期貨市場看看吧,沒事吃完飯在廠里轉(zhuǎn)轉(zhuǎn),看看設(shè)備,看看布告欄,和工人聊聊,比如鍋爐工,裝卸工,問問他們忙不忙,和去年比怎么樣呀,都會加強(qiáng)對這個公司的了解,審計切不可拘泥于PAPER WORK,要從BIZ的角度看,否則很容易被騙的.”再次表揚(yáng)一下TommyZi能夠?qū)懗錾厦娴脑?算是合格了!.在我的文章中,談到的舞弊是一些high level的地方,老板不會去看具體每個帳戶的明細(xì),但每個明細(xì)最終匯成財務(wù)報表的結(jié)果, 一個FIC的確應(yīng)該有一棵敏感的心,從報道中我感覺,就是普華從high ,誰會放棄到手的錢不要啊.10 關(guān)于監(jiān)盤能否達(dá)到存貨所有權(quán)的目標(biāo),我認(rèn)為不可以,盡管我們都會讓客戶區(qū)分存貨的所有權(quán)的屬性,但從我們審計的角度,我們無法確定客戶認(rèn)為是他的存貨到底是不是客戶的. 用書上的話說,就是:”必須指出,鍵盤程序所得到的是實(shí)物證據(jù),它不能保證被審計單位對存貨擁有所有權(quán)”11 TommyZi說:”監(jiān)盤只是審計方法,是可以替代的.”我想在此說一句,請TommyZi先生打開2002年CICPA審計書的第405頁,倒數(shù)第8行到倒數(shù)第3行,”不存在滿意的替代程序來計量和觀察期末存貨.”當(dāng)然,我明白TommyZi的意思是說,對于存貨的審計,. 12 對于存貨監(jiān)盤而言,首先應(yīng)該對盤點(diǎn)程序進(jìn)行評價,看設(shè)計是否合理,然后觀察客戶是否在盤點(diǎn)中有效執(zhí)行,”缺乏大量測試的評估是無用的.” back 和roll ,我還想說,stock observation list中的內(nèi)容包括盤點(diǎn)設(shè)計有效性和盤點(diǎn)執(zhí)行有效性的內(nèi)容.13 TommyZi說:”有個老頭,上消費(fèi)者協(xié)會投訴,這二鍋頭是假的,我都喝了大半輩子了,對二鍋頭的了解太深了,這和我喝的絕不是一個味道!我爸爸也說是假的......經(jīng)消費(fèi)者協(xié)會檢測,此乃正品也....呵呵...老板講的(經(jīng)驗(yàn))不一定全對..”我靠,這純屬于無理取鬧啊,我們終于發(fā)現(xiàn),這個世界沒有絕對,!!!末了,再說明一下,我原文中所討論的監(jiān)盤的理念只是一些基礎(chǔ)的東西,對于存貨監(jiān)盤,真的是一個很復(fù)雜的程序,有好多復(fù)雜的情況需要我們?nèi)フJ(rèn)識18 / 1
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