【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定等。應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下情況：（一）公款私存，坐收坐支，私設(shè)“小金庫(kù)”，資金賬外循環(huán)；（二）違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種；（三）違規(guī)對(duì)外拆借、出借賬戶；（四）違規(guī)對(duì)外出借資金等?！　〉谌l財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)在對(duì)被審計(jì)企業(yè)任職期間的基本財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和經(jīng)營(yíng)決策等進(jìn)行審計(jì)和出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的有關(guān)績(jī)效評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，為績(jī)效評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)?！　〉谖逭隆∑髽I(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)　　第三十三條在對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間財(cái)務(wù)狀況審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，績(jī)效評(píng)價(jià)組應(yīng)當(dāng)運(yùn)用國(guó)資委制定的企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)體系，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)績(jī)效狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，為做好企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)工作奠定基礎(chǔ)。企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)分為財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)?！　〉谌臈l財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)是指根據(jù)審計(jì)核實(shí)后的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，比照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行的定量分析評(píng)價(jià)。根據(jù)企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)主要從企業(yè)的盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力四個(gè)方面進(jìn)行評(píng)價(jià)?！　〉谌鍡l為保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀、科學(xué)，企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)所使用的評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)價(jià)需要進(jìn)行評(píng)價(jià)調(diào)整。評(píng)價(jià)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整主要包括以下兩個(gè)方面：（一）根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果對(duì)企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整；（二）根據(jù)評(píng)價(jià)要求，對(duì)非經(jīng)營(yíng)績(jī)效因素進(jìn)行調(diào)整?！　〉谌鶙l管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)是通過(guò)對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策機(jī)制、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、人力資源建設(shè)等方面的分析評(píng)議，反映企業(yè)采取的各項(xiàng)管理措施及其管理成效，對(duì)定量分析結(jié)果進(jìn)行補(bǔ)充修正。　　第三十七條為客觀公正的評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的企業(yè)管理績(jī)效狀況，審計(jì)項(xiàng)目組采用聘請(qǐng)相關(guān)專家組成專家評(píng)議組方式，對(duì)企業(yè)的管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議，形成管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)結(jié)果?！　。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，專家評(píng)議組一般由79人組成。　?。ǘ┰u(píng)議專家一般從企業(yè)監(jiān)管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、高等院校、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、企業(yè)監(jiān)事會(huì)等方面聘請(qǐng)?！　。ㄈ┰u(píng)議專家必須具備以下基本條件：、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和資產(chǎn)管理等方面的知識(shí)；，具有較強(qiáng)的綜合分析判斷能力；；，清正廉潔，秉公辦事?！　。ㄋ模┰u(píng)議專家的主要職責(zé)。根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)果，對(duì)企業(yè)非財(cái)務(wù)的管理績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行評(píng)議，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的有關(guān)問(wèn)題提供咨詢，并出具評(píng)議意見(jiàn)?！　〉谌藯l績(jī)效評(píng)價(jià)組綜合企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果、財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)結(jié)果和管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)結(jié)果，形成企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告初稿?！　〉诹隆〗?jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)　　第三十九條經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)是指根據(jù)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)結(jié)果和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，綜合考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)影響企業(yè)發(fā)展的相關(guān)因素，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行客觀公正的分析和評(píng)價(jià)?！　〉谒氖畻l經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)應(yīng)遵循以下原則：（一）客觀性原則。業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)要客觀地反映企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際業(yè)績(jī)與問(wèn)題，避免由于證據(jù)不足、個(gè)人主觀印象等造成的人為誤差?！　。ǘ┤嫘栽瓌t。業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)不但要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的貢獻(xiàn)，全面評(píng)估企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的成績(jī)與不足?！　。ㄈ┕栽瓌t。根據(jù)有關(guān)問(wèn)題的性質(zhì)，比照公平、明確的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，分清企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任，做到責(zé)任定位準(zhǔn)確、公正?！　。ㄋ模┌l(fā)展性原則。對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人的業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)，不但要充分考慮其任期企業(yè)的效益、管理等情況，還要充分考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人本任期行為對(duì)企業(yè)今后發(fā)展的貢獻(xiàn)?！　〉谒氖粭l在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)客觀公正地評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間對(duì)企業(yè)的主要貢獻(xiàn)，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益狀況、基礎(chǔ)管理水平、重大改制改革、發(fā)展戰(zhàn)略及執(zhí)行情況、內(nèi)部控制建設(shè)與落實(shí)情況、企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況等內(nèi)容?！　〉谒氖l在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其任期內(nèi)企業(yè)存在問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人在任期內(nèi)職責(zé)可控范圍內(nèi)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任?！　。ㄒ唬┲苯迂?zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人因直接違反或通過(guò)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)負(fù)有的責(zé)任?！　。ǘ┲鞴茇?zé)任是指根據(jù)企業(yè)內(nèi)部分工，企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其分管部分工作以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。　?。ㄈ╊I(lǐng)導(dǎo)責(zé)任是指企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)其所在企業(yè)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任?！　〉谒氖龡l對(duì)于企業(yè)負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)，既要考慮企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，又要分析企業(yè)負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并要充分考慮企業(yè)自身發(fā)展?fàn)顩r、歷史負(fù)擔(dān)、行業(yè)特點(diǎn)、持續(xù)發(fā)展等因素。　　第四十四條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，原則上以會(huì)計(jì)年度作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間，并以此確定審計(jì)和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的期初數(shù)；但對(duì)于重大經(jīng)營(yíng)決策、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等的責(zé)任界定，以企業(yè)負(fù)責(zé)人的實(shí)際任期為準(zhǔn)?！　。ㄒ唬┢髽I(yè)負(fù)責(zé)人的任職時(shí)間為某一年度的上半年，則以本年度初作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初。　?。ǘ┢髽I(yè)負(fù)責(zé)人的任職時(shí)間為某一年度的下半年，則以下一年度初作為企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)期間的期初?！　〉谄哒隆」ぷ鲌?bào)告　　第四十五條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告由財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告組成?！　〉谒氖鶙l財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是財(cái)務(wù)審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作結(jié)果形成的反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性及企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)成果、重大經(jīng)營(yíng)管理決策及遵守國(guó)家法律法規(guī)等情況的階段性工作報(bào)告?！　〉谒氖邨l財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成?！　。ㄒ唬?biāo)題。標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明確被審計(jì)企業(yè)名稱、主要審計(jì)事項(xiàng)等審計(jì)主要內(nèi)容?！　。ǘ┦占藨?yīng)為委托人?！　。ㄈ﹫?bào)告正文。審計(jì)報(bào)告的正文內(nèi)容一般包括：。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)對(duì)本次審計(jì)的任務(wù)進(jìn)行說(shuō)明。主要包括：執(zhí)行審計(jì)的依據(jù)、被審計(jì)企業(yè)名稱、被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、審計(jì)范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間，采用的主要審計(jì)方法，延伸或追溯審計(jì)的重要事項(xiàng)，以及對(duì)被審計(jì)企業(yè)及負(fù)責(zé)人配合與協(xié)助情況的評(píng)價(jià)等。　　。主要包括：企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、業(yè)務(wù)范圍及經(jīng)營(yíng)規(guī)模、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或資產(chǎn)監(jiān)管關(guān)系、核算管理體制、財(cái)務(wù)收支狀況等；被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人姓名、職務(wù)、任職時(shí)間等基本內(nèi)容。　　。主要包括：審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因，任期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、收入效益、成本費(fèi)用等主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化情況及原因等?！　。?jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的主要問(wèn)題，包括企業(yè)的問(wèn)題和負(fù)責(zé)人的問(wèn)題兩方面。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題要進(jìn)行分類整理，并載明發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事實(shí)，產(chǎn)生問(wèn)題的原因，所違反有關(guān)法律法規(guī)的具體內(nèi)容，存在問(wèn)題所造成的影響或后果等。　　。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的有關(guān)問(wèn)題，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在職權(quán)范圍內(nèi)提出審計(jì)處理意見(jiàn)和審計(jì)建議?！　?。　?。ㄋ模└郊８郊ǎ簩彾ǖ娜温毱陂g各年度審計(jì)調(diào)整后的資產(chǎn)負(fù)債表及損益表、會(huì)計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整表、其他需要說(shuō)明的重要事項(xiàng)等?！　〉谒氖藯l績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是由績(jī)效評(píng)價(jià)組結(jié)合前期了解掌握的企業(yè)有關(guān)情況，利用財(cái)務(wù)審計(jì)組審定的企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)和管理績(jī)效定性評(píng)議后形成的關(guān)于企業(yè)整體績(jī)效狀況的階段性工作報(bào)告?？?jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分析報(bào)告?！　〉谒氖艞l績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由標(biāo)題、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成?！　。ㄒ唬?biāo)題。標(biāo)題中應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)名稱和報(bào)告性質(zhì)?！　。ǘ﹫?bào)告正文。對(duì)照行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值，重點(diǎn)分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間，企業(yè)在盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)展能力等方面財(cái)務(wù)指標(biāo)和評(píng)價(jià)得分的變化情況，并說(shuō)明變化的主要原因；分析企業(yè)負(fù)責(zé)人任期在發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、改革改組改制、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果、內(nèi)部控制機(jī)制、提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和持續(xù)發(fā)展能力等方面的主要業(yè)績(jī)；結(jié)合專家評(píng)議結(jié)果，形成對(duì)企業(yè)綜合績(jī)效狀況的評(píng)價(jià)結(jié)論?！　。ㄈ└郊?。一般應(yīng)包括：企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)計(jì)分表、采用的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值、評(píng)價(jià)調(diào)整情況表等?！　。ㄋ模┖炚?。由績(jī)效評(píng)價(jià)組組長(zhǎng)簽章?！　。ㄎ澹﹫?bào)告日期。指完成評(píng)價(jià)報(bào)告的日期。　　第五十條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最終的工作報(bào)告，應(yīng)由標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期等基本要素組成。　?。ㄒ唬?biāo)題。標(biāo)題中應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的企業(yè)名稱和報(bào)告性質(zhì)?！　。ǘ┦占藨?yīng)為委托人。　?。ㄈ┣把?。簡(jiǎn)要概述依據(jù)、組織、時(shí)間、對(duì)象等情況?！　。ㄋ模﹫?bào)告正文。主要包括企業(yè)的基本情況及根據(jù)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)?！　　１粚徲?jì)企業(yè)、企業(yè)負(fù)責(zé)人及本次審計(jì)的基本情況?！　　Ｖ饕▽徲?jì)前后企業(yè)的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)及調(diào)整數(shù)，審計(jì)后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因、任期內(nèi)的企業(yè)基本財(cái)務(wù)績(jī)效狀況等。　　。主要為企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所做的主要工作及成效?！　??！　?。根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與業(yè)績(jī)，結(jié)合企業(yè)的歷史沿革、發(fā)展戰(zhàn)略等，對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行綜合客觀的評(píng)價(jià)，并明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任?！　?。結(jié)合審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出相關(guān)改進(jìn)建議?！　??！　。ㄎ澹└郊?。主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告；企業(yè)及負(fù)責(zé)人反饋意見(jiàn)；如審計(jì)人員認(rèn)為有必要，可以提出審計(jì)建議或者管理建議等。　　第五十一條經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告基本撰寫要求：（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告中涉及的相關(guān)內(nèi)容必須在財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告和績(jī)效評(píng)價(jià)報(bào)告中有證據(jù)支撐；（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)觀點(diǎn)明確，內(nèi)容清晰，業(yè)績(jī)要講透，問(wèn)題要講準(zhǔn)，責(zé)任要講清；（三）報(bào)告應(yīng)當(dāng)語(yǔ)言嚴(yán)謹(jǐn)精練、論述清楚；（四）篇幅一般應(yīng)控制在1萬(wàn)字以內(nèi)?！　〉诎苏隆≠|(zhì)量控制　　第五十二條審計(jì)項(xiàng)目組的質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容：（一）與被審計(jì)企業(yè)或者被審計(jì)人有利害關(guān)系的人員，不應(yīng)當(dāng)進(jìn)入審計(jì)項(xiàng)目組；（二）財(cái)務(wù)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)取得企業(yè)關(guān)于保證所提供資料真實(shí)性、完整的書面承諾，以明確會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任；（三）審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審計(jì)復(fù)核制度；（四）審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)于難以