財務(wù)管理與財務(wù)知識分析觀念-在線瀏覽
2024-08-08 11:36本頁面
【正文】 又盡了最大的職業(yè)謹(jǐn)慎，那我們也是沒有責(zé)任的。造假有造假的局限性，審計也有審計的局限性，因此黑白兩道的博弈也是一個辨正的過程）說到這，我又不得不想再說兩句。這種想法的理由是：做了內(nèi)控測試和不作內(nèi)控測試，我們的實質(zhì)性測試程序幾乎沒有什么改變；并且中國沒有幾家內(nèi)控好的；并且所有的內(nèi)控程序在管理層的意旨面前都顯得軟弱無力。我們對CRA（bined risk assesment）評估決定著我們在實質(zhì)性測試中的時間、性質(zhì)和范圍（這句話很多人可能都會背，但我相信能理解這句話背后的東西的人，感受到這個句話力量的人不是很多）。如果我們的實質(zhì)性測試和這個CRA的結(jié)果無關(guān)（可能我們根本不知道應(yīng)該怎樣相關(guān)），那就回到我前面談到的無知所以無畏的問題了?。ㄎ蚁旅嬲勥@個CRA和檢查風(fēng)險的關(guān)系，不一定對，只是個人理解）審計不是撞大運，需要真正的專業(yè)的知識和判斷。一個是真正的assurance，一個是投機的assurance。好的內(nèi)控要研究，測試，壞的那？更要去研究，只是不需要測試。還是那個暫估的例子，如果我們評估客戶的控制程序無效，我們真的要客戶把期后發(fā)票信息全部找出來而且我們要檢查大量的信息決定是否暫估正確，這就是實質(zhì)性測試中不同的性質(zhì)和不同的范圍。尤其是在當(dāng)前的中國更是如此。這當(dāng)然是理論的說法，但實務(wù)中走過場的情況應(yīng)該很多。如果感興趣可以多想想，多看看，不要局限在書本上。最后想說一句，管理層舞弊不能成為我們不做內(nèi)控的借口，其邏輯關(guān)系就如我上面所說。但一定知道這個邏輯才能知道哪里有風(fēng)險，這才是我要表達(dá)的意思，畢竟，完全按照這些審計理念做審計好像也是不現(xiàn)實的，但對于有風(fēng)險的地方一定不要放過。還用說？當(dāng)然是審計拉。如何理解True and fare呢？對于存貨而言，我們通常會有以下幾個目標(biāo)，同時也可以說是True and fare的內(nèi)容1反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨所代表的數(shù)量是真實存在的（真實性）2反映在資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨所代表的數(shù)量是完整的（完整性）3所有權(quán)是屬于被審計單位的（沒啥好說的）4存貨的價值是公允的（不僅是一個期末存貨計價問題，也關(guān)系到存貨的存在狀態(tài)問題，這當(dāng)然也是需要我們在存貨監(jiān)盤中需要關(guān)注的問題，如與客戶討論生產(chǎn)流程以判斷存貨的狀態(tài)不至于客戶有意蒙你；對行業(yè)，產(chǎn)品有詳細(xì)的了解，對客戶產(chǎn)品的市場表現(xiàn)，市場風(fēng)險等情況的了解以判斷客戶的存貨是否可能存在殘次冷背并帶著心中的預(yù)期與客戶討論并巡視，如果心中預(yù)期與看到的情況不一致就真的要提高警惕，對存貨過程中看到的東西反過來也可以感覺客戶經(jīng)營上的問題，經(jīng)營上的問題又會反過來影響財務(wù)的結(jié)果，也是我們的預(yù)期所在）5存貨的披露（也沒啥好說的，如報告附注中的存貨類別，賬齡，跌價準(zhǔn)備情況）所以，對于我們監(jiān)盤的目的，不管準(zhǔn)則中如何寫，都或多或少，或明或暗，無一漏網(wǎng)指向了上面的除3以外的所有目標(biāo)。只有明白了這些準(zhǔn)則/審計程序的源，才能自由而靈活的運用，甚至超越，也才能真正象“傻子”一樣地做Audit. (All U Do Is Tick，取每個單詞的第一個字母就是audit)。評估客戶的程序首先要對客戶的行業(yè)特點，客戶的經(jīng)營方式，生產(chǎn)流程，存貨狀態(tài)，數(shù)量等等有一個整體的了解，這樣才能夠知道如何盤點才能更準(zhǔn)確有效的保證盤點目標(biāo)的實現(xiàn)。評估時，我們應(yīng)該從達(dá)到的目標(biāo)著手，將目標(biāo)寫到紙上，寫出對于這些目標(biāo)根據(jù)客戶的特點可能存在不能達(dá)到目標(biāo)的可能的情況（這是一個難點），再將客戶程序中能防止這些可能出錯的情況的程序一條一條的放到對應(yīng)的目標(biāo)和可能出錯的情況中，這樣我們才能夠梳理客戶千其百怪的盤點程序，（這是我的發(fā)明，公司的手冊和中國審計準(zhǔn)則沒有對監(jiān)盤這么說，呵呵）這樣我們才不會對這些程序迷糊。在評估完盤點程序有效性的情況下，其次要做的是看看客戶在盤點中是不是按照我們抽出來的那些控制程序執(zhí)行的，打勾就行（如果發(fā)現(xiàn)盤點程序設(shè)計出現(xiàn)重大漏洞，應(yīng)及時與客戶協(xié)調(diào)，增加程序）最后是抽盤。最后談一個問題：好的盤點程序和內(nèi)控是個什么樣子？沒有一個標(biāo)準(zhǔn)的模子，如同美女千千萬，個個都不同。但萬變不離其宗，好的盤點程序和內(nèi)控也都或多或少，或明或暗，無一漏網(wǎng)指向了上面所述的除3以外的所有目標(biāo)，每個客戶特點不一樣，管理層強調(diào)的重點不一樣，也將導(dǎo)致客戶的盤點程序、內(nèi)控各不相同。不用去記，大部分客戶的情況不會超出我們checklist的范疇，但checklist絕不是一個終極答案。對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向的審計有了更深切的體會，老板所言非虛，朝聞道，夕死則已。課后作業(yè)（沒有標(biāo)準(zhǔn)答案）：1從企業(yè)的角度，為什么存貨盤點非常重要？2從審計的角度，為什么審計監(jiān)盤非常重要？這篇文章我寫了好長時間，所以收費327雷澳元，如果有哪位同學(xué)認(rèn)為不值的，請開一貼，如數(shù)奉還。這篇文章是我的吐血之作，將來可能不會再有這樣的長篇大作了，盡管自己對好多問題都有自己的思考。EY 老蔣2004年11月28日 （如較好的永續(xù)盤存），存貨管理完善，風(fēng)險也是可以評低點的。這個問題我在文章沒有寫出來?？刂骗h(huán)境很重要，它作用于所有的控制要素。管理層的重視程度就是一個非常重要的因素，我曾經(jīng)經(jīng)歷的一個盤點，管理層對盤點非常重視（之前他們完全沒有盤對過，自從EY給了他們建議并大力培訓(xùn)他們?nèi)绾伪P點，老班就改變了這種意識），處罰力度相當(dāng)大，以至于倉庫盤點的人在盤點螺釘螺貿(mào)時都一個一個的數(shù)，問之為何不用秤？答曰：上面交代一個都不能錯，否則扣錢多少多少。雨叔問：為什么要監(jiān)盤，除了樓主列的5點（關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債類）外，存貨還可以間接證實企業(yè)當(dāng)年的成本的。不過，如果把這個問題展開，其何止還能夠間接證實當(dāng)年成本那？存貨影響的方方面面很多，不僅可以影響成本，應(yīng)付帳款，甚至可以影響其它很多帳戶（從會計等式的角度看，為了一個形式上的會計等式的平衡，造假者可以通過很多方式調(diào)節(jié)報表，其會計分錄可能根本無法有真正的經(jīng)濟含義。貸：銷售收入嘛？這個會計等式表示什么意思？可能根本沒意思。這也驗證了我曾經(jīng)說過的“言不盡意”的這句話，有好多東西不是文字上能表達(dá)的，需要讀者力透紙背的觀察力和理解力。呵呵！不
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1